企业内部控制评价方法及表格Word文件下载.docx
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2
负责编制会计报表的各岗位有无明确的职责划分？
3
是否按会计制度规定的格式和要求编制？
4
是否按会计制度的格式和要求编制？
5
是否进行试算平衡工作？
6
编制报表前是否进行财产清查？
7
纳入合并报表范围的母公司、子公司及控股公司的会计报表是否经过审计？
8
应合并的会计报表是否全部合并？
9
合并会计报表编制是否有过渡表（工作底稿）?
10
报告期改变会计计量方法和揭示方法是否经有权部门批准并在报表附注充分说明？
11
是否按规定编写财务情况说明书？
12
是否按时向有关部门报送会计报表
结果：
审计人员：
年月日
附注：
以上请据实填写。
“是”表示内部控制的健全，打“√”；
“否”表示内部控制的缺陷，打“×
”；
不能判断的在“备注”栏注明。
被测试人：
年月日
表2货币资金的内部控制调查
银行账户（含银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证存款、外币存款）开立是否有规定的审批手续？
货币资金收付业务的出纳、审核，与记录的职务是否相互分开？
银行票据与有关印章保管的职务是否相互分开？
登记银行存款日记账、现金日记账、其他货币资金明细账与登记总分类账的职务是否分开？
记账凭证与原始凭证的核对，是否由稽核人员进行？
银行存款日记账与银行对账单是否及时进行核对？
是否按月编制银行存款调节表，未达账项是否得到检查？
外币存付款是否采用复币记账法，月末是否按规定计算汇兑损益？
收付凭证是否按顺序连续编号？
货币资金收付款业务的发生，是否经有关业务主管或领导批准，并经授权人经办？
出纳是否根据审核无误的会计凭证登记银行存款日记账、现金日记账和其他货币资金明细账？
办理结算业务后的结算凭证是否加盖“收讫”或“付讫”戳记？
13
作废支票及其他银行票据是否加盖“作废”戳记？
14
库存现金是否南出纳专门保管，出纳工作是否定期进行轮换？
15
库存现金是否在稽核人员监督下定期进行盘点？
16
是否采取措施限制非出纳人员接近现金？
17
外埠存款支用及收回是否有规定的审批手续？
18
对信用卡等有价证券有无管理规定？
表3应收预付款项的内部控制调查
各类应收及预付款总账与明细账余额是否定期进行核对？
企业是否有催账制度？
是否建立备用金及其他预借款的借用、报销制度？
是否定期向债务人寄发对账单、审查发生的差异？
是否经常审核货运文件、发票、销货通知单，以及对应收账款进行账龄分析？
坏账的冲销是否经过批准？
对因坏账而冲销的应收账款是否设有登记簿进行控制？
表4存货内部控制调查
是否编制存货计划或进行存货预算控制？
是否对存货计划执行情况进行检查？
是否建立存货采购、领用、发出业务审批制度？
是否建立存货入库的验收制度？
销货退回是否按规定办理入库？
记账凭证编制前的原始凭证是否存在复核程序，记账凭证人账前是否存在稽核程序？
存货的采购、检验、收发是否由不同的部门和人员分别负责？
存货是否定期盘点？
存货的报损、报废是否按规定程序办理？
财务部门的总账、明细账是否定期进行核对？
财务部门的明细账是否与业务部门的存货账、仓储部门的保管账卡相核对？
按实际成本进行存货的日常核算时，存货发出的计价方法是否前后期一致？
按计划成本进行核算时，存货发出的成本差异核算是否符合规定？
表5固定资产内部控制调查
是否存在固定资产增加、处置业务备忘程序？
固定资产增加、处置业务是否在授权下进行？
固定资产购置是否存在合同签订程序？
增加及减少业务的原始凭证送交财务部门前，是否存在审批手续？
固定资产卡片登记完毕，是否存在复核程序？
固定资产总账、明细账是否存在复核程序？
固定资产入库是否存在质检及验收程序？
固定资产增加及处置业务的授权、执行、审查、验收、记账是否各自分离？
固定资产处置是否存在出库经办程序？
固定资产处置是否存在技术鉴定程序？
固定资产账实是否存在核对程序？
固定资产折旧是否存在业务备忘程序？
固定资产折旧计算和转账凭证入账前，是否存在稽核制度？
固定资产修理是否存在业务备忘程序？
固定资产修理授权与验收职能是否相分离？
固定资产修理业务原始凭证送交财务部门前，是否存在审签制度？
记账前后是否存在复核及稽核程序？
表6投资内部控制调查
企业是否建立了投资管理制度？
对投资是否设专人或部门进行管理？
投资立项是否有可行性研究报告？
投资前对接受投资方的信誉和经济实力是否进行调查？
是否建立了投资可行性研究的审批制度？
投资项目是否按经审批的可行性研究文件进行？
长期性投资以实物、货币资金直接投资的，是否对接受投资方行使所有权债权的监督？
以实物、无形资产投资有无评估作价和审查复核制度？
与接受投资方的谈判签约，经办与审批是否分离？
是否有复评和复审制度？
有价证券的保管和记账是否分开？
投资购买的有价证券是否均以企业名义登记？
有价证券在企业内部保管，是否二人以上才能办理存取业务？
股票的记账、对账及操作人员是否各自独立？
是否坚持定期查库，检查有价证券的实存情况？
购入债券产生的溢价或折价是否在存续期内按规定摊销？
投资收回的资金和收益是否按规定入账？
投资协议及可行性论证书等资料有无健全的档案管理制度？
表7无形资产及其他资产内部控制调查
外购无形资产是否经过审批？
自创无形资产是否单独核算成本？
自创无形资产是否经过注册登记？
接受投资捐赠的无形资产交接手续是否健全？
作为整批资产的一部分取得的无形资产作价有无依据？
转出无形资产有无审批手续？
无形资产投资或转让所取得的收入是否及时入账？
企业无形资产重估价与原账面金额的差额处理是否符合国家规定？
企业无形资产和递延资产是否严格按法定期限摊销？
会计年度内的摊销方法是否一致？
企业其他资产的确认有无依据？
企业其他资产有无专人负责管理并单独核算？
对其他资产的转销处理有无审批手续？
表8销售收入的内部控制调查
企业是否编制销售计划，对销售进行计划控制？
企业是否与购货单位签订销售合同，对销售进行合同控制？
企业财务部门是否参与销售合同会签？
与销售业务有关的不相容职务（如钱、账、物的管理）是否分离？
销售人员是否在授权范围内办理业务，授权以外的业务是否经过特殊审批？
发生赊销业务的，是否对销售客户的信用情况进行调查？
赊销业务的发生是否经过企业有关部门负责人审批并签字？
企业是否建立货物发运的审批制度？
销售发票和发货单是否连续编号？
如发生缺号，是否查明原因？
作废的销售发票和发货单是否已注销并妥善保管？
商品发出后，是否有专人负责收款工作？
企业是否设置总分类账和明细分类账，对销售业务进行总分类和明细分类核算？
销售坏账是否按规定的审批程序处理？
销售折扣是否得到授权？
销售退回是否经有关负责人批准后才办理销账和退款手续？
废料、残料出售是否按一般商品销售处理？
佣金的支出是否执行国家有关规定？
表9成本与费用的内部控制调查
企业是否制定成本与费用支出计划？
成本费用计划是否向相关执行部门分解下达？
企业是否建立成本、费用管理制度？
是否建立生产产品的物料、工时及费用消耗定额？
各项原始记录的填制、审批、传递、汇集方法和程序是否建立？
各种物料的计量、收发、领退，盘点，手续是否完备？
企业是否对成本、费用进行总分类核算和明细分类核算？
财务部门是否根据经审核的成本费用支出原始凭证填制记账凭证并入账？
是否严格执行成本费用开支范围和标准？
是否按照规定对成本费用进行正确的分类、归集与分配？
是否正确划分本期成本与下期成本、完工产品成本与在产品成本的界限？
是否正确划分生产成本与期间费用、生产成本与资本性支出的界限？
是否建立成本费用的预测、分析制度？
是否建立业务招待费预决算制度？
表10公司内部控制调查一览表
A
总体控制
总体控制目标：
·
保证信息的可靠性和完整性；
确保遵循规定、程序、计划、法律和法规：
保护资产的安全；
提高经营的经济性和有效性；
保证完成所制定的经营任务和目标。
A1
组织和人员
1）
公司是否有明确的经营目标和控制目标？
2）
公司的控制目标是否与经营目标相一致？
3）
公司在制定控制目标时是否考虑成本效益原则？
4）
公司各部门是否按照公司的经营目标和控制目标制定部门的目标？
5）
是否定期检查和公布各项目标的完成情况？
6）
公司是否有最新的组织结构图和员工名单？
7）
公司是否制定公司章程？
8）
公司各部门是否有正式的组织章程？
9）
每个岗位都有职责说明书吗？
10）
是否把控制责任包含在业绩评价系统中？
11）
企业是否建立衡量业绩的标准？
职员是否清楚该标准？
是否根据实际情况经常对该标准进行调整？
12）
公司有无人员过剩或不足？
13）
公司是否有独立的内部审计机构和人员？
14）
管理层是否借助内部审计来建立有效的控制环境？
15）
内部审计是否真正发挥了其应有的作用？
16）
管理层是否按照不相容职责分离原则来加强内部控制？
A2
计划和报告
公司是否有年度工作计划和长远工作计划？
公司各部门是否有正式的年度工作计划和长远工作计划？
公司各部门有正式的职员培训计划吗？
计划有衡量和考核的标准吗？
用于衡量业绩的信息是否可信、足够？
公司各部门是否以经营为基础准备了详细的年度预算？
工作是否按计划和预算执行？
是否已建立报告制度，并有进度报告以验证计划的效果？
部门的报告是否以书面形式定期上报？
统计报告中的数据与会计报告中的数据是否一致？
报告不仅只为发布信息使用，是否还用于经营管理？
公司所使用的财务报告系统与上下级单位是否一致？
内部审计人员是否定期向管理层报告工作？
管理层是否采纳以前年度注册会计师的审计意见及管理建议书的内容？
A3
规定和程序
公司制定的各项规定和程序是否符合国家的有关法律法规？
公司制定或修改的各项规定和程序是否得到管理层的正式批准？
公司各部门是否制定了规定和制度？
内部控制制度的设计是否以风险评估为依据？
制定的规定和制度是否编入管理手册？
是否有固定的存档处理程序？
规定和程序的更新是否及时？
规定和程序是否实施？
员工是否执行既定的规定和程序？
员工是否对既定的规定和程序有不同意见？
内部审计部门是否定期检查内部控制制度的执行情况？
B
销售和应收账款
控制目标：
销售业务的核算应准确、及时；
一个结算期结束后，及时向用户发出收款通知书，通知书的编制及发出经过适当程序；
账单应记录正确的金额；
款项的收回应正确记入相关的应收账款明细科目；
完整地保存客户资料交款记录，并且及时更新；
B1
职责的分配
应收账款的会计记录独立于收费通知单的填制及发出工作？
应收账款明细账与总账、应收账款控制账册分开？
每月负责编制和复核应收账款账龄分析表的人员是否独立于应收账款的催收和客户付款的环节？
填写发票的工作应与发票的发出、应收账款有关账册的核算和现金保管分开？
B2
销售
销售流程是否合理完整？
职责是否准确？
是否在既定的基础上检查收费通知单的连续性及完整性？
是否有及时的关联公司交易对账程序？
是否有适当的控制方法以确保所有时销售都有相关的收款通知单？
能接触到收款通知单的人是否经过严格授权？
是否有程序确保收款通知单及时地被提交给客户？
是否对收款情况与营业收入进行适当核对和分类？
B3
调节表及其复核
应收账款明细账是否每月与总账相核对？
调查二者差异的成因并加以解决。
是否按规定计提坏账准备？
它能否覆盖潜在的损失？
B4
信用的控制
是否有办法控制避免对那些存在坏账风险的客户提供服务？
过期未收回的款项的控制和后续工作职责是否明确？
是否有控制方法以便能及时告知管理层存在过期未收回的款项？
B5
收款
是否执行当月电费用户必须在次月某日前付清制度？
如果用户未付清电费，是否按规定计算收取滞纳金？
坏账的核销是否经过批准？
关于应收账款已收回和未收回部分的资料是否定期准备，高级管理层是否对这些资料进行复核？
是否对必须继续供电的用户的途期账款进行跟踪处理？
是否按期编制应收账款账龄分析表，并由一名与收款业务和现金无关的高级职员复核？
C
采购和应付账款
严格规范公司采购制度、程序和职责；
采购是建立在市场价格的基础上并且经过恰当的授权；
充分利用公司规模优势争取最优惠的采购价格和供货条件；
采购物料的价格、数量和质量都严格根据合同执行；
对采购和应付账款进行了正确和及时的记录；
在适当的期间内支付应付账款，对付款条件（时间、方式、权限和复核等）作出明确的规定。
C1
责任分离及联合控制
应付账款的记账工作是否与物料采购工作、验收工作明确分工？
物料供应商的选择权是否与收验发票、付款工作相分离？
C2
文件
下列文件是否预先连续编号（包括尚未使用的文件）？
订货单／购货合同／其他同类文件；
物料入库单、验收单。
负责应付账款管理的人员所使用的供货商清单是否经过批准？
供应商清单的修改是否及时，并经过适当授权？
是否只有在获得充分的支持文件后，应付账款的付款行为才可实现（例如，购货合同、发票等）?
是否建立供应商发票处理程序的书面规定？
员工在知悉这些程序的情况下是否对他们的行为负责？
C3
批准政策
是否制定了有效的授权制度，并对各种权限进行正确定义？
是否及时通知相关工作人员权限的规定及修改情况？
员工的报销单在报前是否经过授权人的批准？
费用预算是否经过管理层的批准？
如果费用超过预算限制，是否需经管理层审批方可付款或报销？
C4
调整和复核
每月是否将应付账款明细账和备查账户进行核对？
每月是否将应付账款明细账和供货商及时进行核对？
是否定期由采购部以外的人或除采购员以外的人对采购价格进行复核？
是否对供应商发票内容的准确性进行了检查？
如果所检查的发票与采购订单或其他同类文件产生的差异超过了预定的限额，是否进行了汇报和调查？
在截账日是否采取了措施以确保所有的负债都被记入了正确的期间？
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