从业考试必做的分录题Word文档下载推荐.docx

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【例10-4】2009年8月31日，甲公司“商品入库汇总表”记载，该月已验收入库A产品500台，实际单位成本2000元；

B产品1000台，实际单位成本900元。

在该月汇总的发出商品中，当月已实现销售的A产品有300台，B产品有900台。

库存商品——A产品1000000

——B产品900000

生产成本——A产品1000000

主营业务成本——A产品600000

——B产品810000

库存商品——A产品600000

【例10-5】2009年12月23日，甲公司购入一台不需要安装的就可以投入使用的生产设备，取得增值税的专用发票注明的设备价款为600.000元，增值税为102.000以上均以银行存款支付，会计分录为

固定资产600000

应交税费——增——进102000

银行存款702000

【例10-6】沿用例10-5该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为6000元，采用年限平均法计提折旧。

假定甲公司按年计提折旧，自20*10年起，每年应计提的折旧额为：

（600000-6000）/10=59400元。

制造费用59400

累计折旧59400

【例10-7】甲公司2009年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得增值税专用发票上注明的设备价款为100000元，增值税税额为17000元，甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。

因该产品转型，2*11年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元增值税税额为13940元。

假定不考虑其他相关税费，该设备未提取过减值准备。

100000*（1-3%）/10=9700（年折旧额）

9700*2=19400（出售前已提折旧额）

固定资产100000

应交税费——增——进17000

银行存款117000

固定资产清理80600

累计折旧19400

银行存款95940

固定资产清理82000

应交税费13940

固定资产清理1400

营业外收入1400

【例10-8】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为200000元，增值税税额34000元，已办理托收手续。

应收账款234000

主营业务收入200000

应交税费—增—进34000

【例10-9】2008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。

应收账款余额合计为100000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。

假定20*8年12月31日“坏账准备”科目余额为0，则甲公司应计提的坏账准备为10000元（100000*10%-0）会计分录为：

资产减值损失10000

坏账准备10000

【例10-10】沿用例10-9，甲公司2009年末应收乙公司的账款金额为120000元，经减值测试，甲公司决定按10%计提坏账准备。

则甲公司应计提的坏账准备为9000元120000*10%-（10000-7000）。

会计分录为：

坏账准备7000

应收账款7000

资产减值损失9000

坏账准备9000

【例10-11】甲公司向乙公司采购材料5000吨，单价为10元，所需支付的款项总额为50000元。

2009年9月12日，甲公司按照合同规定向乙公司预付货款的50%。

9月30日，收到乙公司发来的5000吨材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为50000元，增值税额为8500元。

甲公司以银行存款补付其余款项。

假定不考虑其他税费。

预付账款25000

银行存款25000

原材料50000

应交税费—增—进8500

预付账款58500

预付账款33500

银行存款33500

【例10-12】2009年5月5号，甲百货商场从乙公司购入一批家电产品并已验收入库。

取得的增值税专用发票上记载的价款为100万元，增值税为17万元。

20*9年5月23日，甲百货商场通过银行转账偿付所欠货款。

库存商品1000000

应交税费—增—进170000

应付账款1170000

银行存款1170000

【例10-13】2009年9月，甲公司本月应付职工工资总额为500000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员的工资为380000元，车间管理人员的工资40000元，企业行政管理人员的工资为50000元，销售人员工资为30000元。

9月30日，甲公司通过银行代发了本月公司。

不考虑其他因素，相关会计分录为：

生产成本380000

制造费用40000

管理费用50000

销售费用30000

应付职工薪酬500000

银行存款500000

【例10-14】2009年8月，甲管理咨询公司本月的营业收入为3000000元，使用的营业税率为5%，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。

9月7日，甲公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税，城市维护建设税和教育费附加。

不考虑其他税费，相关会计分录为：

营业税金及附加165000

应交税费—营业税150000

—城建税10500

—教育附加税4500

银行存款165000

【例10-15】甲公司于2009年1月1日向银行介入一笔生产经营用短期借款，共计800000元，期限为6月，年利率为6%。

根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；

利息分月预提，按季支付。

银行存款800000

短期借款800000

财务费用4000

应付利息4000

财务费用8000

银行存款12000

【例10-16】2009年1月1日，甲公司为集中购买一批材料向银行借入资金3000000元，借款期限为3年，年利率为8%（到期一次还本付利，不计复利），所借款项已存入银行。

银行存款3000000

长期借款3000000

财务费用480000

应付利息240000

银行存款3720000

【例10-17】甲，乙，丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2000000元，甲，乙，丙持股比例分别为55%，25%和20%。

按照章程规定，甲，乙，丙投入资本分别为1100000元，500000元和400000元。

A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。

不考虑其他因素，A公司会计分录为：

银行存款2000000

实收资本—甲1100000

—乙500000

—丙400000

【例10-18】沿用例10-17，一年后，为扩大经营规模，经批转，A有限责任公司注册资本增加到2500000元，并引入第四位投资者丁加入。

按照投资协议，丁需缴纳现金850000元，同时享有该公司20%的股份。

A有限责任公司已收到丁的现金投资。

银行存款850000

实收资本—丁500000

资本公积350000

【例10-19】B有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的办公楼一栋，合同约定该办公楼的价值为50000000元。

假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素，B公司的会计分录为：

固定资产50000000

实收资本—甲公司50000000

【例10-20】沿用例10-17和10-18，一年后，经批准，丙从A有限责任公司退出，A公司按其过去的实际出资进行退还。

A公司已将400000现金退还给丙。

不考虑其他因素,A公司会计分录为：

实收资本—丙400000

库存现金400000

【例10-21】甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为700000元，增值税税额为119000元，甲公司已将商品送抵乙公司，并收到乙公司支付的货款819000元。

该批商品的成本为600000元。

银行存款819000

主营业务收入700000

应交税费—增—销119000

主营业务成本600000

库存商品600000

【例10-22】甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税税额为5100元，款项已由银行收讫。

该批原材料的实际成本为23000元。

银行存款35100

其他业务收入30000

应交税费—增—销5100

其他业务成本23000

原材料23000

【例10-23】2009年3月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各200件。

甲公司如期完成任务，所有产品已于3月31日入库。

本月其他资料如下：

（1）领用某种材料5000千克，其中A产品耗用3000千克，B产品耗用2000千克，该材料单价100元，

（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时，B产品为2000小时，每工时的标准工资为10元；

（3）生产车间发生管理人员工资，折旧费，水电费等90000元。

假定该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对执照费用进行分配。

生产成本—A产品400000

—B产品250000

原材料500000

应付职工薪酬60000

制造费用90000

库存商品—A产品400000

—B产品250000

【例10-24】某公司销售部和行政部8月份共发生费用350000元。

其中，销售人员薪酬150000元，销售部专用办公设备折旧费60000元；

行政人员薪酬80000元，行政部专用办公设备折旧费25000元，报销行政人员差旅费15000元（假定报销人未预借差旅费），发生业务招待费20000元（以银行存款支付）。

销售费用210000

管理费用140000

银行存款350000

【例10-25】某企业用银行存款支付税款滞纳金34000元。

营业外支出34000

银行存款34000

【例10-26】甲公司2009年有关损益类科目的年末余额如下：

科目名称

结账前余额

主营业务收入

3000000（贷）

其他业务收入

350000（贷）

投资收益

300000（贷）

营业外收入

25000（贷）

主营业务成本

2300000（借）

其他业务成本

200000（借）

营业税金及附加

40000（借）

销售费用

250000（借）

管理费用

300000（借）

财务费用

50000（借）

营业外指出

100000（借）

【例10-27】沿用例10-26，假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司不存在纳税调整事项。

主营业务收入3000000

其他业务收入350000

投资收益300000

营业外收入25000

本年利润3675000

本年利润3240000

主营业务成本2300000

其他业务成本200000

营业税金及附加40000

销售费用250000

管理费用300000

财务费用50000

营业外支出100000

所得税=（3675000-3240000）*0.25=108750

所得税费用108750

应交税费—所得税108750

本年利润108750

所得税费用108750

【例10-28】沿用例10-27，假定甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润200000元。

本年利润326250

利润分配—未分配利润326250

利润分配—未分配利润348937.5

盈余公积—法定盈余公积32625

—任意盈余公积16312.5

应付利润200000

提高部分：

计算分析专题（过关必做）

考试将近，复习压力亦愈大，这成为多数会计从业考生的学习感受。

面对一场目前在国内相对有意义的考试，为之而忧心，是取得最终考试致胜的必要因素之一。

有了精神上的支撑，在正确的复习指导下认真复习。

三门课程中，会计基础的考查难度较大。

而在会计基础中以“会计分录”为核心的“计算分析题”，成为复习中必须全面把握的关键内容。

专题一：

财产清查

【教材】财产清查相关内容，来源于教材P110“第三节财产清查结果的处理”。

库存现金清查结果的处理

（例2）甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20000元，审批之后其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。

应作如下会计处理：

（1）审批之前：

库存现金20000

待处理资产损益20000

（2）审批之后：

营业外支出12000

待处理资产损益12000

（例3）某企业在财产清查中发现库存现金盘亏8000元，审批之后其中出纳人员应赔偿4000元，剩余部分无法查明原因冲减费用。

审批之前：

待处理资产损益8000

库存现金8000

审批之后：

其他应收款4000

管理费用4000

（二）存货清查结果的处理处理结果：

存货盘亏或毁损，残料入库的部分通过“原财料”科目核算；

管理不善、一般经营损失造成的盘亏或毁损，通过“管理费用”科目核算；

应由责任人的保险公赔偿的，通过“其他应收款”科目核算（如已收到赔偿的款项，直接通过“银行存款”等科目核算）；

非常损失造成的存货盘亏或毁损，记入“营业外支出”科目

存货盘盈批准处理后减“管理费用”科目

（例4）企业的财产清查中发现甲商品溢余50件，每件单价40元；

乙商品盘亏300件，每件50元；

丙商品盘亏100件，每件100元。

在发现盘盈、盘亏时应作如下会计分录：

库存商品—甲2000

待处理资产损益2000

待处理资产损益15000

库存商品—乙15000

待处理资产损益10000

库存商品—丙10000

（例5）承（例4）经检查发现，盘盈的甲商品为收发计量差错所致，已批准进行处理，因此审批之后应作如下会计分录：

管理费用2000

（例6）承（例4）经检查发现，盘亏的乙商品为管理不善所致，其中收回残料5000元，仓库保管人员赔偿3000元（款项已收存银行），已批准进行处理，因此应作如下会计分录：

其他应收款3000

原材料5000

管理费用7000

（例7）承（例4）经检查发现，盘亏的丙商品是由火灾导致的，保险公司应赔偿4000元，款项未收到，已批准进行处理，因此应作如下会计分录：

营业外支出6000

待处理资产损益10000

专题二：

库存现金

【教材】来源于教材P127。

【训练】“例1至例10”需要全部把握，用“默写式”的训练方法来进行训练。

“库存现金”科目借方反映企业现金的增加，贷方反映现金的减少，佘额在借方，表示库存现金的佘额。

●从银行提取现金的账务处理，编制银付凭证

1某企业2008年2月8日发放职工工资，提取现金150000元。

会计分录如下：

库存现金150000

银行存款150000

应付职工薪酬150000

●收取零星货款，编制现收凭证

2收回ABC公司所欠零星现金货款1000元。

会计分录：

●现金销售原材料，编制现收凭证

库存现金1000

应收账款1000

3出售多佘原材料，收到现金500元。

库存现金500

其他业务收入500

●欠款收回，编制现收凭证

4收回职工欠款800元。

编制现收凭证会计分录如下：

库存现金800

其他应收款800

5将现金送存银行的账务处理。

编制现收凭证

（例1）某公司于2008年3月12日将营业款12000元送存银行。

根据现金解款单（第一联）作会计分录。

库存现金12000

●零星开支，编制现鑫收付款凭证

（例2）用库存现金610元购买办公用品。

编制会计分录如下：

管理费用610

库存现金610

●预借差旅费业务

A、预借现金时的处理：

其他应收款贷：

B、费用实际报销的处理分两种情况

（注意：

采用收付转凭证用凭证的要编制两张凭证即转账凭证和付款凭证）

当实际报销金额2500小于借款时：

3000

做收款凭证-----借库存现金500做转账凭证—借管理费用2500

其他应收款500贷：

其他应收款2500

（注意：

采用收付转专用凭证的要编制两张凭证即转账凭证和收款凭证）

（例3）王某借款1500元作为差旅费用开支，王某报销差旅费1180元，佘额退回现金。

其他应收款1500

库存现金1500

管理费用1180

其他应收款1180

库存现金320

其他应收款320

（例8）王某借款1500元作为差旅费用开支，王某报销差旅费1800元，差异出纳用现金支付。

管理费用1500

管理费用300

库存现金300

5、现金清查

现金清查

结果

批准前

批准后

盘盈

盘盈：

待处理财产损溢

其他应付款

盘亏

盘亏：

盘亏

管理费用（无法查明原因）

其他应收款（责任人、保险公司）

（例9）12月31日在对库存现金清查中，发现现金短缺100元。

（1）如果属于出纳人员的责任，应当由出纳人员赔偿，会计分录如下：

出纳员交回赔偿款时，会计分录如下

待处理财产损溢100

其他应收款100

（2）如果属于无法查明原因的，应当计入管理费用，会计分录如下：

管理费用100

例10）12月31日在对库存现金清查中，发现实际数大于账面佘额70元。

如果查明后，属于应交支付给其他单位的款项，会计分录如下：

库存现金70

待处理财产损溢70

其他应付款70

如果经过核查后原因不明，经批准作为营业收入处理，会计分录如下：

营业外收入70

专题三：

银行存款

【训练】“例12”需要全部把握，用“默写式”的训练方法。

注：

必须学习“银行余额调节表”的编制方法。

（例12）甲企业2011年12月31日银行存款日记账账面佘额为102600元；

银行对账单佘额为106000元。

经查发现以下未达账项：

（1）29日，企业存入银行一张转账支票，金额为7800元，银行尚未入账；

（2）29日，银行收取企业借款利息800元，企业尚未收到付款通知；

（3）30日，企业委托银行收款8200元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；

（4）30日，企业开出一张转账支票，金额为3800元，持票单位尚未到银行办理手续。

根据以上未达账项，编制“银行存款佘额调节表”，如表10-1所示。

表10-1银行存款佘额节表

2011年12月31日单位：

元

项目

金额