商业银行会计分录题.docx
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商业银行会计分录题
第三章 存款业务核算
1、烟酒公司存入销货收入现金5２60０元
会计分录
借:
现金52600
贷：
单位活期存款—-烟酒公司户 52600
2、电视机厂签发现金支票，支取备用金１2０00元
会计分录
借：
单位活期存款-—电视机厂12０00
贷:
现金 12０00
３、电视机厂有活期存款户转入定期存款２000００元
会计分录
借:
单位活期存款——电视机厂户２0００００
贷：
单位定期存款——电视机厂户 2000００
4、烟酒公司定期存款一笔1５0000元,定期1年，于7月1日到期,利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1。
８７5％。
应计利息总额=１5000０＊12＊1。
８75%=３375（元）
会计分录
借:
单位定期存款——烟酒公司 150０00
借:
应付利息——定期存款利息支出3375
贷：
单位活期存款——烟酒公司1５3375
７、储户林某200４年3月１０日存入定期整存整取储蓄存款20００0元,定期一年,２00５年３月10日，到期支取。
存入时1年整存整取储蓄存款利率为１．９8%,２004年１０月29日,调整为2.25%.
到期利息=20０0０*1*1.98%=３96（元）
税金＝3９６*20%=7９.２（元）
会计分录
借：
定期储蓄存款—－整存整取 ２０0００
借:
利息支出-—定期储蓄利息支出 39６
贷：
现金 ２０396
借:
现金 7９。
2
贷:
其他应付款——应付利息税 7９.2
8、某储户２00３年４月２2日存入定期２年的储蓄存款１０0０0元，于2005年4月22日支取，存入时２年期存款利率2。
２5％，1年期存款利率为2。
70％，支取时活期储蓄存款年利率为０．７2％。
利息＝１000０*2＊2。
25%=450（元）
税金=450＊2０%=9０（元）
会计分录
借：
定期储蓄存款—－整存整取 100００
借:
利息支出--定期储蓄利息支出450
贷:
现金 10４50
借：
现金 90
贷:
其他应付款—-应付利息税9０
10、储户20０4年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元,于2０05年8月２日来行支取。
存入日利率为1。
98％,一年期存款利率于200４年1０月29日调整为2。
25％，支取日活期储蓄存款利率0.72%.
利息=１500*１＊1。
９８%＋1500*60＊0.７２%/360
=29．7+108
３1.5（元）
税金=31.5＊２０%=6。
３0（元）
会计分录
借:
定期储蓄存款——整存整取 １50０
借:
利息支出－—定期储蓄利息支出31．5
贷:
现金 １５3１。
5
借：
现金６。
3
贷:
其他应付款——应付利息税 6.３
11、某储户2003年３月1０日存入定期3年的储蓄存款50０0元，储蓄户于２005年8月2０日要求提前支取2000元,剩余部分继续存储。
存入时3年期利率2。
5２%,1年期利率１。
98％,提前支取日活期储蓄存款利率0。
72％。
利息=20０0*29*0。
7２%／１2=３4.８（元）
税金=34。
８＊20%=6.９６（元）
会计分录
借:
定期储蓄存款—-整存整取5000
借：
利息支出—－定期储蓄利息支出34。
8
贷:
现金 ５034。
8
借：
现金3006。
９6
贷：
定期储蓄存款—-整存整取 3000
贷:
其他应付款—－应付利息税 6.9６
１2、某储户2０04年6月15日存入定期２年的储蓄存款2５00０元，于20０5年４月15日提前支取１０000元。
存入时2年期利率调整为2。
7０%,1年期存款利率调整为2.2５%;提前支取日活期储蓄存款利率为0。
72%。
利息=1０000*1０＊0。
７2%/12=60（元）
税金＝６０＊20%=12（元）
会计分录
借:
定期储蓄存款－-整存整取 25００0
借：
利息支出——定期储蓄利息支出 6０
贷：
现金 250６0
借:
现金15０１2
贷：
定期储蓄存款——整存整取 １50０0
贷:
其他应付款——应付利息税1２
1３、某储户２0０４年８月１0日开立零存整取存款户,并固定月存款额100元，定期１年，存期内逐月存入，没有漏存,于２0０５年8月2８日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为１。
７１%.采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。
.月积数计息法：
利息=累计月积数*月利率＝7800*１.7１%/１２＝11。
２（元）
固定基数计息法：
固定利息基数=7８＊1.71％/12=0。
1１1２（元）
利息=0.1112*１00=11。
2（元）
税金=１1．12*20%=2。
２2（元）
第四章 支付结算业务核算
（一）支票业务
农业银行办理下列业务:
1、开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张,金额１35０元，审查无误后转帐。
会计分录：
借：
机关团体活期存款-—第八中学 １３50
贷:
单位活期存款——三和粮店 1350
2、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张,金额２0４5元,系同城某农业银行开户单位童装厂签发。
提出交换后，约定时间内,签发人开户行未通知退票。
写出双方行处的会计分录:
（１）收款人开户行
借:
支行辖内往来 2045
贷:
单位活期存款——纺织品批发部 2045
（2）出票日人开户行
借：
单位活期存款——童装厂 2045
贷：
支付辖内往来 ２０45
3、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16６00元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收罚款。
计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录：
罚款=１6600＊５％＝830（元）应收取１000元
借:
单位活期存款-—酒精厂 1００0
贷：
营业外收入－—罚款罚没收入 1000
４、纺织批发部提交现金支票,支取备用金1５０00元,经审查无误,支付现金,会计分录：
借：
单位活期存款—－纺织批发部 1５000
贷:
现金 15００0
（二）银行汇票业务
１、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票,汇款金额85０00元,系货款。
银行审查后处理帐务并签发#118汇票，会计分录
借:
单位活期存款——华联商厦 ８500０
贷：
汇出汇款 85000
2、个体户李某提交银行汇票申请书与现金50000元,申请签发银行汇票。
银行审查并点收现金后，签发＃11９汇票,分录:
借:
现金 50000
贷:
汇出汇款 50０00
3、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂,实际结算金额31000元。
写出出票与代理付款行（均为农行）帐务处理的会计分录;
（１）出票行
借：
单位活期存款——医药公司 36０00
贷:
汇出汇款 360０0
（2）代理付款行
借:
联行往帐3１000
贷:
单位活期存款-—生物制药厂 3１000
（3）出票行:
借：
汇出汇款3６00０
贷：
联行来帐 31０0０
贷:
单位活期存款——医药公司５000
４、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份,要求全部提取现金，金额750元。
银行审核后,同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行,分录
借:
联行来帐750
贷：
应解汇款——张林 7５０
借：
应解汇款—-张林 750
贷：
现金 750
5、华联商厦申请签发的#11８银行汇票,本日收到付款项的借方报单,报单金额79600元,出票金额8５000元，办理转帐并结算该笔银行汇票。
会计分录
借：
汇出汇款850００
贷：
联行来帐 79６００
贷:
单位活期存款——华联商厦 ５４00
6、个体户李某申请签发的#1１９银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额4８9０0元,出票金额50000元，审查无误转帐（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。
申请人李某于次日将全部余款支取现金。
分录:
借：
汇出汇款 5000０
贷:
联行来帐 ４890０
贷：
其他应付款-—李某 110０
借：
其他应付款——李某 １100
贷：
现金 11０0
７、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份,汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为５270０元,实际结算金额为5２577元,写出处理分录
借：
汇出汇款527０0
贷:
联行来帐 52577
贷:
单位活期存款-—百货商场 123
（三）商业汇票业务:
1、1、5月3日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证,系委托银行收取到期的商业承兑汇票款,该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局３月８日承兑,5月8日到期，汇票面额１4680０元.
省外某农业银行于５月７日收到委托收款凭证及汇票,当日通知供电局付款,供电局５月8日通知开户行付款，开户行5月9日将款项划出。
收款人开关厂的开户行于5月11日收到划回款项后，为开关厂收帐.
分录；
供电局开户行:
借：
单位活期存款—-供电局 14680０
贷：
联行来帐 １４6800
开关厂开户行：
借:
联行来帐 146800
贷:
单位活期存款——开关厂 14680０
２、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议,向开户行申请承兑汇票面额2500０0元,银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。
手续费=2５0000*5／１0０0０=１2５（元）
分录；
借:
单位活期存款——果品加工厂 125
贷:
手续费收入 125
收入：
银行承兑汇票应付款 2５0０00
4、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180０00元,本日到期,开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取1４0000元,其余作为逾期贷款,分录为；
借：
单位活期存款——洗衣机厂 140000
借：
逾期贷款-—洗衣机厂逾期贷款 ４0000
贷:
应解汇款—－洗衣机厂 １800００
付出:
银行承兑汇票 180００0
（四）银行本票业务
１、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书,申请签发本票２60０0元,银行审查同意后签发＃１０29银行本票,会计分录；
借:
单位活期存款——果品加工厂 2６000
贷:
本票——不定额本票 ２6000
２、工行４月２2日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份,面额分别为1５000元，12000元、13０000元,经核对确实属本行签发,办理转帐.分录如下
借：
本票——不定额本票 1570０0
贷:
支行辖内往来 15７００0
３、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取现金（本票注明“现金”字样）金额为1１0０0元,该本票系本行签发。
分录为:
借:
本票——不定额本票1１0０0
贷:
现金 １1000
（五）汇兑业务
１0月8日,农业银行和平路分理处发生下列业务,按规定进行处理：
１、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团,金额426０00元,用途为购货款,分录：
借:
单位活期存款——家电商场 4260０0
贷：
联行往帐 4260０0
２、张林祥送交信汇凭证及现金办理汇款,汇往省外某农业银行，收款人张林吉,汇款用途赡家费，金额2800元，分录:
借：
现金 2８00
贷：
应解汇款－—张林祥 2800
借：
应解汇款——张林祥 2８00
贷：
联行往帐 280０
3、啤酒集团公司,提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人刘位,用途差旅费,留行待取,金额56000元,分录:
借:
单位活期存款—-啤酒集团公司 5６０0０
贷：
联行往帐 56000
4、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四联，当日发出取款通知,汇款金额1５000元,用途为采购款,收款人李进于4月２5日来行支取现金１２0０元作差旅费，分录:
借：
联行往帐 150０0
贷：
应解汇款--李进 15000
借：
应解汇款——李进 1200
贷:
现金 120０
（六）托收承付业务：
农业银行市北区办事处办理业务如下：
1、华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600元，属正常划来款项,付款人开户行为省外某农行，分录：
借：
联行往帐 66600
贷：
单位活期存款—-华联商厦 6６600
2、开关厂付款的托收承付一笔,金额1０7000元，昨日承付期满,今日上午开业将款项划出,收款人在省外某农行开户。
分录
借:
单位活期存款—－开关厂 １07000
贷:
联行往帐 １070０0
4、开户单位四季饮食店付款的托收承付一笔，金额５0０00元,4月16日承付期满，1７日划款时其帐户仅能支付18000元，剩余部分于４月２8日上午开业付清,收款人在异省农行开户，分录:
4月17日
借：
单位活期存款－—四季饮食店 180０0
贷：
联行往帐 １8000
4月2８日
赔偿金=3２00０*11*5/1０000=１７6（元）
借：
单位活期存款-—四季饮食店 32176
贷：
联行往帐 ３21７6
5、为民家电商场付款的托收承付结算一笔，金额4860元，４月25日付款期满,４月26日开业,银行将款项划往省外系统内某行，分录：
借:
单位活期存款——为民家电商场 48６50
贷：
联行往帐 48650
（七）委托收款业务
农业银行市北区办事处办理业务如下:
1、市电局收款的委托收款三笔,系向用户收取电费。
付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额２2３０0元,啤酒集团,金额287０0元,三联商场，金额５0120元。
当日转帐。
借:
单位活期存款——家电商场 22３0０
借:
单位活期存款——啤酒集团 2870０
借:
单位活期存款—-三联商场 5０1２0
贷:
单位活期存款—－电局 １011２0
2、建材厂付款的委托收款一笔,金额7020元,本日将款项划出,收款人在省外某农行开户，分录;
借：
单位活期存款—-建材厂 7020
贷:
联行往帐 ７020
３、家电商场收款委托收款一笔,金额44６70元,本日款项划回，办理入帐,付款人开户行为省外同行.分录；
借:
联行往帐 44670
贷：
单位活期存款——家电商场 4４670
（八）信用卡业务
1、5月12日,刘名想农业银行申请信用卡（个人卡）,同时交存现金5000元，分录
借:
现金 5０0０
贷:
银行卡存款——刘名 500０
2、农行某办事处受理持卡人张红提交的个人卡与取现单,要求支取现金200０元,发卡行为省外异地系统内某行,审查无误后,支付现金并按１％收取手续费,分录
经办行：
借：
联行往帐 202０
贷：
应解汇款—-张红 ２０00
贷：
手续费收入２0
借:
应解汇款——张红 2０00
贷:
现金２００0
发卡行：
借:
银行卡存款——张红 20２０
贷:
联行来帐 ２０20
第五章资金清算的核算
1.联行往帐业务如下:
（１）开户单位家电商场向省外系统内某行汇出电汇款85７0０元。
（2）开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份,向省外系统内某行汇出电汇款61080元。
（３）李方才提交银行汇票一份,金额2420元，途为医药费报销款,经审查同意，全部支付现金，签发行为省外系统内某行。
（4）灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额58０00元，实用金额49７00元,转入该单位存款帐户并划付省外系统内某行。
（5）新华药厂为承兑汇票一份,金额92760，本日将款项划往省外系统内某持票人开户行。
（6）第一百货商场付款的托收承付款一笔，昨日承付期满，本日将款项1４４0６0元划往省外系统内某行。
要求：
（1）按集中监督、分散逐笔对帐的方法处理
借:
单位活期存款——家电商场户 857００。
００
贷:
联行往帐 85７00。
00
借：
单位活期存款-—鲁华酒店户 ６1080。
00
贷：
联行往帐 6１080。
０0
借:
联行往帐 ２4２0。
00
贷:
应解汇款——李方才户 ２４200。
0０
借：
应解汇款—-李方才户 242０0。
００
贷:
现金 ２４2０0.00
借:
联行往帐 ４970０.00
贷:
单位活期存款——灯具厂户 49700．00
借:
应解汇款——新华制药厂户 9２7６0．0０
贷：
联行往帐 ９2７60.０0
借:
单位活期存款—-第一百货商场户 144０60。
00
贷:
联行往帐 １４40６0．00
（2）按资金汇划清算办法处理发报经办行的业务（按批量处理）
借:
单位活期存款——家电商场户 857０0。
00
借:
单位活期存款—-鲁华酒店户 ６108０。
０0
借:
应解汇款——新华制药厂户 92７60。
00
借:
单位活期存款——第一百货商场户 1４4０60.00
贷:
待清算辖内往来 3836０0.0０
借:
待清算辖内往来 ５2１20.00
贷：
应解汇款——李方才户 ２420。
00
贷：
单位活期存款-—灯具厂户 49700。
00
借:
应解汇款—-李方才户 ２4２0。
０0
贷:
现金 24２0。
00
（3）按资金汇划清算办法，对清算办法,对清算行收到上述业务进行处理
借:
待清算辖内往来 ３８3６00。
00
贷：
上存系统内款项－—上存总行备付金户 ３83６00。
0０
借：
上存系统内款项—-上存总行备付金户 521２0。
０0
贷：
待清算辖内往来 5２120．00
2。
某县支行收到划款业务如下:
（1）收到收款人为气动元件厂的电汇款40６0元。
（２）收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔,112３0元。
（３）划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一笔,汇款金额275８0元,无余额。
（4）划回的汇款人为家电商场的银行汇票一笔，汇票金额７7500元,实用金额7260０元。
（5）收到划来到期银行承兑汇票款59０0０元，该笔汇票款的收款人为灯具厂。
要求：
（１）按集中监督、分散逐笔对帐方法处理收报行帐务
借:
联行来账——借方户 4060。
00
贷:
单位活期存款——气动元件厂户 40６0。
0０
借:
联行来账——借方户 1123０.0０
贷:
单位活期存款-—铅笔厂户 1１2３０.00
借：
汇出汇款 27580。
00
贷：
联行来账——贷方户 27580。
00
借：
汇出汇款 77500。
00
贷:
联行来账——贷方户 7２６0０．0０
贷：
单位活期存款——家电商场户 490０。
00
借:
联行来账——借方户 59000.０0
贷:
单位活期存款—-灯具厂户 59000。
０0
（2）按资金汇划清算办法,处理收报清算行和收报经办行的帐务收报清算行——集中式（按批量处理）:
借：
上存系统内款项——上存总行备付金户 74２90。
0０
贷:
其他应付款—-待处理汇划款项户 74290。
00
借：
其他应付款——待处理汇划款项户 74290。
00
贷:
待清算辖内往来 7429０。
00
借:
待清算辖内往来 74２90。
00
贷:
单位活期存款—-气动元件厂户 ４0６０。
０0
贷：
单位活期存款——铅笔厂户 １1230.00
贷:
单位活期存款-—灯具厂户 ５９0０0.0０
借:
其他应付款-—待处理汇划款项户 １00180。
00
贷：
上存系统内款项——上存总行备付金户 １00180.00
借:
待清算辖内往来 10０1８0.00
贷：
其他应收款——待处理汇划款项户 1０01８０。
00
借：
汇出汇款 275８0.00
借:
汇出汇款 ７26０0.00
贷:
待清算辖内往来 １00１８0。
00
借：
汇出汇款 4900.00
贷：
单位活期存款——家电商场 4９０0。
00
收到清算行——分散式（按批量处理）
借：
上存系统内款项——上存总行备付金户 ７４2９０。
00
贷:
其他应付款——待处理汇划款项户 74２9０.0０
借：
其他应付款——待处理汇划款项户 7４290。
00
贷:
待清算辖内往来 742９0.00
借：
其他应收款-－待处理汇划款项户 １０0１８０。
00
贷:
上存系统内款项——上存总行备付金户
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