自考企业会计学讲义复习资料Word文件下载.doc
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资产和费用
（2）资金来源：
负债、所有者权益和收入
2.资金运动的显著变动状态：
经济业务引起的资金形态的量和质的变化
（二）会计对象的具体表现——会计事项（经济业务）
（三）会计要素（会计报表要素）
1.概念：
按产权关系对企业的资金运用与资金来源所作的分类。
产权方程式：
资产=权益
资产=债权人权益+业主权益
资产=负债+所有者权益
2.资产负债表要素
（1）资产：
按照资产的变现速度和耗用时间，分为流动资产和非流动资产。
（2）负债：
按照负债的偿还期限分为流动负债和长期负债。
（3）所有者权益：
包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
3.利润表要素
（1）收入：
包括主营业务收入和其他业务收入。
（2）费用：
（3）利润：
包括营业利润、投资收益和非营业性收支净额等。
三、企业会计的任务（职能）详细内容1.核算
2.监督
3.提供信息
历年试题
1.下列属于企业资金运用的会计要素是（A）
A、资产B、负债C、所有者权益D、收入
2.企业会计的对象，是企业生产经营过程中的（C）
A、经济活动B、全部活动C、资金运动D、财产物资
3.企业会计的职能是（D）
A、核算B、监督C、提供信息D、核算、监督和提供信息
4.从会计要素之间的财产与产权的等量关系中，能够反映产权方程式的是（C）
A、资产=负债+利润
B、资产+费用=债权人权益+（收入—费用）
C、资产=债权人权益+业主权益
D、资产=业主权益+利润
第二章 资本和资本公积的核算
资本：
是所有者投入生产经营，能产生效益的资金。
它是企业为实现经营目标，获得收益的基本经济资源；
是企业生产经营活动和资信的物资依据；
是企业承担民事责任的财力保证。
资本金：
是企业法人在工商行政管理部门登记的注册资金（资本）。
基金：
是具有专门用途的资金。
资本和资金都是泛指，而一旦确定它们具有的特定用途，就成为基金。
资本公积：
是企业在筹措资本过程中，因接收资本而发生，与投入资本有直接联系，但又不能直接记入所有者投资的积存基金。
它一般包括资（股）本溢价、接收捐资的价值和财产重估的增值。
（2003，10）
简叙资本、资本金、基金、资金的区别与联系？
资本、资本金、基金、资金都是对企业生产经营资源的描述，都存在于企业生产经营中，但用法各异。
资本金是进行工商登记时，从法律角度所描述的登记注册的资金；
资本主要是用于实收所有者投入企业的资金，如“实收资本”，它是投资者实际投入企业的“本钱”，当实际投入与注册的额度一致时，资本与资本金的含义就一致。
基金是用于表达资金中具有特定用途的部分；
而资金是对企业资产的泛指，涵盖资本、资本金、基金。
资金有时也用来表示“现金”或营运资本。
投入资本有哪些类型？
1.国家投入资本（有权代表国家投资的政府部门或机构，以国家资产投入企业形成的资本）
2.法人投入资本（其他企业法人以其依法可支配的财产，投入本企业的资本）
3.个人投入资本（社会个人或企业内部职工以个人合法财产投入企业的资本）
4.外商投入资本（是中国境外的法人和个人以其外币、设备、无形资产、其他资产投入本企业的资本）
第二章资本和资本公积的核算
知识点讲解
一、主要概念：
详细内容1.资金：
企业资产的货币表现（广义）；
现金或营运资本（狭义）。
2.基金：
企业具有专门用途的资金。
3.资本：
特指实收资本。
广义资本概念
4.资本金：
注册资金（法律）。
二、投入资本的核算：
详细内容
（一）投入资本的内容
1.国家投入资本
2.法人投入资本
3.个人投入资本
4.外商投入资本
（二）核算账户—实收资本
（三）基本账务处理
1.货币投资方式
2.实物投资方式：
实物资产的评估确认价值反映实收资本的增加。
3.有价证券投资方式
4.无形资产投资方式
无形资产不超过企业注册资金的20%，最高不超过30%.
三、资本公积的核算详细内容
（一）资本公积的基本内容
1.资本溢价
2.接受捐赠价值
3.财产重估增值
（二）核算账户——资本公积
2.接受捐赠
3.资产重估增值
重估价高出账面价值的部分记入资本公积。
4.转增资本金
1.企业改组为股份制企业时，对资产重估价高出账面价值的部分，应贷记的账户是（B）
A、实收资本B、资本公积
C、盈余公积D、本年利润
2.企业收到国内外单位和个人的捐赠，应记入（B）
C、盈余公积D、营业外收入
3.下列事项可引起所有者权益增减变动的有（AB）
A、企业按规定减资B、收到国家投入的原材料
C、盈余公积转增资本D、向其他单位捐赠设备一台
4.投入资本一般可分为（ABCD）
A、国家投入资本B、法人投入资本
C、个人投入资本D、外商投入资本
E、接受社会捐赠
5.名词解释：
资本公积
企业在筹措资本过程中，因接受资本而发生，与投入资本有直接联系，但不能直接记入所有者投资的积存基金，一般包括资本溢价、接受捐赠价值和财产重估增值。
第三章货币资金核算
一、货币资金的概念和特点：
详细内容
（一）货币资金：
可以随时用作购买手段和支付手段的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
（二）货币资金的特点
1.资金一般形态
2.具有普遍的接受性和最强的流动性
3.分析判断偿债能力和支付能力的重要指标。
二、库存现金的使用范围（《现金管理暂行规定》）：
1.职工工资津贴
2.个人劳动报酬
3.颁发给个人的奖金
4.各种劳保、福利费及国家规定对个人的其他支出。
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。
6.出差人员随身携带的差旅费。
7.零星支出。
8.中国人民银行确定的其他支出
三、银行转帐结算方式：
详细内容
（一）银行汇票
1.银行汇票是异地结算凭证。
2.银行汇票可以背书。
3.银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。
（二）银行本票
1.银行汇票用于同城结算。
2.银行本票的付款期限自出票日起最长不超过两个月。
（三）商业汇票
1.商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，其付款人即承兑人。
2.商业汇票的付款期限最长不超过六个月。
3.商业汇票可以办理贴现。
（四）支票
1.支票包括现金支票、转账支票和普通支票。
2.支票既可用于同城结算也可用于异地结算。
3.支票不允许签发空头支票。
（五）信用卡
1.信用卡包括单位卡和个人卡。
按信誉等级分为金卡和普通卡。
2.信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支。
金卡最高透支金额为10，000元，普通卡不超过5，000元。
（六）汇兑
1.汇兑包括信汇和电汇两种。
2.汇兑结算方式用于异地之间的各种款项结算。
（七）委托收款
1.委托收款包括邮寄和电报划回两种。
2.委托收款既可用于同城结算，也可用于异地结算。
（八）托收承付
1.托收承付包括邮寄和电报两种，结算金额起点为10，000元，新华书店系统金额起点为1，000元。
2.托收承付属异地结算方式。
（九）信用证
1.信用证结算是国际结算的一种主要方式。
2.从事进出口业务的国内企业间商品交易也可使用信用证结算方式。
四、银行存款余额调节表：
详细内容1.未达账项：
企业与银行间对于同一业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证登记入帐，另一方由于尚未取得结算凭证没有入帐的款项。
2.银行存款余额调节表的编制基础：
企业银行存款日记帐余额+银行已收，企业未收款项—银行已付，企业未付款项=银行对账单余额+企业已收，银行未收款项—企业已付，银行未付款项。
五、其他货币资金：
详细内容现金、银行存款外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
六、外币业务核算：
详细内容
（一）基本概念
1.外币业务：
以记账本位币以外的其他货币进行收付、往来结算和计价的经济业务。
2.外汇：
指外币和以外币用于国际结算的各种支付手段，包括纸币、铸币、外币有价证券、外币支付凭证、外币存款凭证等。
3.汇率：
一种货币兑换另一种货币的比值。
4.外币统账制：
发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表。
5.汇兑损益：
持有外币货币性资产和负债期间，由于外汇汇率挤价的不同或变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。
（二）账务处理基本程序
1.业务发生时，将外币金额按照适当的汇率（当时市场汇率或期初市场汇率）折算为记账本位币金额记入有关账户；
同时以外币金额登记对应的外币账户。
2.期末，将外币账户的外币余额按照期末市场汇率折合为记账本位币。
该折算金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。
（三）外币基本业务
1.外币兑换业务（银行买入价、银行卖出价）
2.外币购销业务
3.外币借款业务
4.接受外币投资业务（实收资本一般按照合同约定汇率折合）
5.期末汇兑损益的记列。
（1）筹建期间，记入长期待摊费用。
（2）购建固定资产的，记入固定资产价值。
（3）一般记入财务费用。
P58例题。
1.下列银行结算方式中同城异地均可采用的方式是（AC）
A、支票结算方式B、汇兑结算方式
C、委托收款结算方式D、银行汇票结算方式
2.货币资金按其用途和存放地点的不同，可分为（B）
A、现金和银行存款
B、现金、银行存款和其他货币资金
C、银行存款和其他货币资金
D、现金和其他货币资金
3.根据银行现金管理的规定，下列经济业务中允许使用现金结算的有（ABC）
A、支付职工工资
B、职工预借差旅费
C、向职工收购农副产品的价款
D、购买机器设备
E、支付供电局托收的电费
第三章 货币资金和核算
货币资金：
可以随时用作购买手段和支付手段的资金。
包括：
现金、银行存款、其他货币资金－外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等，可以立即支付使用的交换媒介。
考试大
其他货币资金：
除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
也是企业可作为购买和支付手段的货币。
外埠存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款。
外汇：
对其他国家或地区货币的总称。
一般指外币和以外币表示用于国际结算的各种支付手段。
纸币、铸币、外币有价证券、外币支付凭证、外币存款凭证等。
汇率：
亦称汇价，是一种货币兑换另一种货币的比值。
汇兑损益：
是在持有外币货币性资产和负债期间，由于外币汇率计价的不同或变动，而引起的外币货币性资产（如外币银行存款、应收帐款等）或负债的价值发生变动而产生的损益。
外币货币性资产在持有期间外币汇率上升时，引起企业产生汇兑收益；
在外币汇率下降时，引起企业产生汇兑损失；
外币性货币负债的情况相反。
论述外币业务的定义及内容？
外币业务指以记帐本位币以外的其他货币进行收付、往来结算和计价的经济业务。
基本内容包括：
企业因生产经营等需要买入或卖出货币，购买或销售外币计价的商品或销售以外币计价的商品或劳务、借入或借出外币资金和接受外币投资等
第四章 存货的核算
一次摊销法：
指领用低值易耗品时，就将其价值一次计入成本、费用的方法。
这种方法比较简单，但费用负担不够均衡，这样适用于单位价值很低或容易破碎，而且一次领用数量不多的低值易耗品。
分期摊销法：
指根据领用低值易耗品的原价和预计的使用期限，计算出每月平均摊销额，分月摊入成本、费用的方法。
采用这种方法，有利于成本、费用的合理、均衡负担。
它适用于使用期较长、单位价值较高的低值易耗品。
产成品：
指完成全部生产过程并已验收入库的产品。
它是企业完成全部生产过程并已验收入库、符合标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品。
包括企业自行加工制造的商品产品、接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品。
可变现净值：
指企业在正常生产经营过程中，以售价减去估计完工成本以及销售所需的费用和税金后的净额。
成本与可变现净值熟低法：
对期末存货按照成本与可变现净值两者中较低者计价的方法。
当成本﹤可变现净值，存货按成本计价；
当可变现净值﹤成本，存货按可变现净值计价。
考试大
五五摊销法：
指低值易耗品领用时先摊销其价值的一半，报废时再摊销其余一半的方法。
它适用于各月领用和报废比较均衡的低值易耗品。
（2002，10和上一个同时考）
存货：
指企业除固定资产以外，在日常生产经营过程中的物资。
它是企业在日常生产经营过程中持有以备出售的，或仍然处在生产过程，或在生产或提供劳务过程中将好用的材料或物品等。
库存商品、产成品和自制半成品、在产品、原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品等。
（2001，10）
如何对企业的存货进行分类？
存货依据企业的性质、经营范围并结合其用途，一般可分为：
制造业存货、商品流通业存货和其他行业存货。
1）制造业存货的特点是在出售前需要经过生产加工过程，改变其原有的实物形态或使用功能。
一般分类为：
原材料、委托加工材料、包装物、在产品及自制半成品、产成品。
2）商品流通业存货是商品流通业存货的主要部分，是企业为销售而购入的物品。
3）其他行业一般指服务业。
如旅行社、饭店、宾馆等，既不生产产品也不经销产品。
这些单位一般存有各种少量物料用品、办公用品、家具用具等，供业务活动使用，这些作为存货处理。
企业以非货币性交易换人的存货，其实际成本是如何确定的？
涉及补价的呢？
以非货币性交易换入的存货，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。
涉及补价的分两种情况：
1）收到补价，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税后的差额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本2）支付补价，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税后的差额，加上应支付的相关税费和补价后的余额，作为实际成本。
委托加工物资的实际成本包括哪些内容？
1）加工中实际好用物资的实际成本；
2）支付的加工费用及往返运输费等；
考试大
3）支付的税金。
委托加工物资负担的增值税和消费税（指属于消费税应税范围的加工物资）
为什么要进行存货清算？
存货清查的内容和方法是什么？
存货清查的目的是为了保护企业存货的安全完整，做到账实相符，企业要对存货进行定期和不定期的清查。
存货清查是指对在库、在用、在途、出租、出借、加工中存货的数量和质量，所进行的盘点和核对。
存货清查通常采用实地盘点方法。
即盘点各种存货的实际库存数，并与账面结存数核对。
对于账实不符的存货，核实盘盈、盘亏、毁损的数量，查明造成盘亏、毁损的原因，并据以编制“存货盘点报告表”。
存货盘亏损失的处理？
存货盘亏损失，经有关部门批准后，根据不同情况分别处理：
1）属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后计入管理费用；
2）属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或损失，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿（计入其他应收款）然后将净损失计入管理费用；
3）属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失计入营业外支出。
第四章存货的核算知识点讲解
企业生产经营过程中持有以备出售，或仍然处在生产过程，或在生产或提供劳务过程中将耗用的材料或物资等。
一、存货的计价：
详细内容
（一）计价基础：
历史成本计价原则
（二）影响存货入帐价值的因素：
1.购货价格：
商业折扣；
现金折扣
2.购货费用：
运输费准予扣除的进项税额不记入存货成本；
商品流通企业的购货费用列为营业费用，不记入存货成本。
3.税金：
消费税、资源税等的价内税；
增值税价外税。
4.制造费用：
自制存货的取得成本。
（三）存货实际成本的计列方法：
1.外购存货
2.自制存货
3.委托加工存货
4.投资者投入存货
5.接受捐赠的存货
6.非货币性交易换入存货
7.抵偿债务方式取得的存货
（四）存货发出的计价方法
1.先进先出法
2.加权平均法
3.移动平均法
4.后进先出法
5.个别计价法
6.毛利率法
二、原材料的核算：
详细内容
（一）实际成本法核算
1.“原材料”账户与“物资采购”账户
2.外购原材料业务：
（1）款付料已到
（2）款付料未到
（3）料到款未付
3.发出原材料的核算
4.简要评价
优点：
（1）直接提供材料资金的实际占用额。
（2）直接提供产品生产成本中的实际材料费用数据。
（3）核算结果比较正确。
缺点：
（1）材料计价工作量较大。
（2）账户中不能反映材料采购业务的成果。
（二）计划成本法核算
1.有关帐户：
“原材料”（实际成本登记）；
“物资采购”（计划成本登记）；
“材料成本差异”
2.“材料成本差异”的月末分配及发出材料的成本调整
本月材料成本差异率=
本月发出原材料应负担的差异=本月发出原材料计划成本×
本月材料成本差异率
3.评价
（1）计划成本法有利于考核材料采购业务的成果。
（2）有利于考核各用料部门的经济效果。
（3）简化材料收发计价的明细核算工作。
成本计算的结果因月末成本差异的调整而不准确。
三、包装物和低值易耗品的核算：
详细内容
（一）包装物的类型（具体用途）及核算
1.生产领用的包装物：
记入产品生产成本；
2.随同产品出售不单独计价的包装物：
营业费用
3.随同产品出售单独计价的包装物：
其他业务支出（视同材料销售）
4.出租包装物：
其他业务支出（副营业务）
5.出借包装物：
（二）低值易耗品（包装物）的摊销方法
1.一次摊销法：
领用低值易耗品时，将其价值一次计入成本、费用的方法。
2.分期摊销法：
根据领用低值易耗品的原价和预计使用期限，计算出每月平均摊销额，分月摊入成本、费用的方法。
3.五五摊销法：
低值易耗品领用时先摊销其价值的一半，报废时再摊其余一半的方法。
（1）账户：
低值易耗品——在库低值易耗品
——在用低值易耗品
——低值易耗品摊销
（2）
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