注册会计师考试《审计》章节习题审计概述含答案Word格式文档下载.docx

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　　D、由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序

　　4、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（　）。

　　A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高

　　B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少

　　C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论

　　D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证

　　5、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（　）。

　　A、审计的用户是财务报表的预期使用者

　　B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

　　C、审计的基础是独立性和专业性

　　D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

　　6、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（　）。

　　A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多

　　C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

　　D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

　　7、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（　）。

　　A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度

　　B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用

　　C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围

　　D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

　　8、下列有关审计要素的说法中不正确的是（　）。

　　A、注册会计师为审计业务的三方关系之一

　　B、如果管理层成为了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证业务

　　C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息

　　D、审计报告为审计要素之一

　　9、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业务相比（　）。

　　A、证据收集程序更多

　　B、所需证据数量更多

　　C、检查风险更高

　　D、财务报表的可信性较高

　　10、审计业务涉及的三方关系人是指（　）。

　　A、注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者

　　B、注册会计师、被审计单位治理层、被审计单位

　　C、注册会计师、委托人、预期使用者

　　D、注册会计师、委托人、责任方

　　11、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（　）。

　　A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

　　B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

　　C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

　　D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

　　12、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（　）。

　　A、发生

　　B、存在

　　C、完整性

　　D、计价和分摊

　　13、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（　）。

　　A、重要性水平和审计证据之间成反向变动关系

　　B、重要性水平与可接受的审计风险之间成正向变动关系

　　C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系

　　D、重要性水平不影响审计证据的数量，即两者没有关系

　　二、多项选择题

　　1、下列关于检查风险的理解中不正确的有（　）。

　　A、注册会计师可以调整实质性程序的性质、时间安排和范围，消除检查风险

　　B、检查风险是指在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报

　　C、检查风险是指在考虑乙公司相关内部控制之前，交易、账户余额或披露的某一认定发生错报的可能性

　　D、检查风险越大，需要获取的审计证据越多

　　2、下列体现保持职业怀疑的说法中，不正确的有（　）。

　　A、注册会计师应当假定收入确认存在重大错报风险

　　B、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，识别是否可能存在管理层偏向的迹象

　　C、注册会计师应当了解被审计单位涉及的所有法律法规

　　D、当存货监盘结果与期末存货记录不一致时，应当要求被审计单位调整存货账面记录

　　3、管理层对编制财务报表的责任具体包括（　）。

　　A、选择适用的会计准则和相关会计制度

　　B、选择和运用恰当的会计政策

　　C、作出合理的会计估计

　　D、健全与财务报表编制相关的内部控制

　　4、下列各项中，属于与管理层和治理层责任相关的执行审计工作前提的有（　）。

　　A、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）

　　B、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　C、允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息

　　D、允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

　　5、保持职业怀疑是对注册会计师执行审计业务的基本要求之一，对职业怀疑，下列说法中，正确的有（　）。

　　A、职业怀疑要求假设管理层是不诚信的

　　B、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉

　　C、职业怀疑要求审慎评价审计证据

　　D、职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

　　6、关于审计过程的下列说法中，正确的有（　）。

　　A、计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终

　　B、进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序

　　C、风险评估程序可以不实施

　　D、在完成审计工作阶段需要获取管理层书面声明

　　7、M注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计工作，A公司下列事项中，违反计价和分摊认定的有（　）。

　　A、将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元

　　B、将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元

　　C、应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备

　　D、将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户

　　8、关于财务报表审计，下列说法中正确的有（　）。

　　A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层

　　B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证

　　C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证

　　D、审计的最终产品是审计报告

　　9、下列有关审计风险的相关表述，正确的有（　）。

　　A、审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相加来确定的

　　B、审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险

　　C、注册会计师通过实施实质性程序以降低重大错报风险

　　D、可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系

　　10、下列用于衡量注册会计师作出职业判断质量的标准有（　）。

　　A、准确性或意见一致性

　　B、决策一贯性和稳定性

　　C、完整性和独立性

　　D、可辩护性

　　参考答案及解析：

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A属于“计价和分摊”目标;

选项C为“截止”目标;

选项D属于“发生”目标。

　　2、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定。

　　3、

　　【答案解析】选项A，由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降至零;

选项C，完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作;

选项D，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

　　4、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。

　　5、

　　【答案解析】由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。

　　6、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。

　　7、

　　【答案解析】财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，而不是注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用，故选项B的表述不正确。

　　8、

　　【答案解析】审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

　　9、

　　【答案解析】有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业务相比，证据收集程序会受到有意识的限制，所需证据数量更少，因此财务报表的可信性也就较低一些。

　　10、

　　【答案解析】审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。

　　11、

　　【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

选项A描述的是检查风险。

　　12、

　　【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;

选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符;

选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。

　　13、

　　【答案解析】重要性水平和审计证据之间成反向变动关系，即重要性水平越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】检查风险只能降低，无法消除，选项A不正确;

检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，选项B正确;

选项C是固有风险的定义。

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项C，注册会计师需要了解可能对财务报表产生重大影响的法律法规和对被审计单位的经营活动产生影响的法律法规，而非全部法律法规;

选项D，注册会计师应当追加审计程序，而不是直接要求被审计单位调整账面记录。

参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》中第六个问题。

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上均是管理层对编制财务报表应负的责任。

　　【答案解析】以上内容均为管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提。

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，而不是假设管理层是不诚信的。

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序;

选项C，风险评估程序是必要的审计程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A违反准确性认定;

选项D违反存在、权利和义务认定。

　　【答案解析】选项A，管理层也是财务报表的预期使用者;

选项B，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】在审计风险模型中，审计风险是注册会计师通过了解被审计单位及其环境，在职业判断的基础上确定的，选项A不正确;

通过实质性程序降低的是检查风险，重大错报风险是客观存在的，只能评估不能降低，选项C不正确。

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：

（1）准确性或意见一致性;

（2）决策一贯性和稳定性;

（3）可辩护性。