注册会计师会计章节练习(2014-10-04)Word文档格式.doc
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该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1500万元。
计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。
已知部分时间价值系数如下：
（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。
当日，该生产线停止使用，开始进行改良。
在改良过程中，替换的固定资产的账面价值为100万元，甲公司以银行存款支付工程总价款343.88万元。
（6）2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。
2011年12月31日，该生产线未发生减值。
（7）2012年4月30日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含增值税的价款为1500万元，增值税率为17%。
预计处置费用为5万元，预计2012年6月30日办理完毕财产移交手续。
（8）2012年6月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款1755万元，另实际发生清理费用为5万元。
全部款项通过银行收付。
（1）编制购入工程物资的会计分录。
（2）计算完工时该固定资产的入账价值并编制相关的分录。
（3）计算2010年末该资产计提的减值准备。
（4）计算2011年该固定资产计提的折旧额。
（5）计算2012年6月30日处置该资产产生的净损益并编制相关的分录。
参考答案
（1）借：
工程物资（2200+78）2278
应交税费&
mdash;
&
应交增值税（进项税额）374
贷：
银行存款2652【查看详解】2.问答题 计算题：
昌盛公司2&
times;
10年12月31日，对下列资产进行减值测试，有关资料如下：
（1）对购入A机器设备进行检查时发现该机器可能发生减值。
该机器原值为8000万元，累计折旧5000万元，2&
10年末账面价值为3000万元。
该机器公允价值总额为2000万元;
直接归属于该机器处置费用为100万元，尚可使用5年，预计其在未来4年内产生的现金流量分别为：
600万元、540万元、480万元、370万元;
第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元;
在考虑相关因素的基础上，公司决定采用5%的折现率。
（2）一项专有技术B的账面成本190万元，已摊销额为100万元，已计提减值准备为零，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。
公司经分析，认定该专有技术虽然价值受到重大影响，但仍有30万元左右的剩余价值。
（3）对某项管理用大型设备C进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。
该设备系2006年12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。
20&
9年12月31日，昌盛公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。
计提减值准备后，设备的预计使用年限、折旧方法、和预计净残值均不改变。
（4）对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。
该项投资系20&
9年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。
昌盛公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧5500万元。
9年8月该写字楼的公允价值为2700万元。
假定该项非货币性资产交换具有商业实质，交换不涉及补价，昌盛公司对该长期股权投资采用成本法核算。
昌盛公司根据上述资料，做出如下会计处理：
（1）A机器设备应计提减值=（8000-5000）-（2000-100）=1100（万元），会计分录为：
借：
资产减值损失1100 贷：
固定资产减值准备1100
（2）专有技术B由于已经被其他新的技术所代替，所以应该全额计提减值准备，即应计提减值=190-100=90（万元），会计分录为：
资产减值损失90 贷：
无形资产减值准备90 （3）20&
9年12月31日C设备账面价值=4900-（4900-100）/8&
3-360=2740（万元） 2&
10年12月31日账面价值=2740-（2740-100）/5=2212（万元） 该项资产的可收回金额为2600万元，可收回金额高于账面价值，不需要计提减值准备。
（4）由于长期股权投资的账面价值2500（8000-5500）万元大于可收回金额2100万元，所以应计提减值=2500-2100=400（万元），会计分录为：
资产减值损失400 贷：
长期股权投资减值准备400 要求：
（1）根据资料
（1）判断昌盛公司的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由，并给出正确的会计处理。
（2）根据资料
（2）判断昌盛公司的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由，并给出正确的会计处理。
（3）根据资料（3）判断昌盛公司的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由，并给出正确的会计处理。
（4）根据资料（4）判断昌盛公司的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由，并给出正确的会计处理。
（1）昌盛公司的会计处理是不正确的。
由于该机器的公允价值减去处置费用后的净额=2000-100=1900（万元）
...【查看详解】3下列关于境外经营的处置的说法中正确的有（）
A.企业可能通过出售、清算、返还股本或放弃全部或部分权益等方式处置其在境外经营中的权益
B.企业处置全部境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营有关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
C.企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益
D.企业部分处置境外经营的，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营有关的外币财务报表折算差额，全部自所有者权益项目转入处置当期损益
E.企业处置部分境外经营的，不需要进行任何处理
4企业授予高层管理者以现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日确认的成本费用应计入（）
A.管理费用
B.公允价值变动损益
C.制造费用
D.资本公积
5.问答题 甲公司20&
3年度实现账面净利润15000万元，其20&
3年度财务报表于20&
4年2月28日对外报出。
该公司20&
4年度发生的有关交易或事项以及相关的会处理如下：
（1）甲公司于20&
4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了20&
3年度财务报表。
甲公司上述连带保证责任产生于20&
1年。
根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款7000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。
3年10月，乙公司无法偿还到期借款。
3年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。
按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元。
为此，甲公司在其20&
3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。
20&
4年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。
为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。
4年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。
假定税法规定，企业因债务担保的损失不允许税前扣除。
（2）甲公司于20&
4年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。
合同约价款总额为14000万元。
签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。
甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款，为此，甲公司在20&
4年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。
4年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40%款项。
甲公司在编制20&
4年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在20&
7年才可能收回，20&
4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。
甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入，但未确认与该事项相关的所得税影响。
主营业务收入5600万元 贷：
应收账款5600万元 （3）20&
4年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20&
3年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。
甲公司在对外提供20&
3年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。
税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20&
3年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的20&
3年度财务报表相关项目的金额。
（4）20&
4年10月1日，甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自20&
4年1月1日起执行。
董事会会议纪要中对该事项的说明为：
考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。
上述管理用固定资产系甲公司于20&
1年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。
在20&
4年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元，与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元。
（5）甲公司20&
4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下：
①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元;
②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元，该资产的计税基础为取得时的成本;
③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元;
④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元。
甲公司适用的所得税税率为25%，在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。
甲公司20&
4年度实现盈利，按照净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
（1）根据资料
（1）至（4），逐项说明甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。
对于不正确的会计处理，编制更正的会计分录。
（2）根据资料（5），判断所涉及的事项哪些不应计入甲公司20&
4年度合并利润表中的其他综合收益项目，并说明理由。
（3）计算确定甲公司20&
4年度合并利润表中其他综合收益项目的金额。
（1）资料1，甲公司的会计处理不正确。
理由：
20×
4年3月20日法院判决甲公司承担连带担保责任时，甲公司20×
3年度...【查看详解】6.判断题企业购买债券进行投资时，无论是短期债券投资还是长期债券投资，其发生的手续费均应计入投资成本参考答案错7.判断题如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。
（）参考答案对8下列各项关于甲公司对持有债券进行分类的表述中，错误的有（）
A.因需要现金仍将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产
B.因需要现金应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产
C.取得乙公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资
D.因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产
E.因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产
9甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定：
甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
该原材料期末的账面价值为（）万元。
A.85
B.89
C.100
D.105
10.问答题 甲公司2012年发生的部分交易或事项如下。
（1）甲公司可以自主从事进出口业务，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口-批商品，该商品的总价款为5000万元，甲公司因该代理业务取得佣金20万元。
甲公司于年末完成该业务，并收到佣金。
（2）甲公司向丁公司出租其商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期10年。
2012年。
丁公司实现销售收入100万元。
假定甲公司均于每年年末收到使用费。
（3）2012年12月1日.对外出售-批服装，该服装的成本为2000万元，出售价格为3500万元，价款尚未收到。
为了促销商品，减少库存，甲公司给予客户10%的商业折扣。
甲公司对该应收账款采取如下折扣政策：
2/10，1/20，n/30。
甲公司于2012年12月15日收到该价款。
（4）甲公司除实体店销售外，还有-条网上销售渠道，主要销售其生产的服装或代销其他厂家商品。
甲公司本年对于-批秋冬女裙采用两种网上销售模式，即单套销售或以团购方式销售。
该裙装的单套售价为299元/套，团购价为199元/套。
甲公司本年通过网上销售渠道，全年共销售上述女裙40万套。
其中，以团购方式销售35万套。
按照约定，网上销售每套服装需向第三方网络交易平台支付1元的手续费。
每套成本为150元。
价款已经全部收到。
假定不考虑增值税等因素。
要求：
根据上述业务编制相关的会计分录。
（1）对于代理进出口业务，应该按照收取的佣金确认收入，相关分录为：
银行存款20
其他业务收入20【查看详解】
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