注册会计师考试审计章节练习题.docx
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注册会计师考试审计章节练习题
2010注册会计师考试审计章节练习题2
第19章练习
一、单项选择题
1.在对被审计单位投资活动进行审计时，注册会计师应关注的重要内部控制制度是（）。
A.公司发行股票、宣布发放股息等业务的批准手续
B.债券投资业务活动中业务授权、执行、会计记录和投资资产的保管等方面的明确分工
C.投资资产计价方法正确，期末余额正确
D.投资在资产负债表上的披露正确
2.注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是（ ）。
A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验
B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对
C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确
D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债
3.2007年1月1日M公司取得N公司25％股权且具有重大影响，按权益法核算。
取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2007年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。
2007年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为被审计单位M公司在确认投资收益是（ ）万元。
A.150
B.144
C.138
D.115
4.注册会计师在对甲公司2007年度财务报表审计时，发现2007年1月1日，甲公司购入B公司30％的普通股权，对B公司有重大影响，甲公司支付买价640万元，同时支付相关税费4万元，购入的B公司股权准备长期持有。
B公司2007年1月1日的所有者权益的账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。
则注册会计师认为甲公司长期股权投资的入账价值为（）万元。
A.600
B.640
C.644
D.660
二、多项选择题
1.下列关于借款费用资本化的处理，正确的有（ ）。
A.一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率
B.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间包括在内
C.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本
D.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常连续中断，且中断时间达到3个月的，应当暂停借款费用的资本化
2.注册会计师李明在检查ABC公司本期财务费用时，比较本期各月份财务费用，发现下半年财务费用明显比上半年增加，下列情况能解释这一现象的有（ ）。
A.ABC公司在当期６月份采用分期付款的方式购买了一批商品
B.在９月份公司账面显示为扩大生产线融资租入一台设备
C.由于下半年资金短缺，ABC公司不再享受供应商的现金折扣政策
D.由于次年需要增加进口原料采购量，公司借入较多的外汇
3.注册会计师确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当（）。
A．检查资产负债表上长期股权投资项目的数额与审定数是否相符
B．对被投资单位所在国家和地区受到其他方面影响，使被审计单位转移资金的能力受到限制的情况是否披露
C．结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况
D．检查当期及累计未确认的投资损失金额是否在附注中披露
4.采用权益法核算时，下列各项业务发生时，不会引起投资企业资本公积发生变动的有（ ）。
A.被投资企业接受非现金资产捐赠
B.被投资企业以股本溢价转增股本
C.被投资企业发放股票股利
D.被投资企业以盈余公积弥补亏损
5.采用权益法核算时，可能计入“长期股权投资——××公司（损益调整）”科目贷方发生额的有（ ）。
A.被投资企业宣告分派现金股利
B.被投资企业发生的其他权益变动
C.被投资企业发生亏损
D.被投资企业实现净利润
6.被审计单位有关所得税费用的说法中正确的有（ ）。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债
7.下列说法中不正确的有（ ）。
A.被审计单位取得外币资本时，注册会计师认为应根据投资合同规定的汇率与取得外币资本当日的即期汇率计算外币资本折算差额计入资本公积
B.由于有价证券的特殊性，企业在对投资进行定期盘点时，必须由内部审计人员负责
C.注册会计师计算投资收益占利润总额的比例，目的是判断被审计单位投资的安全性
D.A注册会计师接受委托审计D公司2008年财务报表，在实施审计的过程中发现2008年10月，D公司因偷税而按规定补缴了2007年度所得税10万元，并将其计入2008年度的所得税费用。
A注册会计师建议其进行追溯调整
三、简答题
1.萍得股份有限公司是一家上市公司，从事投资、设备制造等方面的业务。
中正大华会计师事务所2008年2月份接受了萍得公司2007年度会计报表的审计业务，并指派注册会计师李羚、陈春于2007年12月份对萍得公司2007年度投资业务的相关内部控制进行了解和控制测试，同时对部分财务资料进行了预审。
在预审过程中，李羚了解到以下情况：
（1）萍得公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后，由财务经理丁飞具体办理股票、债券的买卖业务，但在具体办理的过程中，遇到股票价格大幅波动等的异常情况时，丁飞可自行决定买进或卖出，并在度过紧急情况后及时向董事长汇报并备案。
由指定专职财务人员A负责进行会计记录和财务处理，专人B、D负责股票及债券的保管。
每月末，由内部审计人员C组织财务经理，财务人员A、专人B和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及与账面记录的核对，以确定股票、债券的真实性、完整性、所有权、正确性。
（2）由于萍得公司生产W产品的原料需要从国外进口，2007年发生了一笔外币短期借款业务：
10月20日，萍得公司以1美元兑换7.8人民币的市场汇率从某工商银行借入100万美元，做出“借记：
银行存款780万元、贷记：
短期借款780万元”的会计记录（萍得公司没有发生其他短期借款业务）。
年末，美元对人民币的市场汇率上升为1：
7.9，萍得公司编制会计报表时，短期借款项目的金额仍为780万元。
经查，萍得公司为简化处理，减少差错的发生，财务部门发生外币短期借款业务及期末编制会计报表时均按发生当时的市场汇率折算，折算差额计入财务费用。
（3）萍得公司新建加工车间，使用了2006年1月初从某建设银行借入年利率为6%、期限为2年的一般长期借款1000万元。
该车间自2006年7月1日开工建设，于2007年6月30日交付使用，但至2007年12月31日仍未办理竣工决算。
萍得公司以该项建筑工程尚未转入固定资产为由，未对新建车间计提折旧，并将2007年度发生的60万元借款费用计入在建工程。
要求：
（一）针对情况
（1），指出萍得公司股票、债券交易的相关内部控制是否存在缺陷，并说明原因。
（二）针对情况
（2）、（3），指出萍得公司工程的相关会计处理是否符合会计准则和制度的规定，在需要调整的情况下，列出调整分录（不考虑调整对相关税费的影响）。
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】B
【答案解析】选项A属于与所有者权益相关的内部控制；选项C、D不属于内部控制制度，
2.【正确答案】C
【答案解析】选项AB属于为实现借款和所有者权益权利和义务认定而执行的程序；选项D为实现借款和所有者权益列报认定的程序；选项C顺查相关凭证属于实现借款和所有者权益完整性认定目标的程序。
3.【正确答案】D
【答案解析】M公司在确认投资收益时的调整是：
应计提的减值＝120－60=60（万元），应将被投资方净利润调整减少40万元，调整后的N公司净利润＝500－40=460（万元）。
所以，M公司应确认的投资收益为＝460×25％=115（万元）。
4.【正确答案】D
【答案解析】本题被审计单位的分录为：
借：
长期股权投资644
贷：
银行存款644
借：
长期股权投资16
贷：
营业外收入16
初始投资成本就是实际支付的价款（包括支付的相关税费等），为644万元。
经过调整后长期股权投资的入账价值是660万元。
二、多项选择题
1.【正确答案】ACD
【答案解析】资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内，选项B不对。
2.【正确答案】ABCD
【答案解析】选项A会增加相应的未确认融资费用的分摊；选项B增加了未确认的融资费用的分摊；选项C在下半年会使公司财务费用不再得到冲减，所以财务费用应该比上半年增加；选项D因为存在借款利息，所以会使财务费用增加。
3.【正确答案】ABCD
4.【正确答案】ABCD
【答案解析】选项A，被投资企业接受非现金资产捐赠，计入营业外收入，投资企业当时不需要按持股比例进行调整，而是到期末根据被投资方实现的净利润确认投资收益；选项BCD“被投资企业以股本溢价转增股本”、“被投资企业发放股票股利”、“被投资企业以盈余公积弥补亏损”三项，被投资企业的所有者权益总额都未发生增减变化，因此，投资企业无需进行账务处理。
5.【正确答案】AC
【答案解析】被投资企业实现净利润应反映在“长期股权投资——××（损益调整）”科目的借方。
6.【正确答案】ABC
【答案解析】因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税资产。
7.【正确答案】ABC
【答案解析】选项A，投资者投入的外币资本应采用交易日即期汇率折算为记账本位币，不再产生外币资本折算差额；选项B，盘点人员应是内部审计人员或不参与投资业务的其他人员，并不是只有内部审计人员；选项C，执行该分析性程序的目的是判断被审计单位盈利能力的稳定性。
三、简答题
第20章练习
一、单项选择题
1.下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为错误的是（ ）。
A.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准
B.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表
C.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
D.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
2.注册会计师李明于2008年3月5日恒润公司下午下班时对恒润公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
恒润公司３月４日账面库存现金余额为2000元，３月５日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2008年１月１日至３月４日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2007年12月31日库存现金余额应为（ ）元。
A.1300
B.2300
C.1000
D.2500
3.注册会计师在对被审单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（ ）。
A.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表日的金额。
B.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。
C.对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点工作。
D.被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点
4.下列各项中说法正确的是（ ）。
A.库存现金监盘表由出纳和注册会计师签名就足够了
B.注册会计师可以提前通知财务负责人，让其准备，以便顺利的进行盘点
C.企业各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存再盘点
D.盘点最好是在上班时间进行突击性检查
5.假设注册会计师C进行监盘后，发现20×8年年末现金盘盈100元，丙公司批准了，但未查明原因，不考虑重要性水平，做出的处理正确的是（ ）。
A.不建议调整，因为未查明原因无法调整
B.建议调整：
借：
库存现金 100
贷：
待处理财产损溢 100
C.建议调整：
借：
货币资金 100
贷：
营业外收入 100
D.建议调整：
借：
货币资金 100
贷：
待处理财产损溢 100
6.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ）。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
7.注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A.抽查天星公司该年度的银行存款收支业务
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
8.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的（ ）认定。
A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
1.【正确答案】
（1）股票、债券买卖业务的内部控制中存有两处缺陷：
一是在紧急情况下由丁飞自行决定并实施，这实施上使得丁飞失去制约，董事会的批准流于形式，无法保证股票、债券的安全完整；二是每月末由内部审计人员C组织财务经理丁飞、财务人员A、专人B参与股票、债券的盘点违反了不相容职务分离的基本要求。
股票、债券的盘点工作应由不参与股票、债券业务的独立人员进行，不应有股票、债券的经办人员、记录人员A及保管人员乙参与。
（2分）
（2）按照会计制度和准则的规定，萍得公司在发生外币短期借款业务时按当时的市场汇率折算是恰当的，但在编制会计报表时应按期末市场汇率1：
7.9折算。
企业在期末仍然按发生当时的市场汇率1：
7.8进行折算，违反了财务制度的规定。
应建议萍得公司做以下调整：
借：
财务费用10
贷：
短期借款10（2分）
（3）萍得公司的会计处理有两处不符合会计制度规定。
一是将2007年发生的借款费用60万元全部计入在建工程的会计处理不符合财务会计制度和准则的规定。
应建议萍得公司将7月1日至12月31日之间的借款费用从在建工程冲回，计入财务费用科目，调整分录为：
借：
财务费用30
贷：
在建工程30
二是未将已投入使用的新建车间转入固定资产。
按照会计制度规定，在建工程在交付使用时应按暂估价转入固定资产，待竣工决算后按决算价值进行适当调整。
为此应建议萍得公司调整。
（2分）
第20章练习
一、单项选择题
1.下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为错误的是（ ）。
A.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准
B.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表
C.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
D.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
2.注册会计师李明于2008年3月5日恒润公司下午下班时对恒润公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
恒润公司３月４日账面库存现金余额为2000元，３月５日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2008年１月１日至３月４日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2007年12月31日库存现金余额应为（ ）元。
A.1300
B.2300
C.1000
D.2500
3.注册会计师在对被审单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（ ）。
A.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表日的金额。
B.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。
C.对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点工作。
D.被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点
4.下列各项中说法正确的是（ ）。
A.库存现金监盘表由出纳和注册会计师签名就足够了
B.注册会计师可以提前通知财务负责人，让其准备，以便顺利的进行盘点
C.企业各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存再盘点
D.盘点最好是在上班时间进行突击性检查
5.假设注册会计师C进行监盘后，发现20×8年年末现金盘盈100元，丙公司批准了，但未查明原因，不考虑重要性水平，做出的处理正确的是（ ）。
A.不建议调整，因为未查明原因无法调整
B.建议调整：
借：
库存现金 100
贷：
待处理财产损溢 100
C.建议调整：
借：
货币资金 100
贷：
营业外收入 100
D.建议调整：
借：
货币资金 100
贷：
待处理财产损溢 100
6.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ）。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
7.注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A.抽查天星公司该年度的银行存款收支业务
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
8.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的（ ）认定。
A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
二、多项选择题
1.下列说法中不正确的有（ ）。
A.注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证
B.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式
C.向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性
D.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在
2.注册会计师唐寅在审计恒润公司2008年度财务报表时，监盘了恒润公司的库存现金，并负责监盘了存货。
这两种程序的不同之处包括（ ）。
A.监盘时间安排不同 B.监盘计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同
C.因盘点对象特点而执行的监盘方式不同 D.盘点的参与人员不同
3.注册会计师李明负责对天星公司2007年度财务报表中银行存款项目进行审计。
天星公司编制的2007年12月末银行存款余额调节表显示存在80000元的未达账项，其中包括天星公司已付而银行未付的材料采购款40000元。
李明执行的以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
A.检查2008年1月份的银行对账单中是否存在该笔支出
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和相应的验收报告及付款审批手续
C.就2007年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函询证该笔购货业务
4.注册会计师李明对执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有（ ）。
A.以A公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
5.注册会计师李明在检查助理人员函证银行存款的处理时发现以下情况，其中正确的有（ ）。
A.助理人员委托出纳将函证信送交银行盖章后直接取回交给自已
B.对存款余额为零的开户银行也进行了函证
C.对存款余额较小的开户银行采用的是消极式函证
D.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证
6.下列有关说法中不恰当的有（）。
A.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。
通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债
B.监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、找换金及各部门人员领用的备用金的盘点
C.注册会计师在对银行存款审查时，如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等，则可以直接确定银行存款的余额的正确性
D.出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表。
三、简答题
1.简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。
2.证德会计师事务所的注册会计师王华和樱怡接受委托，审计常德公司2006年度的财务报表。
根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。
通过了解，王华和樱怡注册会计师发现以下情况：
（1）关于银行存款的内部控制：
财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。
负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。
（2）关于货币资金支付的规定：
部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
要求：
指出内部控制中存在的问题并提出改进建议。
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】A
【答案解析】选项A后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。
2.【正确答案】B
【答案解析
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