会计学123.docx
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会计学123
四，计算及业务处理题
1.2X12年3月25日，星海公司按每股3.50元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。
股票购买价格中包含每股0.10元已宣告但尚未领取的现金股利，改现金股利于2X12年4月10日发放。
要求：
编制星海公司购入交易性金融资产的下列会计分录：
（1）2X12年3月25日，购入股票。
（2）2X12年4月10日，收到现金股利。
■购入交易性金融资产（股票）
（1）2X12年3月25日，购入股票。
初始入账金额=（3.50-0.10）X10000=34000（元）
应收股利=0.10X10000=1000（元）
借：
交易性金融资产—A公司股票（成本）34000
应收股利1000
投资收益250
35250
贷：
银行存款
（2）2X12年4月100，收到现金股利
借：
银行存款1000
贷：
应收股利1000
2.2X12年2月250，星海公司以46800元的价格购入A公司债券作为交易性金融资产，并支付相关税费200元.该债券于2X10年7月发行,面值45000元,期限5年,票面利率4%,每年7月10付息一次到期还本.2X12年12月10,星海公司将债券转让,收到转让价款
46000元.
要求:
编辑星海公司有关该交易性金融资产的下列会计分录:
（1）2X12年2月250,债券.
（2）2X12年7月50,收到债券利息.
（3）2X12年12月10，转让债券。
■交易性金融资产的购入，持有，转让（债券）
（1）2X12年2月250，购入债券。
借：
交易性金融资产—A公司债券（成本）46800
47000
贷：
银行存款
（2）2X12年7月5日，收到债券利息。
债券利息=45000X4%=1800（元）
借：
银行存款1800
贷：
投资收益1800
（3）2X12年12月1日，转让债券。
借：
银行存款46000
投资收益800
贷：
交易性金融资产—A公司债券（成本）46800
3.2X12年1月20日，星海公司按每股3.80元的价格购入每股面值
1元的B公司股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易性税费1200元。
2X12年3月5日，B公司宣告分派每股0.20元的现金股利，并于2X12年4月100发放。
2X12年9月20日，星海公司将该股票转让，取得转让收入220000元。
要求：
编制星海公司有关该交易性金融资产的下列会计分录：
（1）2X12年1月20日，购入股票。
2）2X12年3月5日，B公司宣告分派现金股利
（3）2X12年4月100，收到现金股利。
（4）2X12年9月20日，转让股利。
■
（1）2X12年1月200，购入股票。
初始入账金额=3.80X50000=190000（元）
借：
交易性金融资产—B公司股票（成本）190000
投资收益1200
贷：
银行存款191200
（2）2X12年3月5日，B公司宣告分派现金股利。
应收股利=0.20X50000=10000（元）
借：
应收股利10000
贷：
投资收益10000
（3）2X12年4月10日，收到现金股利。
借：
银行存款10000
贷：
应收股利10000
4）2X12年9月20日，转让股票。
220000
借：
银行存款贷：
交易性金融资产—B公司股票（成本）190000
投资收益30000
4.星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。
2
X12年12月31日，该公司作为交易性金融资产持有的C公司
股票账面余额问哦680000元。
要求：
编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：
（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。
（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。
■交易性金融资产公允价值变动
（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。
公允价值变动=52000-680000=-160000（元）
借：
公允价值变动损益160000
2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。
公允价值变动=750000-680000=70000（元）
借：
交易性金融资产一C公司股票（公允价值变动）70000
贷：
公允价值变动损益70000
5.2X12年1月100，星海公司以每股6.50元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10000股作为交易性金融资产，并支付税金和手续费500元。
2X12年4月5日，B公司宣告2X11年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月30日派发。
2X12年6月300,B公司股票每股公允价值7.50元。
2X12年9月250,将B公司股票出售价款86000元。
要求：
编制星海公司有关该项交易性金融资产的下列会计分录：
（1）.2X12年1月100，购入股票。
（2）2X12年4月50,B公司宣告分派现金股利。
（3）2X12年4月300,收到现金股利。
（4）2X12年6月300,确认公允价值变动损益。
（5）2X12年9月250,将B公司股票出售。
■交易性金融资产的购入，持有，转让（股票）
（1）.2x12年1月100，购入股票。
借：
交易性金融资产—B公司股票（成本）
65000
投资收益
500
贷：
银行存款
65500
2）2x12年4月5日，B公司宣告分派现金股利。
借：
应收股利
1000
贷：
投资收益
1000
（3）2x12年4月30日,收到现金股利.
借:
银行存款
000
贷:
应收股利
000
（4）2x12年6月30日,确认公允价值变动损益.
借:
交易性金融资产-B公司股票（公允价值变动）
10000
贷：
公允价值变动损益
10000
5）2x12年9月25日，将B公司股票出售。
贷：
交易性金融资产—B公司股票（成本）
65000
交易性金融资产—B公司股票（公允价值变动）10000
投资收益
11000
借：
公允价值变动损益
10000
贷：
投资收益
10000
6.2X10年1月曰，星海公司支付价款197300元（含2X09年度已到付息期但尚未支付的债券利息和相关税费）,购入2X09年1月1曰发行，面值200000元期限4年，票面股利4%，每年12月31曰付息，到期还本的B公司债券作为持有至到期投资。
星海公司在取得债券时确定的实际利率为6%。
要求：
做出星海公司有关该持有至到期投资的下列会计处理：
（1）.编制购入债券的会计分录。
（2）采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表（表式参见教材。
）
（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。
（4）编制债券到期收回本金的会计分录。
■持有至到期投资的购入，利息收入确认（初始入账金额小于面值）
（1）.编制购入债券的会计分录。
债券利息=200000X4%=8000（元）
初始入账金额=197300-8000=189300（元）
借：
持有至到期投资一
B公司债券（成本）200000
应收利息
8000
贷：
持有至到期投资一
B公司债券（利息调整）10700
银行存款
197300
（2）采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表，见表6—4（表中损益数字均保留整数）
表6—4债券利息收入与摊余成本计算表
日期
应收利
息
实际利
息
利息收入
利息调整摊销
摊余成本
2X
10-01-01
189300
2X
8000
6%
11358
3358
192658
10-12-31
2X
11-12-31
8000
6%
11559
3559
196217
2X
12-12-31
8000
6%
11783
3783
200000
合计
24000
—
34700
10700
—
（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。
2X10年12月310o
借：
应收利息8000
持有至到期投资一B公司债券（利息调整）3358
贷：
投资收益11358
收到债券利息时：
借：
银行存款8000
贷：
应收利息8000
2X11年12月31日。
持有至到期投资—B公司债券（利息调整）3559
11559
贷：
投资收益收到债券利息时：
借：
银行存款
贷：
应收利息
2X12年12月31日
借：
应收利息
持有至到期投资—B公司债券（利息调整）
贷：
投资收益收到债券利息时：
借：
银行存款贷：
应收利息
8000
8000
8000
3783
11783
8000
8000
4）编制债券到期收回本金的会计分录。
200000
借：
银行存款
贷：
持有至到期投资—B公司债券（成本）
200000
7.2X08年1月1日，星海公司支付价款560000元，购入当日发行的面值500000元，期限5年，票面利率8%，每年12月31日付息，到期还本的甲公司债券作为持有至到期投资。
要求：
做出星海公司有关该债券投资的下列会计处理：
（1）.编制购入债券的会计分录。
（2）计算债券实际利率并编制债券利息收入与摊余成本计算表（表式参见教材，5期，5%的复利现值系数为0.783526，年金现值系数为4.329477:
5期，6%的复利现值系数为0.747258，年金现值系数为4.212364）。
（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。
（4）编制到期收回债券本金的会计分录。
■持有至到期投资购入至到期收回（初始入账金额大于面值）
（1）购入债券的会计分录。
借：
持有至到期投资—甲公司债券（成本）500000
持有至到期投资—甲公司债券（利息调整）60000
贷：
银行存款560000
（2）计算债券实际利率并编制债券利息收入与摊余成本计算表。
计算债券实际利率
先按6%作为折现率进行测算:
债券年利息额=500000$%=40000（元）
利息和本金的现值=40000X4.212346+500000X0.747258=542
124（元）
再按6%作为折现率进行测算：
利息和本金的现值=40000X4.329477+500000X0.783526=564
942（元）
因此，实际利率介于5%和6%之间。
使用插值法估算实际利率如
下：
实际利率=5%+（6%-5%）X（564942-560000）/（564942-542
124）=5.22%
米用实际利率法编制的利息收入与摊余成本计算表，见表6-5.
日期
应收利
息
实际利
率
利息收入
利息调整
摊销
摊余成本
2X08-01-0
1
560000
2X08-12-3
1
40000
5.22%
29232
10768
549232
2X09-12-3
1
40000
5.22%
28670
11330
537902
2X10-12-3
1
40000
5.22%
28078
11922
525980
2X11-12-3
1
40000
5.22%
27456
12544
513436
2X12-12-3
1
40000
5.22%
26564
13436
500000
合计
200
—
140000
60000
—
000
40000
（3）编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。
2X）8年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。
借：
应收利息
40000
贷：
投资收益
29232
持有至到期投资一甲公司债券（利息调整）10768
借：
银行存款
40000
收到债券利息时：
贷：
应收利息
2X09年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。
借：
应收利息
40000
贷：
投资收益
28670
持有至到期投资—甲公司债券（利息调整）
11330
收到债券利息时：
借：
银行存款
40000
贷：
应收利息
40000
2X10年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。
借：
应收利息
40000
贷：
投资收益
28078
持有至到期投资—甲公司债券（利息调整）
11922
收到债券利息时：
借：
银行存款
40000
40000
贷：
应收利息④2X11年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。
借：
应收利息
40000
贷：
投资收益
27456
持有至到期投资—甲公司债券（利息调整）
12544
收到债券利息时：
借：
银行存款
40000
贷：
应收利息
40000
⑤2X12年12月31日，确认利息收入并摊销溢价。
借：
应收利息
40000
贷：
投资收益
26564
持有至到期投资—甲公司债券（利息调整）
13436
收到债券利息时：
借：
银行存款
40000
贷：
应收利息
40000
4）编制到期收回债券本金的会计分录。
借：
银行存款
50000
8.2X08年1月1日，星海公司购入G公司当日发行的面值500000元，期限5年，票面利率8%，到期一次还本付息（利息不计复利）的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为397200元。
要求：
作为星海公司有关该债券投资的下列会计处理：
（1）编制购入债券的会计分录。
（2）计算债券的实际利率（5期，12%的复利现值系数为0.567427）
（3）采用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表（表式参见教材）。
（4）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录。
（5）编制债券到期收回债券本息的会计分录。
■到期一次还本息债券的会计处理
借：
持有至到期投资—G公司债券（成本）
500000
（1）20拓年1月1日，购入G公司债券。
贷:
银行存款397200
持有至到期投资一G公司债券（利息调整）
102800
⑵计算债券的实际利率.
先按12%作为折现率进行测算：
债券年利息额=500000X8%=40000（元）
利息和本金的现值=（50000+40000X5）>0.567427^397200（元）
因此，该债券的实际利率为12%。
（3）米用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表，见表6
—6.
表6—6利息收入与摊余成本计算表
（实际利率法）金额单位：
元
日期
应收利
息
实际利率
利息收入
利息调整
摊销
摊余成本
2X08-01-0
1
397200
2X08-12-3
40000
12%
47664
7664
444864
1
2X09-12-3
1
40000
12%
53384
13384
498248
2X0-12-3
1
40000
12%
59790
19790
558038
2X11-12-3
1
40000
12%
66965
26965
625003
2X12-12-3
1
40000
12%
74997
34997
700000
合计
200
000
—
302800
102800
—
（4）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录。
（5）①2>08年12月31日。
借：
持有至到期投资一G公司债券（应计利息）40000
—G公司债券（利息调整）7664
47664
贷：
投资收益47664
2>10年12月31日
借：
持有至到期投资—
G公司债券（应计利息）
40000
—G公司债券（利息调整）
13384
贷：
投资收益
53384
2X10年12月31日。
借：
持有至到期投资—
G公司债券（应计利息）
40000
—G公司债券（利息调整）
19790
贷：
投资收益
59790
④2X11年12月31日。
借：
持有至到期投资—
G公司债券（应计利息）
40000
—G公司债券（利息调整）
26965
贷：
投资收益
66965
⑤2X11年12月31日。
借：
持有至到期投资—
G公司债券（应计利息）
40000
—G公司债券（利息调整）
34997
贷：
投资收益
74997
6）债券到期，收回债券本息
7）借：
银行存款
700000
贷：
持有至到期投资一G公司债券（成本）500000
—G公司债券（应计利息）200000
9•星海公司每年年末对可供出售金融资产按公允价值计量。
2X
12年12月31日，该公司作为可供出售金融资产的A公司股票期末账面价值850000元，公允价值780000元；甲公司债券期末账面价值250000元，公允价值252000元。
要求：
编制星海公司确认可供出售金融资产公允价值变动的会计分录：
（1）A公司股票公允价值变动。
（2）甲公司债券公允价值变动。
■
（1）A公司股票公允价值变动。
股票公允价值变动=780000-850000=-70000（元）
借：
资本公积—其他资本公积70000
70000
贷：
可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动）
（2）甲公司债券公允价值变动。
债券公允价值变动=252000-250000=-2000（元）
借：
可供出售金融资产—A公司股票（公允价值变动）2000
贷：
资本公积—其他资本公积2000
10.2X12年1月100,星海公司以每股6.50元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10000股作为可供出售金融资产，并支付税金和手续费500元。
2X12年4月50,B公司宣告2X11年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月25日派发。
2X12年6月300,B公司股票每股公允价值7.50元。
2X12年9月250,将B公司股票出售,收到出售价款86000元。
要求：
编制星海公司有关项可供出售金融资产的下列会计分录：
（1）2X12年1月100，购入股票。
（2）2X12年4月50,B公司宣告分派现金股利。
（3）2X12年4月250，收到B公司分派的现金股利。
（4）2X12年6月300,确认公允价值变动。
（5）2X12年9月250，将B公司股票出售。
■
（1）2X12年1月100，购入股票。
借：
可供出售金融资产—B公司股票（成本）65500
贷：
银行存款65500
（2）2X12年4月5日，B公司宣告分派现金股利。
借：
应收股利1000
1000
贷：
投资收益
（3）2X12年4月250，收到B公司分派的现金股利。
借：
银行存款1000
贷：
应收股利1000
（4）2X12年6月300,确认公允价值变动。
借：
可供出售金融资产—B公司股票（公允价值变动）9500
贷：
资本公积—其他资本公积9500
（52X12年9月250，将B公司股票出售。
借：
银行存款86000
可供出售金融资产—B公司股票（公允价值变动）
9500
贷：
可供出售金融资产—B公司股票（成本）65500
借：
资本公积—其他资本公积9500
贷：
投资收益9500
11.星海公司和D公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在任何关联方关系。
根据星海公司和D公司达成的合并协议，星海公司增发的权益性证券作为合并对价，取得D公司100%的股权。
星海公司增发的权益性证券委每股面值1元的普通股股票，共增发2500万股，每股公允价值3元；星海公司另以银行存款支付直接合并费用60万元。
要求：
编制星海公司通过非同一控股下的企业合并取得长期股权投资的会计分录。
■非同一控股下的企业合并取得长期股权投资（发行权益证券）
借;长期股权投资—D公司
75600000
企业合并成本=3X2500=7500（万元）
50000000
600000
资本公积—股本溢价银行存款
12.星海公司和B公司为同一母公司所属的两个子公司。
星海公司和B公司达成合并协议，约定星海公司以固定资产和银行存款作为合并对价，取得B公司60%的股权。
星海公司投出固定资产的账面原价2500万元，已计提折旧600万元，未计提固定资产减值准备；投出银行存款1500万元。
企业合并日，B公司所有者权益账面价值总额6000万元。
要求:
编制星海公司通过同一控股下的企业合并取得长期股权投资的下列会计分录：
（1）.将参与合并的固定资产转入清理。
（2）确认企业合并取得的长期股权投资。
■同一控股下的企业合并取得长期股权投资（付出现金，非现金
资产）
（1）将参与合并的固定资产转入清理。
19000000
借：
固定资产清理
贷：
固定资产25000000
（2）确认企业合并取得的长期股权投资。
初始投资成本=6000«0%=3600（万元）
借：
长期股权投资—
B公司36000000
贷：
固定资产清理
19000000
银行存款
15000000
资本公积—股本溢价
2000000
13.星海公司和B公司为同一母公司所控制的两个子公司。
根据星海公司和B公司达成的合并协议，2X12年4月1日，星海公司以增发的权益性证券作为合并对价，取得B公司90%的股权。
星海公司增发的权益性证券为每股面值1元的普通股股票，共增发2500万股（假定不考虑相关税费）。
2X12年4月1日，星海公司实
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