中级审计理论与实务4.docx
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中级审计理论与实务4
中级审计理论与实务-4
（总分：
71.00，做题时间：
90分钟）
一、{{B}}单项选择题{{/B}}（总题数：
25，分数：
28.00）
1.下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是______。
∙A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件
∙B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质
∙C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据
∙D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，包括电子文件，选项A的说法不正确；检查有形资产不能为资产的所有权提供可靠的审计证据，选项C说法不正确；检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，也适用于有价证券和应收票据，选项D的说法不正确。
2.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该：
∙A.审查相关合同、订单、销货发票等文件
∙B.认定该账户对应的客户不存在
∙C.放弃对该账户余额的审查
∙D.认定该账户余额全额为坏账
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
3.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是：
∙A.支票与印章的保管
∙B.现金的收付与库存现金日记账的登记
∙C.现金的支付与报销单据的审批
∙D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
4.审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实：
∙A.投入资本的完整性
∙B.投入资本分类的合理性
∙C.投入资本的真实性
∙D.投入资本总账与明细账的一致性
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
5.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是______。
∙A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常
∙B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件
∙C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等
∙D.重新测试相关的内部控制
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。
如审查合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款的真实性。
6.下列有关审计目标的表述中，正确的是：
∙A.审计目标是审计行为的结果
∙B.审计目标在不同的历史时期是相同的
∙C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
∙D.审计总目标由审计具体目标组成
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
7.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：
∙A.国家审计基本准则
∙B.通用审计准则
∙C.专业审计准则
∙D.审计指南
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
8.下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是______。
∙A.编制长期股权投资明细表，并与财务报表、账簿记录相核对
∙B.审查财务报表附注中是否充分披露与投资业务相关的信息
∙C.向管理层核实交易性金融资产的持有目的
∙D.抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]抽取投资项目文件记录，审查立项环节的手续是否完备，以检查投资立项环节内部控制的有效性。
9.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：
∙A.经济监督
∙B.经济鉴证
∙C.经济评价
∙D.经济服务
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
10.下列有关审计准则的表述中，正确的是：
______
∙A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
∙B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料
∙C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准
∙D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
11.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是{{U}}{{/U}}。
∙A.审计人员
∙B.独立的第三人
∙C.被审计单位
∙D.其他单位
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]本题考查重点是对“监盘的相关知识”的掌握。
一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。
对于贵重的财产物资，审计人员认为必要时，可以对监盘结果进行抽查复盘。
因此，本题的正确答案为C。
12.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是______。
∙A.被审计单位的计划
∙B.被审计单位的预算
∙C.同行业的技术指标
∙D.企业会计准则
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是企业会计准则。
选项D正确。
13.下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是______。
∙A.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论
∙B.确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论
∙C.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论
∙D.确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]运用属性抽样的基本步骤包括：
根据审计目标确定审查总体，并定义属性和误差；确定抽样参数；确定样本误差；选取样本并进行审查；评价抽样结果推断总体。
14.下列关于存货监盘的表述，正确的是______。
∙A.如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘
∙B.存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级
∙C.监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定
∙D.对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员仍应进行必要的核实，选项A不正确；存货监盘的主要目的是证实存货的存在，选项B不正确；对盘点难度大的存货，应检查与存货相关的凭证，选项D不正确。
15.下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是{{U}}{{/U}}。
∙A.观察
∙B.函证
∙C.询问
∙D.检查记账凭证
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]本题考查重点是对“审计证据的可靠性”的掌握。
由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。
因此，本题的正确答案为B。
16.下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是：
∙A.将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较
∙B.计算本年度固定资产原值与全年总产量之比，将该比率与上年度相比较
∙C.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较
∙D.将本年度应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
17.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是______。
∙A.独立检查
∙B.责权配置
∙C.风险评估
∙D.员工素质
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
[解析]控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。
18.下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是：
∙A.调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法
∙B.描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同
∙C.信息系统测试的方法是信息系统审计独有的
∙D.信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
19.对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是：
∙A.仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系
∙B.仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系
∙C.应当披露所有的关联方关系
∙D.由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
20.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是{{U}}{{/U}}。
∙A.本单位的董事会
∙B.本单位的监事会
∙C.本单位主要负责人或者权力机构
∙D.本单位的财务总监
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]本题考查重点是对“内部审计机构的设置”的掌握。
根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令2003年第4号），内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
因此，本题的正确答案为C。
21.下列有关现金监盘的表述，正确的是：
∙A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
∙B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
∙C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
∙D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
22.注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是：
∙A.无法表示意见
∙B.保留意见
∙C.否定意见
∙D.增加说明段的无保留意见
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
23.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：
∙A.审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目
∙B.审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划
∙C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划
∙D.审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
24.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：
∙A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段
∙B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据
∙C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程
∙D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
25.下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是______。
∙A.如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准
∙B.应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准
∙C.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
∙D.在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]在没有明确审计标准时，审计组不能自行决定。
二、{{B}}多项选择题{{/B}}（总题数：
20，分数：
43.00）
26.为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有：
∙A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证
∙B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录
∙C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对
∙D.核对应付款项明细账与总账
∙E.追踪资产负债表日之前签发的验收单
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C. √
D.
E. √
解析：
27.下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有：
∙A.制定成本计划和费用预算
∙B.设置会计账簿核算成本费用
∙C.严格审核原始凭证控制成本支出
∙D.进行生产与存货成本分析
∙E.产品发运凭证预先连续编号
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C. √
D. √
E.
解析：
28.下列有关审计分类的表述，正确的有：
∙A.按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计
∙B.按实施审计的范围，分为详细审计和抽样审计
∙C.按审计的主体，分为国家审计、内部审计和社会审计
∙D.按实施审计的周期，分为事前审计、事中审计和事后审计
∙E.按执行审计的地点，分为授权审计和委托审计
（分数：
2.00）
A. √
B.
C. √
D.
E.
解析：
29.审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计依据，并考虑审计依据的：
∙A.相关性
∙B.合法性
∙C.层次性
∙D.一贯性
∙E.时效性
（分数：
3.00）
A. √
B. √
C. √
D.
E. √
解析：
30.下列有关审计风险的表述，正确的有：
∙A.审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段
∙B.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险
∙C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性
∙D.审计风险可以控制，但不能完全消除
∙E.对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D. √
E. √
解析：
31.下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有：
∙A.必须按国家规定的比例及时足额提取
∙B.余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取
∙C.以当年利润总额为提取基数
∙D.可以按规定条件转增资本
∙E.可以用来向投资者分配利润
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C.
D. √
E.
解析：
32.按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有______。
∙A.对内部审计工作进行业务指导和监督
∙B.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督
∙C.对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督
∙D.制定财务会计准则，培训会计人员
∙E.对国际组织和外国政府援贷款项目的财务收支进行审计监督
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C. √
D.
E. √
解析：
[解析]审计机关的职责包括：
对内部审计工作进行业务指导和监督，对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督，对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督，对国际组织和外国政府援贷款项目的财务收支进行审计监督。
33.下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有：
______
∙A.审计风险是客观存在的
∙B.审计风险是可以控制的
∙C.审计风险是可以消除的
∙D.审计风险具有潜在性
∙E.审计风险存在于审计全过程
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C.
D. √
E. √
解析：
34.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计机构权限的有：
∙A.召集相关人员召开与审计事项有关的会议
∙B.提出纠正、处理违法违规行为的意见
∙C.检查与审计事项相关的计算机系统及其电子数据和资料
∙D.经本单位主要负责人或最高决策机构批准，暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料
∙E.对违法违规和造成损失浪费的人员进行处罚，并对社会公布审计结果
（分数：
3.00）
A. √
B. √
C. √
D. √
E.
解析：
35.下列各项中，属于审计风险控制方法的有：
∙A.提高审计人员的业务水平
∙B.参照执行审计准则
∙C.保持审计的独立性
∙D.聘请法律顾问
∙E.分清审计机关与被审计单位的责任
（分数：
2.00）
A. √
B.
C. √
D. √
E. √
解析：
36.下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有：
∙A.不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠
∙B.从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠
∙C.从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠
∙D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
∙E.内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C.
D. √
E. √
解析：
37.在实施审计过程确定审计对象总体时，审计人员应注意的有{{U}}{{/U}}。
∙A.总体的合法性
∙B.总体的完整性
∙C.总体中项目的同质性
∙D.总体中项目的可辨性
∙E.总体中项目的充分性
（分数：
2.00）
A.
B. √
C. √
D. √
E. √
解析：
[解析]本题考查重点是对“确定审计对象总体的注意事项”的熟悉。
在实施审计过程确定审计对象总体时，审计人员应注意的有：
①总体的相关性和完整性；②总体中项目的同质性；③总体中项目的可辨性；④总体中项目的充分性。
因此，本题的正确答案为BCDE。
38.下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有______。
∙A.将委托他人代销商品作为已出售商品处理
∙B.将材料盘盈计入主营业务收入
∙C.将下期销售收入提前至本期确认
∙D.将本期销售收入推迟到下期确认
∙E.将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C. √
D.
E. √
解析：
[解析]将本期销售收入推迟到下期确认，导致被审计单位虚减本期主营业务收入。
39.20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有______。
∙A.出现了内部审计的专门法律
∙B.从报送审计转变为就地审计
∙C.从财务审计扩展到效益审计
∙D.出现了以评价内部控制为基础的抽样检查
∙E.颁布了国际内部审计准则
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D. √
E.
解析：
[解析]20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有从财务审计扩展到效益审计，出现了以评价内部控制为基础的抽样检查。
40.在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责有______。
∙A.发送货物与登记销售收入
∙B.发送货物与开具发票
∙C.接收客户订单与填制销货单
∙D.批准坏账与收取货款
∙E.收取货款与登记应收账款
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C.
D. √
E. √
解析：
[解析]接收客户订单与填制销货单，不属于应当相互独立的职责内容，选项C的说法不正确。
41.审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括：
∙A.固定资产采购的审批手续
∙B.固定资产的入账价值
∙C.固定资产的增加与减少
∙D.固定资产的盘盈与盘亏
∙E.固定资产的预算制度
（分数：
3.00）
A.
B. √
C. √
D. √
E.
解析：
42.审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有：
∙A.材料采购费用的分配比例是否合理
∙B.材料采购成本的构成项目是否完整
∙C.材料计价方法是否保持前后期一致
∙D.材料采购的业务处理流程是否合理
∙E.是否制定了材料采购管理制度
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C. √
D.
E.
解析：
43.以下属于信息系统内部控制中的一般控制措施的有{{U}}{{/U}}。
∙A.不相容岗位相互分离
∙B.建立数据输入和审核制度
∙C.系统开发时编制系统说明书
∙D.限制XX的人员接触机密数据和文件
∙E.定期或在重要操作前对数据进行备份
（分数：
2.00）
A. √
B.
C. √
D. √
E. √
解析：
[解析]本题考查重点是对“信息系统内部控制中的一般控制措施”的了解。
信息系统内部控制中的一般控制措施包括：
①组织控制审计；②信息系统的开发维护控制审计；③安全控制审计；④软硬件控制审计。
选项A属于组织控制审计，选项C属于信息系统的开发维护控制审计，选项D、E属于安全控制审计。
因此，本题的正确答案为ACDE。
44.在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有{{U}}{{/U}}。
∙A.总体容量
∙B.总体项目差异
∙C.审计结论的精确限度
∙D.审计人员的能力和水平
∙E.审计人员的数量
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C. √
D.
E.
解析：
[解析]本题考查重点是对“影响统计抽样样本量的确定因素”的熟悉。
影响统计抽样样本量的确定因素包括：
①总体容量；②总体项目差异；③审计结论的精确限度；④审计结论的可靠性程度。
因此，本题的正确答案为ABC。
45.工薪业务循环内部控制测试中，对工资汇总环节抽查包括{{U}}{{/U}}。
∙A.抽查员工档案资料
∙B.抽查考勤表
∙C.抽查工资单
∙D.抽查工资汇总表
∙E.实地抽查部分员工
（分数：
2.00）
A.
B. √
C. √
D. √
E. √
解析：
[解析]本题考查重点是对“工资汇总环节的检查内容”的掌握。
工薪业务循环内部控制测试中，工资汇总环节的检查内容包括：
①抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号；②抽查考勤单，检查有
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