会计从业资格考试备考辅导会计从业考试辅导：会计证资产负债表的一般编制方法Word文件下载.docx

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　　“年初数”的编制依据和方法。

　　“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

（二）

　　“期末数”的编制依据和方法。

　　“期末数”栏内各项数字，应根据相关科目的期末余额填列，具体方法如下:

　　1、根据总账账户期末余额直接填列。

资产负债表中的项目与有关账户含义相同，应根据有关账户的期末余额直接填列。

　　“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收补贴款”、“固定资产原值”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“工程物资”、“短期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“预计负债”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付股利”、“其他应交款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目，应根据各相关总账账户的余额直接填列。

其中，“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付股利”、“其他应交款”、“资本公积”等账户如为借方余额，以负数填列，“递延税款借项”项目，应根据“递延税款”账户借方余额填列，如果“递延税款”账户为贷方余额，则应列入“递延税款贷项”项目。

　　2、根据有关总账账户期末余额合并计算填列。

资产负债表某些项目需要根据若干个总账账户的期末余额计算填列，如“货币资金”项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；

又如“存货”项目，应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“库存商品”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”、“材料成本差异”、“存货跌价准备”等账户期末余额计算填列；

　　“短期投资”、“应收账款”、“其他应收款”、“长期股权投资”、“在建工程”、“无形资产”等项目，应以其账面余额扣减计提的减值准备后的金额填列；

　　“未分配利润”应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户余额之差填列，如果为未弥补亏损，以负数填列。

　　3、根据有关明细账账户期末余额合并计算填列。

　　“预收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”总账账户所属明细账账户的贷方余额之和计算填列；

　　“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”总账账户所属明细账账户的贷方余额之和计算填列；

还有“预付账款”和“应收账款”项目同样方法填列。

　　4、根据有关总账账户余额和明细账账户余额分析计算填列。

　　“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中一年内摊销的数额后的金额填列；

　　“长期债权投资”项目，应根据“长期债权投资”账户的余额减去“长期投资减值准备”账户中有关债权投资减值准备金额和一年内到期的长期债权投资后的金额填列；

同样“长期借款”、“应付债券”、“专项应付款”、“其他长期负债”项目，也应根据其账户余额扣减一年内到期的部分后的金额填列，一年内到期的部分在“一年内到期的长期负债”项目反应。

　　5、根据资产负债表内有关项目金额计算填列。

如“固定资产净值”项目应根据资产负债表中“固定资产原值”项目金额减去“累计折旧”项目金额后的差额填列。

还有“流动资产合计”、“固定资产合计”、“资产合计”、“负债合计”、“实收资本净额”、“所有者权益合计”、“负债和所有者权益合计”等项目。

　　现举例编制资产负债表如下：

某公司20×

×

年12月31日各总账账户年末余额资料如表9-2所示。

表9-220×

年12月31日某公司账户余额表账户名称借方余额贷方余额账户名称借方余额贷方余额现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其他应付款原材料低值易耗品库存商品物资采购材料成本差异待摊费用长期股权投资固定资产1030062828800146000600000100000500045500016000018924005000002500002398857

　　180032700累计折旧在建工程工程物资无形资产长期待摊费用短期借款应付票据应付账款其他应付款应付工资应付福利费应交税金其他应交款一年内到期的长期负债长期借款实收资本盈余公积利润分配5800001500005400002000001700005000010000095380050000100000800001672306600011600005000000171557122158根据上述资料编制的该公司20×

年度资产负债表见表9-3。

　　表9-3资产负债表编制单位：

公司20×

年12月31日单位：

元资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产：

　　流动负债：

货币资金11306300638588短期借款4230000050000短期投资2150000应付票据43200000100000应收账款5346000146000应付账款44953800953800应收股利6预收账款4500应收利息7应付工资47100000100000应收账款10299100598200应付福利费481000080000其他应收款1150005000应付股利4900预付账款12100000100000应交税金5030000167230应收补贴款13其他应交款5166006600存货1625800002574700其他应付款525000050000待摊费用17100000预提费用531000一年内到期的长期债权投资19预计负债54其他流动资产20一年内到期的长期负债551000000流动资产合计2147514004012488其他流动负债560长期投资：

　　流动负债合计5726514001507630长期股权投资22250000250000长期债权投资23长期负债：

　　长期投资合计24250000250000长期借款586000001160000固定资产：

应付债券590固定资产原价2715000002398857长期应付款600减：

累计折旧28400000170000其他长期负债610固定资产净值2911000002228857长期负债合计626000001160000减：

固定资产减值准备00递延税款：

固定资产净额11000002228857递延税款贷项630工程物资300150000负债合计6432514002667630在建工程311500000580000固定资产清理3200固定资产合计3426000002958857所有者权益：

无形资产及其他资产：

实收资本6550000005000000无形资产35600000540000资本公积660长期待摊费用37200000200000盈余公积67150000171557其他长期资产3800其中：

法定公益金687186无形资产及其他资产合计39800000740000未分配利润690122158递延税款：

递延税款借项4000所有者权益合计7051500005293715资产总计4184014007961345负债和所有者权益总计7584014007961345