上海电大会计实验实训形考册参考答案完整版文档格式.docx

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（P11）

记账凭证填制后，必须经过审核无误后，才能据以登记账簿。

记账凭证审核的主要内容有：

1、记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全，记账凭证的经济内容是否与所附的原始凭证的内容相符等。

2、记账凭证中载明的业务内容是否合法、正常，应借应贷的账户是否正确。

3、记账凭证上的项目是否填写清楚、完整，编号是否连续，有关人员的签章是否齐全。

二、记账凭证的填制：

实验五：

☆此处金额为学号的末尾3位，各人不同。

现金日记账

（根据前面的十张凭证登记日记账）

注意：

需体现

（1）现金日记账格式，并请注意每位同学金额不一样。

（2）期初余额2000

（3）本月合计（上下各一条单红线）

（4）本年合计（下面一条双红线结束）

实验八：

1、红字更正法

制造费用10000

原材料10000

生产成本10000

并据此登记入帐。

2、红字更正法

库存现金 

400

　贷：

银行存款 

并据此登记入帐。

3、划线更正法1480.00

1460．00签名

☆此处划线应为单线

4、补充登记法

生产成本3600

原材料3600

5、红字更正法

管理费用500

贷：

50

其他应收款－小王 

450

管理费用450

500

第二部分财务分析实验

一、判断题：

1.×

2.×

3.×

4.√

二、85000-10000=75000（千元）

每股收益=75000000/93750000=0.8（元）

三、基本的每股收益=37500/125000=0.3（元）

计算稀释的每股收益：

12000-12000×

8÷

12=4000（万股）

630000×

1.6%×

（1-33%）=6753.6（万元）

630000/12.5=50400（万股）

1100000×

1.4%×

（1-33%）=10318（万元）

1100000÷

10=110000（万股）

参考P80

稀释程度从大到小排列：

净利润增加

股数增加

增量股的每股收益（隐性）

顺序

期权

-----

4000

1

1.6%债券

6753.6

50400

0.134

3

1.4%债券

10318

110000

0.094

2

分步计算稀释的每股收益

净利润

股数

每股收益

稀释性

基本每股收益

37500

125000

0.3

（1）期权

---

129000

0.291

稀释

（2）1.4%债券

47818

239000

0.200

（3）1.6%债券

54571.6

289400

0.189

所以稀释的每股收益为0.189

第三部分成本核算实验

一、判断选择填制记账凭证：

（请注意凭证的选择，以下只复印了选择填制的凭证。

制单处请填写自己的姓名）

4、

5、

6、

7、

8、

二、会计分录：

1、12月2日

材料采购——甲材料5760

应交税金——应交增值税（进项税额）884

银行存款6084

库存现金560

2、12月3日

原材料5000

材料成本差异760

材料采购5760

3、12月6日

材料采购—甲材料24850

应交税费—应交增值税（进项税额）4080

银行存款28930

4、12月9日

原材料25000

材料采购24850

材料成本差异150

5、12月10日

生产成本—A产品3000

—B产品2500

原材料—甲材料5500

6、12月11日

制造费用1000

原材料1000

7、12月22日

管理费用600

原材料600

8、月末

差异率＝（760-150）/（2000×

5＋5000+25000）＝1.525%

生产成本—A产品45.75

—B产品38.13

制造费用15.25

管理费用9.15

材料成本差异108.28

实验二

1、相关账务处理：

生产成本2983500

管理费用526500

应付职工薪酬-非货币性福利3510000

应付职工薪酬-非货币性福利32760000

主营业务收入2800000

应交税费-应交增值税（销项税额）476000

主营业务成本2000000

库存商品2000000

应付职工薪酬-非货币性福利234000

库存商品200000

应交税费-应交增值税（进项税转出）34000

2、丙公司相关账务处理：

管理费用　　　　　60000

应付职工薪酬－非货币性福利　　60000

应付职工薪酬－非货币性福利　60000

累计折旧　　　　　　　　　　20000

　银行存款　　　　　　　　　　40000

3、江汪公司相关账务处理：

（1）借：

库存现金124000

　贷：

银行存款124000

（2）借：

应付职工薪酬124000

（3）借：

生产成本—A产品80000

—B产品20000

制造费用8400

管理费用15600

生产成本—A产品11200

—B产品2800

制造费用1176

管理费用2184

应付职工薪酬——职工福利17360

实验四：

一、要求独自完成（以下仅供参考）

1、评价小王的建议：

小王的建议比较全面，而且计算结果分摊到每件产品的制造费用的数额基本合理，但是不易计算，搜集数据过程较复杂。

2、评价小张的建议：

小张的建议较简单，便于计算，但计算的结果缺少确定性和可检验性，不可采纳。

3、你自己的答案：

我的建议：

应用年度计划分醉率分配法，按照生产单位年度制造费用预算和计划产量的定额工时及事先确定的年度计划分配率分配制造费用的一种方法。

该方法不管各月实际发生的制造费用是多少，都按照年度计划确定的计划分配率进行分配，对各月按计划分配率分配的制造费用与实际发生的制造费用之间的差额不进行分配。

二、相关账务处理：

1、借：

制造费用55

管理费用25

库存现金80

2、借：

制造费用180

管理费用20

银行存款200

3、借：

管理费用1200

制造费用1200

银行存款2400

4、借：

财务费用150

应付利息150

5、借：

制造费用3600

累计折旧4800

6、制造费用分配表

制造费用分配率=20611/100000=0.20611

会计科目

生产工人工资

制造费用分配

生产成本-A

80000

16488

生产成本-B

20000

4123

合计

100000

20611

生产成本—A产品16488

—B产品4123

制造费用20611

一、

第一点应附有领料单

第三点应附有入库及入库商品汇总表

第四点支票退回时分录错误

第二点应附有制造费用分配表

3、我的建议：

（1）所附材料：

领料单及出库单

（2）所附制造费用分配表

（3）附退货单

（4）分录错误，应为：

银行存款

应付账款

二、

第四部分税务会计实验

1、增值税：

90000×

17％＝15300（元）

消费税：

5％＝4500（元）

借：

长期股权投资—B公司89800

库存商品70000

应交税费—应交增值税（销项税额）15300

—应交消费税4500

2、消费税：

155000×

８％＝12400（元）

增值税：

17％＝26350（元）

固定资产168750

库存商品130000

应交税费—应交增值税（销项税额）26350

—应交消费税12400

3、消费税＝500×

25％＝125（元）

增值税＝500×

17％＝85（元）

银行存款585

其他业务收入500

应交税费—应交增值税（销项税额）85

营业税金及附加125

应交税费—应交消费税125

其他业务成本300

周转材料300

4、工程结算收入营业税＝（7800000－6000000）×

3％＝216000（元）

分包工程款营业税＝600000×

3％＝18000（元）

其他业务收入营业税：

机械作业收入营业税＝30000×

3％＝900（元）

无形资产转让收入营业税＝160000×

5％＝8000（元）

房屋出售营业税＝260000×

5％＝13000（元）

营业税金及附加244100

应付账款18000

固定资产清理13000

应交税费—应交营业税255900

5、运输营业税＝（400000+80000-50000）×

3％＝12900（元）

固定资产出租和转让土地使用权收入营业税＝（30000+60000）×

营业税金及附加17400

应交税费——应交营业税17400

第五部分会计内部稽核实验

管理费用55

库存现金55（现付）

其他应收款600

库存现金600（现付）

管理费用60

库存现金60（现付）

其他应付款2400

银行存款额2400（银付）

原材料50540

材料采购50540（转账）

6、借：

生产成本—A产品10000

—B产品12000

—C产品15000

原材料37000（转账）

7、借：

银行存款11700

主营业务收入10000

应交税费一应交增值税（销项税额）1700（银收）

8、借：

—B产品5000

制造费用4000

原材料12000（转账）

9、借：

库存现金5600

银行存款5600（银付）

10、借：

其他应付款900

库存现金900（现付）

11、借：

管理费用4000

银行存款4000（银付）

12、借：

应收账款45630

主营业务收入39000

应交税费一应交增值税（销项税额）6630（转账）

13、借：

应付职工薪酬—职工福利600

14、借：

银行存款11700

15、借：

财务费用6000

银行存款6000（银付）

16、借：

制造费用20000

累计折旧20000（转账）

17、借：

库存商品—A产品31267

—B产品17383

生产成本—A产品31267

—B产品17383（转账）

18、借：

主营业务成本—A产品3537

—B产品17405.70

—C产品4000

库存商品—A产品3537

—C产品4000（转账）

二、（自评部分自己打分）

三、请独立完成

四、稽核制度——要求字数1500字。

P38学生自评部分自己填写

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