会计制度设计期末复习打印.docx
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会计制度设计期末复习打印
案例分析
1．请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？
并指出应该怎样调整和补充哪些内容？
资产负债表
200×年6月30日
资产
金额
负债及所有者权益
金额
流动资产：
货币资金
应收账款
减：
坏账准备
应收账款净额
其他应收款
存货
待摊费用
流动资产合计
长期投资：
长期投资
固定资产：
固定资产原价
减：
累计折旧
固定资产净值
减：
固定资产减值准备
在建工程
固定资产合计
无形资产：
无形资产
无形资产合计
1011971.19
148040
148040
6000
125322.50
1950
1293283.69
3850000
446300
3403700
3700
5016
3405016
100000
100000
流动负债：
短期借款
应付账款
应付股利
应付福利费
其他应付款
未交税金
预提费用
流动负债合计
长期负债：
长期负债
长期负债合计
所有者权益：
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
214000
11800
5000
9348
5796
22855.78
1000
269799.78
600000
600000
3845000
10000
52677.18
20822.73
3928499.91
合计
4798299.69
合计
4798299.69
答：
不正确。
违反了会计报表设计的以下原则：
（1）报表指标体系完整
（2）统一性与灵活性相结合（3）具有可比性与一贯性（4）便于编制与分析
应该调整和补充的内容：
（1）编制单位名称
（2）金额单位（3）会计报表附注（4）报表编号（5）在在建工程前增加一工程“固定资产净值”（6）在所有者权益前增加一工程“负债合计”（7）在盈余公积后增加明细项“法定公益金”（8）流动负债一栏：
应按照流动负债的偿还顺序排列，即需要先偿还的排列在前面，后偿还的排列在后面。
其排列为：
短期借款、应付账款、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期负债（新增工程）。
（9）为体现会计报表的连续性和可比性，应增加一列年初数。
2．请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。
答：
单步式结构的利润表
收入：
本月数
本年累计数
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
成本与费用：
主营业务成本
主营业务税金及附加
营业费用
管理费用
财务费用
其他业务支出
营业外收入
所得税
净利润
单步式利润表计算简单，可以直观地将企业全部收入和全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解，适合经济业务比较简单的企业。
但是，由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，不能说明经营性收益和非经营性收益、主营业务收益和非主营业务收益对于最终经营成果的影响；不便于会计报表使用者对企业生产经营情况进行分析，不利于不同企业进行比较，使用范围较窄。
3．试设计工业企业材料差异分析表。
答：
工业企业材料差异分析表
年月日—年月日 单位：
元
采购单编号
供货
单位
材料
名称
计量
单位
采购
数量
实际成本
计划成本
成本差异
单位成本
总成本
单位成本
总成本
单位成本
总成本
成本差异率
合计
制表人：
审核人：
主管：
4．请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。
答：
银行存款收款记账凭证
收款凭证
年月日
借方科目：
银行存款第号
摘要
贷方科目
记账
借方金额
记账
贷方金额
总账科目
明细科目
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
制单：
附件：
张
银行存款付款记账凭证
付款凭证
年月日
贷方科目：
银行存款第号
摘要
借方科目
记账
借方金额
记账
贷方金额
总账科目
明细科目
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
制单：
附件：
张
5．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。
差旅费报销单
年月日
姓名
出差原因
其他费用
出差时间
年月日时起至年月日止，共计天
日期
起止
地址
交通
工具
住宿费
途中伙食费
住勤费
说明
工程
小计
起
止
天数
金额
天数
金额
通讯费
订票费
退票费
机场建设费
杂费
报销人：
审核人：
差旅费合计
万仟佰拾元角分
答：
上述差旅费报销单不全面，应补充的内容：
报销所附的原始凭证张数；原借款数额；实际报销金额；出差补助标准；直接业务主管部门审核；业务主管审批；如属企业部门还应增加费用收益部门名称、收益产品名称和应分摊金额。
6．请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。
转账凭证
出纳编号：
年月日制单编号：
对方单位
摘要
借方
贷方
金额
记账符号
总账
科目
明细
科目
总账
科目
明细
科目
仟
佰
十
万
仟
佰
十
元
角
分
借
贷
记账：
复核：
出纳：
领缴款人：
答：
上述转账凭证不全面。
应删除的内容：
出纳编号、对方单位、出纳、领缴款人。
应补充的内容：
所附原始凭证张数、会计主管、制单人。
7．某公司从广州Ａ厂购进Ｂ材料1Χ2型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223，计划成本为95元／吨。
该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放Ｅ库。
经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。
假设验货和收货当日完成。
[要求]设计填制验收报告单和收货单。
答：
验收报告单
验收报告单号：
1填写日期2000年9月8日：
收货日期：
2000年9月8日定货单号：
123发货通知单号：
223页次：
序号
商品代码
商品名称
等级
规格型号
产地
订货数量
订货重量
实收数量
实收重量
溢余数量（重量）
溢余原因
损失数量
损失原因
与合同是否相符
1
B
广州
100
100
100
100.5
0.5
正常升溢
备注：
制单人：
审核：
收货仓库：
E库收货人：
收货单
收货单号：
1填写日期2000年9月8日：
收货日期：
2000年9月8日定货单号：
123发货通知单号：
223页次：
供货方：
广州A厂
编号：
地址：
邮编：
电话：
联系部门：
传真：
联系人：
E-MALL：
需货方：
编号：
地址：
邮编：
电话：
联系部门：
传真：
联系人：
E-MALL：
合同号：
单货核对：
相符
交货方式：
运输方式：
火车货运
运输承担方式：
收货地址：
北京南站
序号
商品代码
商品名称
规格型号
等级
产地
保质截止期
包装单位
计量单位
数量
无税单价
无税金额
税率
税额
含税总金额
1
B材料
广州
件
100
100
10000
17%
1700
11700
销售方式：
付款方式：
合计
销售折扣：
付款折扣：
总金额大写：
备注：
记账：
审核：
收货仓库：
E库收货人：
8．华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。
月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。
当月发出材料的计划成本情况如下：
基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。
[要求]
（1）华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？
（2）请计算当月材料成本差异率。
（3）设计发出材料的会计分录。
（4）设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。
（5）请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。
答：
（1）华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置材料类的明细账有：
原材料计划成本明细账、材料采购明细账、材料成本差异明细账。
（2）当月材料成本差异率=[（600000-605000）+（1400000-1355000）]/（600000+1400000））100%=2%
（3）发出材料的会计分录：
借：
生产成本-基本生产800000
在建工程200000
制造费用5000
管理费用15000
贷：
原材料1020000
（4）月末分摊并结转原材料成本差异：
生产成本-基本生产应分摊=800000*2%=16000元
在建工程应分摊=200000*2%=4000元
车间管理部门应分摊=5000*2%=100元
行政管理部门应分摊=15000*2%=300元
借：
生产成本-基本生产16000
在建工程4000
制造费用100
管理费用300
贷：
材料成本差异20400
（5）该公司购入原材料的凭证流转程序：
（1）由原材料的使用部门根据预算或计划的下期物资需要量定期填制物资需求单，用于通知物资保管部门，此单一式两联，第一联有需求部门留存，第二联交给物资保管部门；
（2）物资保管部门根据物资使用部门转来的“物资需求单”和现有物资的库存量计算出请购量后填制物资请购单；此单一式三联，第一联有保管部门留存，第二、三联交给原材料采购部门，由采购部门负责转交资金管理部门，资金管理部门确认并签署意见后留存第三联，第二联退给采购部门，由采购部门转交主管批准后用于存档备案并办理招标定货手续。
（3）由需货方向供货方发出询价单或有供货方向需货方发出报价单；
（4）由原材料采购部门向选定的供货方发出定货单，此单一式四联，第一联留存，第二联、三联、四联分别转交仓库、财务、供货方。
9。
请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。
生产成本明细分类账
产品名称：
乙产品产量：
20件
20××年
凭证
摘要
借方
月
日
原材料
工资及福利费
制造费用
合计
×
略
略
承前页
-
-
-
1
领用原材料
7500
7500
2
计提工资
9500
9500
3
计提福利费
1330
1330
4
转制造费用
2752
2752
本月合计
7500
10830
2752
21082
5
月末结转料、工、费
-7500
-10830
-2752
-21082
本月累计
-
-
-
-
会计分录：
1、领用原材料：
借：
生产成本---直接材料---乙产品7500
贷：
原材料7500
2、计提工资：
借：
生产成本---直接人工---乙产品9500
贷：
应付工资9500
3、计提福利费：
借：
生产成本---直接人工----乙产品1330
贷：
应付福利费1330
4、转制造费用：
借：
生产成本----乙产品2752
贷：
制造费用2752
5、月末结转料、工、费：
借：
产成品---乙产品21082
贷：
生产成本---直接材料---乙产品7500
生产成本---直接人工---乙产品10830
生产成本----乙产品2752
10.请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评：
HQ公司的会计账簿结账规则
1．结账的内容
（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。
（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。
2．结账的程序
（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。
（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
3．结账方法
（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。
月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。
（2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。
（3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。
l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。
（4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。
年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。
年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。
方法是：
将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。
新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。
答：
上述结账规则应做以下调整：
1、结账的内容：
不但要结算本月数还要结算累计数。
2、结账的程序：
第一项本期发生的经济业务全部登记入账，是为了并保证其完整性；第二项除根据权责发生制的要求还要按照收入与费用配比原则进行账务处理；第三项将各有关损益类账户的本期借方发生额或贷方发生额分别转入“本年利润”账户，而不是借贷方差额；第四项还要结算累计发生额和余额
3、结账方法：
第一项月未结账时需要结算本月发生额和累计发生额；第二项现金、银行存款日记账簿需要按日结计发生额的收入、费用，做到日清月结，还要结算累计发生额；第四项对总分类账簿平时也要结算累计发生额。
4、年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年，并注明“结转下年”字样。
11．华丰公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单。
某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货。
要求：
请设计华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序（用文字说明）。
答：
华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序：
（1）定货单位风华商店提供定货单和转账支票到华丰公司销售部门；
（2）华丰公司销售部门根据定货单开出发货单，第一联留存，第二、四、五联退交购货单位风华商店，并结算货款开具销售发票；
（3）购货单位风华商店持发货单第二、五联到华丰公司仓库提货，并将该联次留存仓库，仓库将第五联转交财会部门，第四联本单位留存；
（4）华丰公司销售部门将发货单第三联及转账支票送交本单位财会部门，财会部门核对发票、发货单、销售货物日报表及转账支票，据以登记销售收入账。
12．请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。
②现金日记账
银行存款日记账
⑥
原收付转收付转
始①④⑤
凭款款账款款账总分类账
证原财
始记账凭证汇总记账凭证务
凭⑥⑦会
证计
汇报
总明细分类账告
表
③
答：
汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容：
（1）根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；
（2）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；
（3）根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记现金日记账、银行存款日记账；
（4）根据记账凭证和所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各类明细分类账；
（5）根据记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）编制汇总记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；
（6）根据编制汇总记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）登记总分类账；
（7）将总分类账与各明细分类账、日记账进行核对，做到账账相符；
（8）根据核对相符的各账簿编制会计报告。
本账务处理程序适用于业务量较多的各大、中型企业。
13．请指出下列的流程图各属于什么销售方式？
为什么？
（1）
销售部门
销售发票
⑤
①
门卫出厂
⑥
②
④
购货单位
结算柜办理结算
财会部门核算
③
仓库发货
⑦
答：
上图属于购货单位先交款后提货即提货制下的销售方式。
通过上图各流程程序显示符合提货制下的销售方式。
（2）
答：
通过上图各流程程序显示符合送货制下的销售方式。
（3）
答：
通过上图各流程程序显示符合发货制下的销售方式。
（4）
答：
通过上图各流程程序显示符合发货制下的销售方式。
（直运销售方式）
（5）
答：
通过上图各流程程序显示符合提货制下的销售方式。
（直接销售方式）
14．请设计采购控制流程图和会计凭证传递路线图各一张。
答：
采购控制流程图：
不合格
合格
会计凭证传递路线图：
15．[要求]请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。
ABC公司销售业务的内部控制制度
2003年6月
销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。
该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。
经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。
销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。
如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。
出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。
如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。
营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导）。
储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。
财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。
财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。
储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。
客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。
答：
通过分析上述ABC公司销售业务的内部控制制度，可以看出符合销售业务的运行程序，但是在职务分离、销售发票控制和销售价格控制政策方面还存在着以下问题：
1、接受客户定单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用的调查工作；
2、填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作；
3、开具发票的人不能同时负责发票的审核工作；
4、办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作；
5、货款的收取人员不能同时负责销售发票的开具工作；
16.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。
HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度
该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。
各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。
公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。
财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。
公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。
一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。
公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。
按公司财务制度规定财会主管每
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