注册税务师《税务代理实务》测验题14Word下载.docx

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①7月8日，第10号凭证：

企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：

借：

营业外支出70000贷：

库存商品70000②12月13日，第8号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，该仓库未提足折旧，该仓库在09年1月4日完成验收，企业账务处理为：

管理费用100000贷：

银行存款100000③该企业2008年12月与附近一商场签订了房屋租赁合同一份，合同规定该厂将其暂不使用的一小库房租给商场，租期为2009年一年，年租金2万元，商场应于2008年底前支付全部租金，因商场临时性资金周转困难，推迟至2009年春节后一次性支付租金。

企业未作处理。

　　④审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额

　　3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金

　　2.34万元。

　　⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

A.技术开发费40万元。

　　B.向一关联企业支付的管理费用10万元。

　　⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

A.利息支出10万元（系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为50万元）；

　　B.支付金融机构手续费2万元；

　　C.现金折扣6万元（系购货方按约定时间还款享受的销售折扣）。

　　⑦审核“投资收益”账户，本年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；

获得06年直接投资的B公司分得的股息、红利20万元；

⑧审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

A.税收罚款及滞纳金6万元；

B代付个人所得税税款3万元。

　　（3）其他情况说明；

①全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其

　　他业务收入2000万元，其他业务成本900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，投资收益90万元，营业外收入100万元，营业外支出60万元。

　　②企业所得税税率25％（已按企业计算的会计利润预缴了所得税），营业税税率5％，城

　　市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，印花税财产租赁合同税率1‰，同类同期

　　银行贷款利率为6％。

　　③增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结

　　转至“应交税费——未交增值税”科目。

　　④题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

　　要求：

（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。

（2）正确计算2008年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税

　　和企业所得税并作出补税的相关分录。

　　2.

　　某市区宾馆是个人独资企业，2008年度有关经营情况如下：

（1）取得营业收入200万元；

（2）发生营业成本110万元；

　　（3）发生营业税金及附加

　　11.3万元；

　　（4）发生管理费用46万元，其中支付业务招待费10万元，补缴上年税款2万元，按会

　　计制度规定计提坏账准备金1万元；

　　（5）营业外支出1万元为支付上年的税收罚款；

　　（6）投资者的关系户全年在宾馆消费5万元，未作处理；

　　（7）共有雇员10人，人均月工资2000元，共开支工资

　　28.8万元，含投资者个人每月领

　　取工资4000元；

　　（8）按照实际支付的全部工资，共提取并实际发生三项经费

　　5.328万元（工资与经费未

　　计入成本费用中）；

　　（9）当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为

　　4.8%；

　　（10）投资者向宾馆借款10万元，为儿子购买婚房，至金未归还；

　　（11）对外投资分回的红利2万元

　　该个人独资企业自行计算2008年应缴纳个人所得税如下：

　　应纳税所得额＝200-110-

　　11.3-46-

　　28.8-

　　5.328-1-1+2＝-

　　1.428（万元）

　　当年不用缴纳个人所得税。

（1）根据上述资料，分析该个人独资企业自行计算应纳的个人所得税是否正确？