第四章、账户与借贷记账法的应用.pot资料文档下载

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实收资本300000300000借：

固定资产借：

固定资产100000100000贷：

实收资本贷：

实收资本-A-A公司公司100000100000例4-318日企业收到B公司作为资本投入的专利权一项，双方协商约定价值为100000元，按照市场情况估计其公允价值公允价值为120000元，已办妥相关手续例4-4月末企业用资本公积60000元转增资本Company借：

无形资产借：

无形资产120000120000贷：

实收资本100000100000资本公积资本公积2000020000借：

资本公积借：

资本公积6000060000贷：

实收资本60000600002.借入资金的核算借入资金的核算企业在生产过程中，为弥补资金短缺，通过银行或其他金融机关借款，或者通过向社会公开发行债券介入资金以满足生产经营上的需要短期借款短期借款属于负债类账户，用于核算企业向银行或其他金融机构等接入的期限为1年以下的各项借款短期借款借方贷方借入的各种短期借款偿还的短期借款尚未偿还的短期借款P.SP.S“短期借款”账户可按短期借款”账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细借款种类、贷款人和币种进行明细核算核算。

长期借款于属负债类，核算企向行或其他金账户账户业银融机等借入的期限在构1年以上（不含1年）的各借款，在采用合同利率算确定利息用种计费长期借款借方贷方P.S：

“长期借款”账户可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。

Company登记借入的各种长期借款偿还的长期借款尚未偿还的长期借款财务费用属于损益类账户，用于核算企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹集费用。

借方登记财务费用发生额，贷方登记财务费用期末结转额财务费用借方贷方Company利息收入期末结转“本年利润”账户的财务费用额利息支出手续费汇兑损失例4-51日企业因临时资金周转向银行借款100000元，年利率为6%，期限为1个月，款项已存入银行例4-6月末归还短期借款本金及利息Company借：

银行存款100000贷：

短期借款100000借：

财务费用500短期借款100000贷：

银行存款100500例4-79日企业为了引进一套进口设备，从银行借款500000元，期限为5年，已办妥相关手续将款项存入银行Company借：

银行存款500000贷：

长期借款500000第三节生产准备业务的核算第三节生产准备业务的核算生产准备阶段会计核算的主要任务包括核算与监督固定资产的购置价值和购置费用、确定材料的采购成本、检查材料采购计划执行情况和核算进度储备资金占用量以及考核储备资金使用情况Company一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算固定资产固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋建筑、机器、设备、匀速工具以及其他与生产经营有关的设备器具等。

固定资产的确认条件固定资产的确认条件与该固定资产相关的经济利益很可能流入企业该固定资产的成本可以可靠计量Company固定资产的特点固定资产的特点从一定程度上说明一个企业的的生产能力和生产规模用于生产经营活动而不是为了出售要长期的参与企业的生产经营活动因而价值周转与实务补偿并不同步固定资产的价值一部分随着磨损而脱离其实物形态，但另一部分仍束缚在使用形态上Company固定资产的入账价值固定资产的入账价值外购固定资产成本外购固定资产成本a.包括购买价款、相关税费及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费，没有单独标价的固定资产应按公允价值比例按总成本进行分配，确定固定资产成本b.购买固定资产价款超过正常信用条件延期支付的，固定资产成本一价款现值为基础确定，差额部分，不但予以资本化，还应当计入当期损益Company自行建造固定资产成本自行建造固定资产成本按照该项资产达到预定可使用状态前所发生的达到预定可使用状态前所发生的一切合理的必要的支出作为入账价值投资者投入固定资产成本投资者投入固定资产成本按照投资合同或者协议约定合同或者协议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的除外Company固定资产账户属于资产类账户，用于核算企业持有的固定资产原价固定资产借方贷方Company企业固定资产原价的增加企业固定资产原价的减少反映企业固定资产的原价P.SP.S：

使用该账户时，固定资产：

使用该账户时，固定资产达到预定可使用状态时达到预定可使用状态时，其取得成本已经形成的，才可以计入“固定资产”其取得成本已经形成的，才可以计入“固定资产”账户账户在建工程在建工程属于资产类账户，用于核算企业固定资产基建、安装、更新改造等工程发生的全部支出，并据以计算确定工程成本的账户在建工程借方贷方P.S:

P.S:

“在建工程”账户可按“建筑工程”、“安装工程”、在建工程”账户可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。

核算。

Company企业基建、更新改造等在建工程发生的支出结转完工工程的成本未完工工程的成本在建工程与固定资产在建工程与固定资产企业购入固定资产，对于其需要安装的部分，在达到预定达到预定可使用状态之前，可使用状态之前，由于没有完整的的取得成本，必须通过在建工程账户进行核算在购建过程中发生的所有支出均属于在建工程，待工程达达到可使用状态到可使用状态形成固定资产后，可把在建工程账户转入固定资产固定资产取得来源包括购入购入和自行建造自行建造，有的购入固定资产当即可投入使用，达到预定使用状态，形成“固定资产”；

有的需要安装后才可以投入使用，在达到预定使用状态之前，应该计入“在建工程”账户Company例4-8华盛股份有限公司购入一台不需要安装不需要安装的设备，该设备的卖家是225000元，增值税38250元，包装运杂费2000元，全部款项使用银行存款支付，当即投入使用例4-9华盛股份有限公司购入一台需要安装需要安装的设备一台，增值税专用发票上注明价款为800000元，增值税136000元，另外支付运费1000元，款项以银行存款支付，设备投入安装Company借：

固定资产227000应缴税费-应交增值税38250贷：

银行存款265250借：

在建工程801000应缴税费-应交增值税136000贷：

银行存款9370008000001360001000937000例4-10华盛股份有限公司购入的设备在安装过程中发生的安装费用如下：

领用企业原材料20000元，应付职工薪酬36000元例4-11上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，应验收合格安利竣工手续，现已交付使用，结转工程成本Company借：

在建工程56000贷：

原材料20000应付职工薪酬36000借：

固定资产857000贷：

在建工程85700080100056000857000二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算企业要进行经营活动，就必须要购买储备一定品的材料。

企业出备用的材料一般都是向外单位采购得到的，一方面从供应单位购进材料，计算购进材料的采购费用计算购进材料的采购费用；

另一方面，企业要按照经济合同的约定结算方法支付采购结算方法支付采购费用费用P.S:

材料采购核算过程还涉及到了增值税进项税额增值税进项税额的计算处理问题Company1.材料采购业务账户的设置材料采购业务账户的设置a.a.按实际成本法计价按实际成本法计价b.b.按计划成本法按计划成本法在途物资原材料在途物资原材料原材料材料采购原材料材料采购应付账户材料成本差异应付账户材料成本差异预付账款预付账款应付票据应付票据应交税费应交税费Company实际成本计价账户实际成本计价账户在途物资在途物资资产类账户，用来核算企业外购材料的买家和各种采购费用，据以计算、确定购入货款已付尚未验收入库的材料的实际采购成本在途物资在途物资借方贷方借方贷方Company购入物资，货款已付，但尚未验收入库应计入物资采购成本的金额买价结转验收入库物资的实际成本在途物资的实际采购成本P.S:

“P.S:

“在途物资”账户可按在途物资”账户可按供应单位和物资品种供应单位和物资品种进行进行明细明细核算核算。

在途物资的注意问题在途物资的注意问题第一，企业对于购入的资料，不论是否已经付款，一般都应先计入该账户，在材料验收入库后结转成本是转入“原材料”账户第二，购入材料过程中发生的出卖价值外的采购费用，如果能分清楚某种材料直接负担，可直接计入该材料的采购成本，否则就应进行分配Company材料采购费用分配率材料采购费用分配率=共同性采购费用额共同性采购费用额/分配标准的合计数分配标准的合计数某材料应负担的采购费用额某材料应负担的采购费用额=该材料的分配标准该材料的分配标准*材料采购费用分配率材料采购费用分配率原材料原材料属于资产类账户，用于核算企业库存的各种资料增减变动和结存情况，核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本原材料借方贷方P.S:

“原材料”账户可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

Company验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本。

应付账款属于负债类账户，用于核算企业因购买原材料、商品和接受劳动供应等经济活动应支付的款项应付账款借方贷方P.S:

“应付账款”账户可按债权人进行明细核算Company因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而形成的应付账款。

增加偿还的应付账款，减少尚未支付的应付账款余额预付账款该账户是资产类账户，用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

企业给供应单企业给供应单位预付货款，表明企业的债券增加，应计入“预位预付货款，表明企业的债券增加，应计入“预付账款”借方，收到供应单位提供的材料，冲销付账款”借方，收到供应单位提供的材料，冲销预付款表明债券减小，计入贷方预付款表明债券减小，计入贷方应付账款借方贷方Company冲销供应单位的款项预付供应单位款项增加尚未支付预付的账款应付票据应付票据属于负债类账户，用于核算企业因购买商品、接受劳务等开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

应付票据借方贷方Company因购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票商业汇票到期偿还的款项（无论是否已付款）尚未到期的商业汇票的票面金额P.S:

“应付票据”账户可按债权人进行明细核算。

设置应付票据备查簿，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额交易合同号，收款人姓名单位名称级付款日等资料应交税费应交税费属于负债类账户，用于企业核算按照税法规定的计算应缴纳的各种税费与实际缴纳情况。

包括增值税、消费税、营业税、城建税、所得税、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等应缴税费应缴税费-应交增值税账户应交增值税账户是用来核算企业应交增值税结算情况的，也是采购原材料环节设计的主要账户之一。

增值税增值税是对在我国境内生产、销售商品或者是提供劳务过生产、销售商品或者是提供劳务过程程中实现的增值额征收的一种税收，是一种价外税，采取两端征收法，分为进项税额和销项税额当期应缴纳的税额当期应缴纳的税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额销项税额销项税额=销售额销售额*增值税税率增值税税率进项税额进项税额=购进货物或应税劳务价款购进货物或应税劳务价款*增值税率增值税率Company应交税费借方贷方Company应缴纳的各种税费销项税额实际缴纳的各种税费进项税额尚未交纳的税费多交税费“应交税费”账户可按应交的税费项目进行明细核算。

“应交税费-应交增值税”还应分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。

按计划成本法计价账户按计划成本法计价账户原材料原材料与实际成本法核算设置的原材料账户基本相同材料采购账户材料采购账户属于资产类账户，用来核算企业购入的材料的实际成本和结转入库的材料的计划成本，并据以计算、确定购入材料的成本差异，借方登记购入材料的实际成本和结转入库的材料实际陈本小于小于计划成本的的节约差异额，贷方登记入库材料的计划成本和结转入库材料的实际陈本大于大于计划成本的超值差异额Company材料采购借方贷方Company结转入库的材料的计划成本结转入库的材料的超值差异额购入材料的实际成本结转入库的节约差异额在途材料的实际成本材料成本差异账户属于资产类账户，用来核算企业库存材料成本与计划成本之间的超值或节约差异额的增减变动及其结余情况。

借方登记结转入库材料的超值差异额和结转发出材料的应负担的节约差异额（实际成本小于小于计划成本差异），贷方登记结转入库材料的节约差异额和结转发出材料的应负担的超值差异额（实际成本大于大于计划成本的差异额）Company材料成本差异借方贷方Company结转入库的材料的节约差异额结转发出的材料的超值差异额结转入库材料的超支差异额结转发出材料的应负担的节约差异额库存材料的超值差异额库存材料的节约差异额原材料采购业务的几种情况原材料采购业务的几种情况材料验收入库货款尚未支付材料验收入库的同时支付货款支付材料采购费用结转材料实际采购成本Company1）材料按实际成本计价的总分类核算业务例例4-124-12华夏股份有限公司向圣光股份有限公司购入甲华夏股份有限公司向圣光股份有限公司购入甲材料乙材料，其中甲材料材料乙材料，其中甲材料50005000千克，每千克千克，每千克2525元，乙材元，乙材料料20002000千克，每千克千克，每千克2020元。

进项增值税税额元。

进项增值税税额17%17%，材料，材料上未验收入库，货款以商业汇票付讫上未验收入库，货款以商业汇票付讫Company借：

在途物资-甲材料125000在途物资-乙材料40000应价税费-应交增值税（进项税额）28050贷：

应付票据-圣光股份有限公司193050（125000+40000125000+40000）*17%=2817%=28050050例例4-134-13华夏股份有限公司用银行存款华夏股份有限公司用银行存款70007000元支付上述元支付上述甲乙两种材料的外地运杂费，按照材料的重量比例进行分甲乙两种材料的外地运杂费，按照材料的重量比例进行分配配借：

在途物资借：

在途物资-甲材料甲材料50005000在途物资在途物资-乙材料乙材料20002000贷：

银行存款贷：

银行存款70007000例例4-144-14华夏股份有限公司从红星厂购进丙材料华夏股份有限公司从红星厂购进丙材料74007400千千克，发票注明价款为克，发票注明价款为218000218000元，增值税税额元，增值税税额3706037060元，红星厂为华夏公司代付运杂费元，红星厂为华夏公司代付运杂费30003000元。

材料上未入元。

材料上未入库，账单发票已到，材料价款、税金及运杂费尚未支付库，账单发票已到，材料价款、税金及运杂费尚未支付借：

在途物资-丙材料丙材料221000221000应缴税费应缴税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3706037060贷：

应付账款贷：

应付账款-红星工厂红星工厂258060258060Company运杂费的分配率运杂费的分配率=7000/=7000/（5000+25000+2000000）=1=1甲材料分配的运杂费甲材料分配的运杂费=1=1*5000=50005000=5000乙材料分配的运杂费乙材料分配的运杂费=1=1*2000=20002000=2000218000+3000=221000218000+3000=221000221000+37060=258060221000+37060=258060例例4-154-15华夏股份有限公司从胜利工厂采购定材料一批，该华夏股份有限公司从胜利工厂采购定材料一批，该材料含税价款为材料含税价款为3510035100元，增值税为元，增值税为17%17%。

材料尚未入。

材料尚未入库，账单发票已到，货款用银行存款支付库，账单发票已到，货款用银行存款支付借：

在途物资-定材料定材料3000030000应缴税费应缴税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）=5100=5100贷：

银行存款3510035100Company不含税价款不含税价款=含税价款含税价款/（1+1+税税率）率）=35100/=35100/（1+17%1+17%）=30=30000000增值税税额增值税税额=35100-30000=5100=35100-30000=5100例例4-164-16华夏股份有限公司签发的商业汇票到期，银行存款华夏股份有限公司签发的商业汇票到期，银行存款归还圣光股份有限公司商业汇票归还圣光股份有限公司商业汇票193050193050元元借：

应付票据借：

应付票据-圣光股份有限公司圣光股份有限公司193050193050贷：

银行存款193050193050例例4-174-17华夏股份有限公司采购上述材料验收入库，在月末华夏股份有限公司采购上述材料验收入库，在月末结转本月购入的甲、乙、丙、丁材料的实际采购成本结转本月购入的甲、乙、丙、丁材料的实际采购成本借：

原材料借：

原材料-甲材料甲材料130000130000-乙材料乙材料4200042000-丙材料丙材料221000221000-丁材料丁材料3000030000贷：

在途物资贷：

在途物资-甲材料甲材料130000130000-乙材料乙材料4200042000-丙材料丙材料221000221000-丁材料丁材料3000030000Company原材料按计划成本法计价的总分类账户原材料按计划成本法计价的总分类账户例例4-184-18华夏股份有限公司用银行存款购入甲材料华夏股份有限公司用银行存款购入甲材料40004000千千克，发票注明价款克，发票注明价款120000120000元，增值税额元，增值税额2040020400元，另元，另用现金用现金30003000元支付该批材料运杂费元支付