税收筹划教案.docx
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课 题
第一章税收筹划基础
授课时间
2课时
教学目的
通过学习，使学生了解税收筹划的基础，掌握税收筹划的原则和步骤，掌握税收筹划应注意的问题。
教学重点
税收筹划的原则和步骤。
教学难点
税收筹划与逃避缴纳税款、欠税、骗税的区别。
教 学 过 程
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
导入新课
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
第一节税收筹划的概念
一、税收筹划的概念
几种颇具代表性的观点：
印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中认为,税收筹划是纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益。
美国南加利福尼亚州立大学W.B.梅格斯博士在与他人合著的、已出版多版的《会计学》中对税收筹划做了如下阐述:
人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收。
他们使用的方法可被称为税收筹划……少纳税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。
另外,他还说,在纳税发生之前,有系统地对企业的经营或投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴所得税,这个过程就是税收筹划。
税收筹划主要是选择企业的组织形式和资本结构、投资采用租用还是购入的方式以及交易的时间等。
讲述法
（10分钟）
举例法
（10分钟）
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
税收筹划的合法性是指税收筹划必须在税收法律许可的范围内。
这里的合法性具有两层含义:
一是遵守税法;二是不违反税法。
任何违反法律规定、逃避纳税责任的行为都不属于税收筹划的范围。
在有多种纳税方案可供选择时,纳税人做出采用较低税负方案的决策是纳税人的正当权利。
用道德的名义要求纳税人选择高税负,不是税收法律的本义。
事先性
税收筹划的事先性是指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所做的规划和安排。
在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。
企业在交易行为发生之后才产生货物和劳务税纳税义务,在收益实现或分配之后才产生所得税纳税义务,在财产取得之后才产生财产税纳税义务等,这就为纳税人在纳税义务发生之前进行事先筹划提供了可能性。
如果纳税义务已经发生,纳税人再通过种种手段减少应纳税款,则被认定是违法行为。
风险性
由于税收筹划是在纳税义务发生之前进行的,这就使未来的结果带有一定的不确定性:
有可能由于国家宏观经济形势的变化,纳税人的经营行为未取得预期的效果;也有可能是由于国家税收政策的调整,使得本来的最优方案变成次优方案。
另外,纳税人在筹划时由于对税收政策理解不透（税法在某些条款上的模糊性）等而面临违法及纳税调整的风险等。
二、税收筹划与偷税、欠税、骗税的区别
（1）偷税的法律界定及法律责任
（2）税收筹划与偷税的区别
讲述法
（20分钟）
案例分析法
（20分钟）
归纳法
（20分钟）
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
三、自我利益驱动机制
在现代经济社会,企业和个人作为“理性经济人”,必然追求自我利益最大化。
现代企业财务管理的目标是企业价值或股东财富最大化,要实现这一目标,企业不仅要受内部管理决策的制约,还要受外部环境的影响。
外部环境是企业内部管理决策难以改变的,但企业的财务管理活动可以主动适应其要求及变化。
企业经营者在其财务管理中,可以根据税收法规的规定,通过对企业筹资、投资、经营和股利分配等财务活动的安排,使企业避开某些特定条款,尽可能地减轻税收负担。
企业经营者也可以利用国家的税收优惠等特殊政策,从而最大限度地争取税收利益等,以实现企业税后利益最大化这一目标。
四、货币所具有的时间价值
归纳法
（10分钟）
课堂小结
作 业
税收筹划与逃避纳税、欠税、骗税的区别。
板书设计
教学反思
课 题
第一章税收筹划基础
授课时间
2课时
教学目的
通过学习，使学生对税基筹划、税率筹划和税额筹划加以理解。
教学重点
税基筹划、税率筹划和税额筹划。
教学难点
税基筹划、税率筹划和税额筹划。
教 学 过 程
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课前复习
导入新课
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
第三节税收筹划的种类
一、按节税原理进行分类
案例1-12
假如企业的固定资产折旧既可以采用直线折旧法,也可以采用加速折旧法。
在不同的折旧方式下,企业的年度折旧费用不同,进而影响到各年度的利润额以及各年度的所得税税额。
需要注意的是,这一影响只是年度之间的分布不同,影响的只是相对额。
讲述法
（10分钟）
举例法
（20分钟）
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
二、按筹划区域进行分类
三、按企业经营过程进行分类
四、按税种进行分类
第四节 税收筹划的原则和步骤
一、法律原则
（1）合法性原则。
在税收筹划中,必须严格遵守合法性原则,任何违反法律的手段都不属于税收筹划的范畴。
税收法律是政府以征税方式取得财政收入的法律规范,用以调整税收征纳双方的征纳关系,形成征纳双方各自的权利义务,征纳双方都必须遵守。
案例分析法
（20分钟）
归纳法
（20分钟）
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
第五节税收筹划的意义及应注意的问题
一、税收筹划的意义
追求税后利益最大化是市场经济条件下企业生存与发展的客观要求,纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划,有利于维护自身的合法权利。
税收筹划是纳税人的一项基本权利,在法律允许的前提下,纳税人有从事经济活动、获取收益的权利。
税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护,属于纳税人应有的经济权利。
二、税收筹划的意义及应注意的问题
在市场经济条件下,企业作为市场经济中的一个参与者,其利益的得失往往影响其他市场交易者。
在税收筹划时,应设计、选择使其他交易各方税收负担保持不变甚至降低的税收筹划方案,因为只有这种使其他交易方利益不受损的方案才是切实可行的方案。
归纳法
（20分钟）
课堂小结
作 业
税收筹划的原则、步骤。
课后习题。
板书设计
教学反思
课 题
第三章增值税筹划
授课时间
2课时
教学目的
通过学习，掌握纳税人身份的税收筹划、购销业务的税收筹划和经营行为的税收筹划。
教学重点
增值税计税依据的筹划。
教学难点
增值税计税依据的筹划。
教 学 过 程
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
导入新课
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
本章为增值税的筹划。
增值税是我国第一大税种，覆盖面广，工业企业、商业企业、交通运输业企业、邮政业企业、电信业企业以及部分现代服务业企业均为增值税的纳税人。
增值税的税收制度较为复杂，并且国家对增值税的管理比较规范，所以增值税既有较大的税收筹划空间，又要有专业的税收筹划方法。
因此，增值税的筹划是纳税人关注的重点。
本章将对增值税的筹划原理及方法做较为系统的介绍，并针对具体问题做出税收筹划案例的解答。
第一节增值税纳税人的筹划
案例导入
某书店为增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售。
2014年，该书店共实现销售额100万元（不含税），其中进项税额为6万元（均属于购入一般图书进项税额）。
经内部核算，该书店免税项目的销售额为30万元。
由于财务管理原因，该书店未能准确划分应税项目和免税项目的销售额。
讲述法
（20分钟）
案例分析法
（20分钟）
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
销售的增值率比较高，若按一般纳税人计税方法纳税，所缴增值税比较多。
如果该书店将销售古旧图书的部门分离出来，设立独立的书店，并且实行独立核算。
此举的结果为：
第一，新成立的专门销售古旧图书的书店可以享受免税待遇。
第二，分立后，销售一般图书的书店年销售额未达到80万元，可以作为小规模纳税人经营并计缴增值税，全年应缴增值税2.1万元[=（100-30）×3%]。
由此可见，做出上述调整后，该书店每年可少缴增值税4.9万元（=7－2.1）。
企业这种根据增值税税法的相关规定，对自身组织形式、生产、经营方式及核算方式做出调整，从而减少增值税税款缴纳的做法就是增值税的筹划。
增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务或提供应税服务，以及进出口货物的单位和个人，就其取得的货物、应税劳务或应税服务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种货物与劳务税。
其中，应税服务包括工业企业、商业企业、交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务。
目前，征收增值税的现代服务业有研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
目前已经纳入营改增范围的行业：
一、增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划
由于我国增值税实行税款抵扣制度，对增值税纳税人会计核算是否健全，是否能够准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额有较高要求。
为方便增值税的征收管理，保证对专用发票的正确使用和安全管理，将增值税纳税人按照其经营规模大小及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。
讲述法
（20分钟）
归纳法
（20分钟）
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
案例3-7
甲企业9月1日销售机床一台，价值2000万元，产品成本为1500万元，适用17%的增值税税率。
因为购货企业的资金困难，货款无法一次收回。
如何签订收款协议才能节税呢？
【解析】
如果按照直接收款方式销售产品，甲企业9月份实现的该机床的销项税额为340万元：
如果甲企业与购货企业达成分期收款的协议，协议中注明10个月收回货款，每月30日前购货企业支付货款200万元，则每个月的销项税额为34万元。
显然，采用分期收款的方式能使企业实现分期纳税，减轻企业的税收压力，使增值税税负趋于均衡。
归纳法
（10分钟）
课堂小结
作 业
增值税纳税依据的筹划。
课后习题1、2。
板书设计
教学反思
课 题
第三章增值税筹划
授课时间
2课时
教学目的
通过学习，掌握纳税人身份的税收筹划、购销业务的税收筹划和经营行为的税收筹划。
教学重点
增值税税率的筹划。
教学难点
增值税税率的筹划。
教 学 过 程
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
导入新课
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
第三节增值税税率的筹划
一、增值税税率的基本规定
1.基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口除适用13%税率以外的货物、提供加工、修理修配劳务和有形动产租赁服务，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率。
2.低税率
（1）增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税。
①粮食、食用植物油；
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
③图书、报纸、杂志；
④饲料、化肥、农药、农机、农膜；
⑤国务院及其有关部门规定的其他货物，如农产品、食用盐、音像制品、电子出版物和二甲醚等。
讲述法
（20分钟）
案例分析法
（20分钟）
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
【即学即用】
下列项目适用于13%税率的是（ ）。
A.化妆品厂生产销售化妆品
B.某工业企业对外出租一台生产设备
C.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）
D.某机械厂生产销售农机
答案：
D
解析：
化妆品厂生产销售化妆品，适用税率为17%；工业企业对外出租生产设备，属于有形动产租赁服务，适用税率为17%；印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张），属于受托加工业务，适用税率为17%；机械厂生产销售农机，属于《增值税暂行条例》中规定的适用低税率13%的范围，因此选择D。
4.征收率
增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和应税服务，适用征收率为3%。
小规模纳税人（其他个人除外）销售自己使用过的固定资产（不动产除外）和旧货，减按2%征收率征收增值税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税。
除了小规模纳税人适用征收率外，对于一些特殊情况，增值税一般纳税人也可以适用简易计税方法按照征收率计算增值税。
例如，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税；营改增试点纳税人中的一般纳税人提供的公用交通运输服务（不包括铁路旅客运输服务）、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
讲述法
（20分钟）
归纳法
（20分钟）
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
实施前：
应纳增值税额=销项税额-进项税额=500×17%-（13+8）=64（万元）
税负率=64÷500×100%=12.8%
实施后：
应纳增值税=销项税额-进项税额=500×17%-（350×13%+8）=31.5（万元）
税负率=31.5÷500×100%=6.3%
可见，筹划方案的实施取得了良好的收益，方案实施后比实施前节省增值税额32.5万元（=64-31.5），节省城市维护建设税和教育费附加合计3.25万元[=32.5×（7%+3%）]，税收负担下降了6.5%（=12.8%-6.3%）。
案例分析法
（10分钟）
课堂小结
作 业
增值税税率的筹划、增值税税收优惠政策的筹划。
板书设计
教学反思
课 题
第三章增值税筹划
授课时间
2课时
教学目的
通过学习，掌握增值税出口退税的筹划。
教学重点
出口退税的三个分类：
又免又退、只免不退、不免不退。
教学难点
免、抵、退。
教 学 过 程
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
导入新课
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
第五节 增值税出口退税的筹划
一、退税的形式
二、出口退税货物应具备的条件
第一，必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
第二，必须是报关离境的货物。
这是区别货物是否应当退税的主要标志，凡是报关未离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其他管理上做何处理，均不得视为出口货物予以退税。
讲述法
（20分钟）
归纳法
（20分钟）
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
三、出口货物的退税率
出口货物的退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。
除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。
国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物、劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。
退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工、修理修配的货物）出口报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。
根据《国家税务总局关于发布出口退税率文库2015A版的通知》（税总函[2015]68号），我国目前实行的出口退税率包括17%、16%、15%、13%、11%、9%、6%、5%和零。
四、出口货物退税的计算方法
（1）“免、抵、退”税方法。
其中，“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。
“抵”税是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。
“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
（2）外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免税；由于其收购货物的成本部分也承担了前面环节已纳的增值税税款，因此在货物出口后按收购成本与退税率计算应退税款退还给外贸企业，征退税率之差计入企业成本。
案例分析法
（20分钟）
归纳法
（20分钟）
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
五、增值税零税率应税服务的相关规定
根据营改增税收政策的相关规定，增值税零税率应税服务退（免）税办法包括免抵退税办法和免退税办法。
境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法，外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
零税率应税服务的退税率为对应服务提供给境内单位适用的增值税税率（11%或6%）。
思考
税法规定，境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。
请问在什么情况下，纳税人会放弃适用增值税零税率？
案例分析法
（10分钟）
课堂小结
作 业
增值税税率的筹划、增值税税收优惠政策的筹划。
板书设计
教学反思
课 题
第三章增值税筹划
授课时间
2课时
教学目的
通过学习，掌握增值税出口退税的筹划。
教学重点
出口退税的三个分类：
又免又退、只免不退、不免不退。
教学难点
免、抵、退。
教 学 过 程
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
导入新课
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
六、增值税出口退税的筹划
国家出口退税政策的规定非常严格，出口退税也是税务机关管理的重要环节。
一般来讲，对出口退税政策的管理是非常严密的，但并不是说企业在出口退税环节就不存在筹划的空间。
一个企业生产的产品是具体的，而国家出口产品的征税、退税是按照产品结构、性能和用途来确定的。
有的产品既可能被归于这一类，也可能被归于那一类，当归于不同类别将适用不同的征退税率时，企业的选择不同，其实际税收负担的结果也不相同。
在这种情况下，就需要对相关业务进行筹划。
案例3-17
金星公司生产各种规格的通用排液泵。
2014年10月，该公司出口产品销售收入折合人民币3000万元，同期国内产品销售收入2000万元。
该公司上月进项税额留抵100万元，当月进项税额合计800万元。
根据规定，该类产品有两种不同的征退税率：
：
一种征税率为17%、退税率为15%（海关商品编号8413502090）；
讲述法
（20分钟）
归纳法
（20分钟）
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
另一种征税率为13%、退税率也为13%（海关商品编号8413502010）。
在进行纳税申报时，金星公司可以在这两种标准中进行选择。
请问，该公司应该如何进行选择？
六、增值税出口退税的筹划
国家出口退税政策的规定非常严格，出口退税也是税务机关管理的重要环节。
一般来讲，对出口退税政策的管理是非常严密的，但并不是说企业在出口退税环节就不存在筹划的空间。
一个企业生产的产品是具体的，而国家出口产品的征税、退税是按照产品结构、性能和用途来确定的。
有的产品既可能被归于这一类，也可能被归于那一类，当归于不同类别将适用不同的征退税率时，企业的选择不同，其实际税收负担的结果也不相同。
在这种情况下，就需要对相关业务进行筹划。
案例3-17
金星公司生产各种规格的通用排液泵。
2014年10月，该公司出口产品销售收入折合人民币3000万元，同期国内产品销售收入2000万元。
该公司上月进项税额留抵100万元，当月进项税额合计800万元。
根据规定，该类产品有两种不同的征退税率：
：
一种征税率为17%、退税率为15%（海关商品编号8413502090）；另一种征税率为13%、退税率也为13%（海关商品编号8413502010）。
在进行纳税申报时，金星公司可以在这两种标准中进行选择。
请问，该公司应该如何进行选择？
按照征税率为17%、退税率为15%的政策规定进行
案例分析法
（20分钟）
归纳法
（20分钟）
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
计算：
（1）由于企业出口商品的征税率为17%，而退税率为15%，中间存在的征退税率差为2%，所以企业在进行纳税申报时，需要将其差额做进项转出。
因此，当月进项税额转出数为：
3000×（17%-15%）=60（万元）
（2）当月销项税额为：
2000×17%=340（万元）
（3）应纳税额为：
340-（800-60）-100=-500（万元）
（4）“免、抵、退”税额为：
3000×15%=450（万元）
因此，本期应退税额为450万元，50万元结转下期。
案例分析法
（10分钟）
课堂小结
作 业
增值税出口退税的规定。
课后习题。
板书设计
教学反思
课 题
第四章消费税筹划
授课时间
2课时
教学目的
通过对本章的学习，掌握消费税的征税范围、税目和特点，能够进行应纳税额的计算和出口退税的计算。
掌握其他税制要素（或征收管理规定：
纳税时间、地点和申报等）。
教学重点
征税范围与应纳税额的计算。
教学难点
应纳税额的计算与复合计税的计算。
教 学 过 程
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
导入新课
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
第一节消费税概念、税率
消费税定义
消费税（Comsumptiontax/ExciseDuty）（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。
是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。
消费税是典型的间接税。
消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。
消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
讲述法
（20分钟）
归纳法
（20分钟）
教学环节
教 学 内 容
教学方法、手段
及时间分配
课堂授课
课堂练习
课堂答疑
（1）乘用车包括含驾驶员在内最多不超过9座（含）的用于载客和货物的各类乘用车。
（2）中轻型商用客车包括含驾驶员在内座位数在10至23座（含）的用于载客和货物的各类中轻型商用客车。
含驾驶员人数（额定载客）为区
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