经济业务循环会计处理综合实验指导书Word格式.docx

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利润分配

1,000

136,000

106,000

238,800

12,500

83,150

650

600

930,000

18,800

1,050,000

短期借款

应付账款

其他应付款

应交税费

预提费用

坏账准备

累计折旧

实收资本

盈余公积

本年利润

75,000

77,500

1,200

7,600

800

200

153,200

1,000,000

102,000

1,160,000

合计

2,577,500

（二）2000年12月1日有关明细分类账户的余额如下：

1、材料明细账：

甲材料：

2,800公斤，@20元，计56,000元；

乙材料：

1,000公斤，@30元，计30,000元；

丙材料：

2,000公斤，@10元，计20,000元。

2、应收账款明细账：

新华工厂：

18,000元；

大中工厂：

20,000元；

胜利工厂：

45,000元；

新城加工厂：

150元

3、其他应收款明细账：

李明300元；

王建中250元；

张宏100元。

4、生产成本明细账：

成本项目直接材料直接人工制造费用合计

A产品4,9902,8503358,175

B产品3,6005701554,325

合计8,5903,42049012,500

5、库存商品明细账：

数量（件）单位成本（元）金额（元）

A产品1,80075135,000

B产品600173103,800

合计238,800

6、应付账款明细账：

跃进厂35,000元；

向阳厂22,500元；

永泰厂20,000元；

7、利润分配明细账：

提取盈余公积549,200元；

应付利润500,800元。

（三）宏大工厂2000年12月份发生下列经济业务：

1．1日，厂部管理人员李军到外地出差，经领导批准预借差旅费300元，付给现金。

2．1日，开出现金支票一张，从开户银行提取现金500元备用。

3．2日，以银行存款35000元，偿还上月所欠跃进厂的货款。

4．2日，向跃进厂购入乙材料500公斤，@30元；

丙材料1000公斤，@10元，增值税税率为17%，货款及增值税均未支付。

5．3日，开出转账支票一张，支付购买乙、丙材料的运杂费150元。

（运杂费按两种材料的重量分配）

6．3日，乙材料500公斤、丙材料1000公斤，如数验收入库，结转其采购成本。

7．4日，管理部门购买办公用品135元，开出转账支票支付款项。

8．4日，生产车间领用材料一批，价值56000元。

其中：

生产A产品领用：

甲材料900公斤，@20元，计18000元；

乙材料400公斤，@30元，计12000元；

合计30000元。

生产B产品领用：

甲材料800公斤，@20元，计16000元；

丙材料1000公斤，@10元，计10000元；

合计26000元。

9．5日，开出转账支票7600元，缴纳上月应交税金。

10．5日，开出转账支票15000元，归还银行短期借款。

11．6日，购入甲材料2000公斤，@20元，增值税税率为17%，货款及增值税全部以银行存款支付。

12．7日，收到新华工厂上月所欠货款18000元，存入银行。

13．7日，以现金65元，购入劳动保护用品，立即交付车间使用。

14．8日，收到大中工厂前欠货款20000元，存入银行。

15．9日，以银行存款20000元，偿还前欠永泰厂的货款。

16．9日，售给新华工厂A产品500件，单位售价150元，B产品200件，单位售价280元，增值税税率为17%，货款及增值税均已存入银行。

17．9日，李军出差回来，报销差旅费380元，补给现金80元。

18．10日，开出转账支票，支付车间的机器维修费160元。

19．10日，仓库发出丙材料100公斤，单价10元，用于一般消耗，其中车间领用40公斤，企业管理部门领用60公斤。

20．12日，开出转账支票，支付上月份的水电费1200元。

21．12日，生产车间领用材料一批，价款60000元。

甲材料1000公斤，@20元；

乙材料400公斤，@30元。

甲材料1000公斤，@20元；

丙材料800公斤，@10元。

22．13日，售给大中工厂A产品700件，单位售价150元，增值税税率为17%，货款及增值税均未收回。

23．14日，支付本月销售产品的广告费5000元。

24．15日，开出现金支票，提取现金22300元，备发工资。

25．15日，以现金22300元，发放职工工资。

26．16日，以银行存款20000元，购买一台新机器，投入使用。

27．16日，开出现金支票1000元，从银行提取现金备用。

28．17日，不需用旧机器一台，原价18000元，已提折旧5400元，现转让给星光工厂，双方协商作价15000元，款项收到存入银行。

29．18日，销售给大中工厂B产品300件，单位售价280元，增值税税率为17%，货款及增值税均收到存入银行。

30．20日，结算本季度银行借款利息共1250元，已银行存款支付。

（前两个月已预提800元）

31．22日，以银行存款2400元，预定下年度的报纸订阅费。

32．31日，结算本月份职工工资，生产A产品工人工资8500元，生产B产品工人工资7500元，车间管理人员工资为1800元，企业管理人员工资为4500元。

33．31日，按各类人员工资总额的14%提取职工福利费。

34．31日，预提本月应负担的车间固定资产的日常维修费283元。

35．31日，计算本月应计提的固定资产折旧额3300元，其中：

车间用固定资产应提折旧2000元，企业管理部门应计提折旧1300元。

36．31日，摊销应有本月负担的企业财产保险费400元。

37．31日，摊销本月应负担的本年度的报刊订阅费200元。

38．31日，结转本月制造费用，按A、B产品生产工人工资比例分配。

39．31日，本月车间里所有的A产品和B产品全部完工，结转其实际成本。

（A产品共完工1100件，B产品完工400件）

40．31日，结转本月已售A、B产品的销售成本。

41．31日，计算本月销售产品应缴纳的增值税15300元，教育费附加306元。

42．31日，结转“管理费用”、“财务费用”、“主营业务成本”、“营业费用”、“营业税金及附加”账户。

43．31日，结转“主营业务收入”、“营业外收入”账户。

44．31日，按本月利润总额的33%，计提本月应交所得税。

45．31日，按税后利润的10%盈余公积，5%计提本月应付给投资者的利润。

七、实验项目与内容

实验一记账凭证的填制6学时

1、实验目的要求：

（1）掌握根据原始凭证编制记账凭证的方法，熟悉凭证格式及每一种记账凭证的编制方法，提高操作者对经济业务的会计处理能力。

（2）要正确选用记账凭证。

操作者首先要对原始凭证进行审核，经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证才能据以编制记账凭证。

同时，如果采用专用记账凭证格式，操作者应根据引起货币资金增减变动业务的原始凭证，编制有关现金或银行存款的收款凭证和付款凭证；

根据转账业务的原始凭证，编制转账凭证。

（3）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（4）记账凭证的内容必须具备：

填制凭证的日期；

凭证编号；

经济业务摘要；

会计科目；

金额；

所附原始凭证张数；

填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。

收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

（5）发生现金与银行存款之间相互转化的收付款业务时，一律只编制付款凭证，不再编收款凭证。

（6）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。

如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。

如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：

凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

（7）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。

一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

（8）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。

已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。

如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。

发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

（9）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

2、实验主要内容：

掌握大、中、小型企业以及特大型企业记账凭证的设置方法和各种记账凭证的填制方法。

3、实验类别（基础、专业基础、专业）：

专业基础

4、实验类型（演示、验证、操作、排故、综合、设计、研究）：

验证

5、实验要求（必修、选修）：

必修

6、主要仪器：

收、付、转凭证及部分常见原始凭证

7、实验步骤

（1）记账凭证的“摘要栏”是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确的填写，不可漏填或错填。

“摘要”栏的文字要简练，但又要能说明入账的经济业务的内容。

（2）必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，填入“借方科目”和“贷方科目”栏，“二级或明细科目”是指一级科目所属的二级或明细科目，不需要进行明细核算的一级科目，也可以不填“二级或明细科目”栏。

（3）“金额”栏登记的金额应和“借方科目”或“贷方科目”相对应或与“一级科目”、“二级或明细科目”分别对应。

必须填写金额合计。

（4）“过账符号”栏，是在根据该记账凭证登记有关账簿后，在该栏注明所记账簿的页数或划“V”，表示已经登记入账，避免重记、漏记，在没有登记账之前，该栏没有纪录。

（5）“凭证编号”栏，记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。

收款、付款和转账凭证分别编号，对于收、付款凭证还要根据收付的是现金或银行存款分别编号，如“银收第X号”、“现付第X号”、“转字第X号”。

一笔经济业务，需要编制多张记账凭证时，可采用“分数编号法”，例如，一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为16时，可编转字第161/2号，转字第162/2号。

前面的整数表示表示业务顺序，分子表示两张中的第一张或第二张，分母表示编制的张数。

（6）记账凭证的日期。

收付款凭证应按货币资金收付的实际日期填写；

转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写，也可按填制转账凭证的日期填写。

（7）记账凭证右边“附件X张”，是指该记账凭证所付的原始凭证的张数，在凭证上必须注明，以便查核。

如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件XX张，见第XX号记账凭证”。

如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明。

（8）对于收款凭证或付款凭证左上方的“应借科目”或“应贷科目”，必须是“现金”或“银行存款”，不能是其他会计科目。

凭证里面的“应贷科目”或“应借科目”是与“现金”“银行存款”分别对应的科目。

（9）记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。

有关人员，均要签名盖章，出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，防止差错。

实验二会计账簿的登记6学时

（1）掌握根据记账凭证登记日记账及分类账的方法，熟悉日记账及分类账的格式及每一种日记账及分类账的登记方法，提高操作者的会计处理能力。

（2）必须根据审核无误的记帐凭证及其所附的原始凭证登记账簿，。

（3）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿内；

做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

（4）登记账簿，必须用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（需要复写的除外）或者铅笔书写。

（5）记账时，每一笔账，都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。

登记完毕后后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明所记账簿的页次，或划“V”符号，表示已经记帐，以免重记、漏记。

（6）记账，要保持清晰、整洁，记账的文字或数字都要端正、清楚、规范。

账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；

一般应占格距的二分之一。

（7）账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定的方法进行更正。

更正错账的方法一般有三种：

划线更正法、红字更正法和补充登记法。

（8）除下列情况可以用红色墨水记帐外，不得用红色墨水书写：

按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

（9）各种账簿应按页次顺序逐行逐页连续登记，不得跳行、隔页。

如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页用红色墨水笔划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或者盖章。

（10）凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”字样。

没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字以表示该账户已经结平，同时在余额栏内用“Q”表示。

现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日逐笔结出余额。

（11）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，以保证账簿记录的连续性。

对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；

对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；

对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

（12）订本式账簿，一般都编有账页的顺序号，不得任意撕毁。

活页式账簿的账页在启用后，除经会计主管人员同意外，也不得随便调换。

（13）启用各种账簿时，应在“账簿启用及交接表”中填明各项目，如“账簿名称”、“启用日期”、“账簿页数”（活页账簿可以装订成册时补填），并由记账人员盖章，以明确岗位责任。

记账人员如有变动时，应办理交接手续，注明交接日期和交接双方人员姓名，并由交接双方人员盖章。

（14）总账和明细账之间应当进行平行登记，企业既不能根据总账登记明细账，也不能根据明细账登记总账，且总账和明细账一般不能由同一人登记。

掌握日记账及分类账的设置方法和各种三栏式现金日记账、银行存款日记账、总账及有关明细账的登记方法。

三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账、总账及有关明细账

（1）根据实验资料登记期初余额。

（2）根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金的银行存款付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记现金日记账；

根据审核无误的银行存款收、付款凭证和将现金存入银行的现金付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记银行存款日记账；

根据审核无误的收、付、转记账凭证和所附原始凭证，逐笔登记总分类账和明细分类账。

（3）现金日记账和银行存款日记账中“收入”栏是根据现金或银行存款的收款凭证填列；

“付出”栏是根据现金或银行存款的付款凭证填列；

对于现金与银行存款之间相互划转的业务，根据银行存款付款凭证登记现金日记账的收入栏，根据现金付款凭证登记银行存款日记账的收入栏。

（4）银行存款日记账的“结算凭证种类号数栏”，应根据所附的原始凭证中结算凭证的种类和号数填写。

（5）现金日记账和银行存款日记账应按日（月）结出余额，做到日清月结，并与库存现金或银行开来的对账单进行核对。

（6）月末，本月全部经济业务都登记入账后，应结出每个总分类账户和相关明细账的本月发生额和期末余额，并将总账科目与有关日记账和明细账进行核对，做到账账相符。

实验三对账、结账及错账更正6学时

（1）掌握对账、结账及错账更正的方法

（2）各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

对账工作每年至少进行一次。

（3）各单位应当按照规定定期结账。

结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

（4）熟悉划线更正法、红字更正法、补充登记法的适用范围和具体更正方法。

账证、账账及账实核对，进行月结、年结和错账更正

会计凭证、总账、日记账、明细账等

（1）对账

①账证核对。

核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

②账账核对。

核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：

有关总分类账簿之间的相互核对，总分类账簿与所属明细分类账簿之间的相互核对，总分类账簿与日记账之间的相互核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账之间的相互核对等。

③账实核对。

核对会计账簿记录与财产物资等实有数额是否相符。

包括：

现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；

银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；

各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；

各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

（2）账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：

①登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；

然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。

对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。

对于文字错误，可只划去错误的部分。

②由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当采用红字更正法或补充登记法按更正的记账凭证登记账簿。

（3）结账时，应当结出每个账户的期末余额。

需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划双红线。

需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划双红线；

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。

全年累计发生额下面应当通栏划双红线。

年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；

在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

实验四试算平衡表、科目汇总表和银行存款余额调节表的编制

掌握科目汇总表、试算平衡表和银行存款余额调节表的编制方法

编制试算平衡表、科目汇总表和银行存款余额调节表

操作

试算平衡表、科目汇总表和银行存款余额调节

（1）根据记账凭证按照相同的会计科目定期（月、旬、天等）汇总编制科目汇总表。

编制科目汇总表时应将一定时间内的全部记账凭证，分别每一账户计算借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填入科目汇总表的相应栏内，然后分别加总科目汇总表的借方、贷方金额栏。

（2）全部经济业务登记总分类账簿后，应该通过编制试算平衡表，来验算本期所发生的经济业务的账簿记录是否正确。

企业单位应按照规定的格式进行试算平衡。

如果试算不平衡，应及时查找原因，并按规定的方法更正错账。

（3）银行存款日记账账面余额应当定期与银行对账单进行核对。

如果“银行存款日记账余额”不等于“银行对账单”余额，说明企业或银行双方或一方记账有错误，应查明原因，由记错账的双方或一方各自更正错账；

如果双方均没有记账错误，则说明存在未达账项。

企业应通过编制“银行存款余额调节表”来对未达账项进行调整。

经调整后银行存款余额“银行存款日记账余额”等于“银行对账单”余额，说明银行存款实际数额为调整后对账单的余额，是企业当时实际可以使用的款项。

“银行存款余额调节表”是采用双向调节方法，在银行与开戶単位的账面余额的基础上，加上各自的未收款减去各自的未付款，然后再计算出双方余额。

“银行存款余额调节表”只起着对账作用，不是反映银行存款已经收到或付出的原始凭证，因此不能以其为依据编制记账凭证并调整银行存款账面余额。

实验四编制会计报表14学时

（1）掌握资产负债表和利润表编制的一般程序和基本方法。

（2）根据已登记的账簿、试算平衡表等资料编制会计报表。

（3）编制会计报表时，应先搜集、准备、整理有关资料，并对这些资料进行认真的审核，以保证资料的真实可靠。

（4）按照规定的表格形式和项目内容逐项填写。

编制资产负债表和利润表

综合

资产负债表、利润表及其相关资料

（1）掌握资产负债表的一般编制方法，注意资产负债表中，特殊项目的填列方法，如：

货币资金、存货、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、待摊费用、预提费用、一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债等