成本核算程序毕业设计Word文件下载.docx
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1、“基本生产成本”账户。
其所属明细账按一烧、二烧分别开设，账内按烧结矿成本项目分设专栏。
2、“辅助生产成本”账户，其所属明细账按各个辅助生产车间分设，账内按成本项目分设专栏。
辅助生产车间不设“制造费用”明细账，其就发生的费用全部归集在“辅助生产成本”账户中。
3、“制造费用”账户，其所属明细账按一烧、二烧分设，账内按费用项目分设专栏。
（二）生产费用在产品中的归集与分配
1、原料、燃料费用的归集和分配
为生产烧结矿而用的原料和燃料均为直接费用。
原材料按实际成本计价，日常领用采用加权平均法计价。
月末由车间大宗材料保管员，根据当月材料的进仓数量和月终实地盘存情况，确定各种大宗材料的本月消耗量，并编制“原材料收发存统计表”见表2—1（其中一烧车间耗用的原料占总耗用的60%，二车间耗用的原料占总耗用的40%）然后根据原材料收发存统计表编制“原料燃料消耗分配表”见表2—2。
表2—1
原材料收发存统计表
2009年12月单位：
万元
材料名称
单价（元/吨）
月初结存
本月收入
本月耗用
月末结存
数量
金额
铁精粉
800
28
22400
125
100000
150
120000
3
2400
富矿粉
750
25
18750
100
75000
115
86250
5
3750
溶剂
300
14
4200
40
12000
50
15000
4
1200
焦粉
620
3100
15
9300
煤粉
700
19600
60
42000
79
54600
9
6300
合计
68050
340
238300
409
285150
26
16750
表2—2
原料、燃料消耗分配表
分配
对象
原料
燃料
单价
基本生产车间
一烧
90
72000
69
51750
30
9000
5580
46.8
32760
171090
二烧
48000
46
34500
20
6000
6
3720
31.2
21840
114060
会计分录
借：
基本生产成本—一烧 171090
—二烧 114060
贷：
原料—铁精粉120000
—富矿粉 86250
—溶剂 15000
燃料—焦粉9300
—煤粉54600
2、其他材料的归集与分配
工业企业的材料品种、规格繁多。
各种材料在生产中的作用也不一样。
为了加强对材料的核算和管理，也为了加强对成本的管理，有必要对材料进行科学的分类和核算。
其他材料包括：
辅助材料、修理用备件、低值易耗品和包装物等，这些材料的采购、收发核算按计划价格进行，材料成本差异按耗用量进行分配。
月末，根据各车间的领料单、退料单等原始凭证编制“其他材料消耗分配表”（见表2—3）
表2—3
其他材料消耗分配表
2009年12月单位：
万元
其他材料
辅助
材料
修理用
备件
低值易
耗品
包装物
基本
生产
车间
1
0.3
46.3
10
0.8
0.1
25.9
0.15
19.45
维修
8
12
0.6
0.2
20.8
动力
0.5
1.85
车队
2
0.7
3.3
环保
0.4
6.5
小计
19
2.2
51.9
59
1.1
124.1
会计分录：
（1）借：
制造费用—一烧25
—二烧15
辅助生产成本19
原材料—辅助材料59
（2）借：
制造费用—一烧20
—二烧10
辅助生产成本30
原材料—修理用备件60
（3）借：
制造费用—一烧1
—二烧0.8
辅助生产成本2.2
原材料—低值易耗品4
（4）借：
制造费用—一烧0.3
—二烧0.1
辅助生产成本0.7
包装物1.1
3、燃料及动力费用的归集与分配
本厂耗用的燃料和动力费用主要有煤气、水、电。
燃料及动力费用分配时，应根据财务部门支付的外购费用以及各部门耗用的外购动力的数量编制“煤气、水、电消耗分配表”进行分配（见表2—4）
表2—4
煤气、水、电消耗分配表
分配
对象
煤气（万立方米）
水（万立方米）
电（万度）
2500
3.5
8750
2000
7000
1000
4500
15750
18
2200
4400
辅助生产车间
动力车间
2600
9100
1600
维修车间
7
35
810
1620
7100
24850
3010
6020
（1）借：
基本生产成本—一烧（煤气）8750
—二烧（煤气）7000
辅助生产成本—动力车间（煤气）9100
贷：
银行存款24850
（2）借：
基本生产成本—一烧（水）50
—二烧（水）40
辅助生产成本—动力车间（水）25
—维修车间（水）10
贷：
银行存款125
（3）借：
基本生产成本—一烧（电）2400
—二烧（电）2000
辅助生产成本—动力车间（电）1600
—维修车间（电）20
银行存款6020
4、应付职工薪酬的归集与分配
该厂工资包括：
基本工资、加班工资和奖金等。
月末财务科根据各车间、部门的职工工资单，汇总编制“工资汇总表”（见表2—5）然后根据“工资汇总表”编制“职工薪酬及福利费分配表”（见表2—6，其中福利费按6%计提）然后根据“工资费用分配表”编制“社会保险费用分配表”（见表2—7，其中养老保险按12%计提，住房公积金和医疗保险费按10%计提，失业保险费按2%计提）和“职工教育经费、工会经费”分配表（见表2—8，工会经费按2%计提，职工教育经费按2.5%计提）
表2—5
工资汇总表
2009年12月单位：
分配对象
人数
基本
工资
加班
奖金
应付
代扣款项
实发
生活用水费
住宿费
基本
生产
车间
工人
540
51.84
72.84
0.216
2.484
70.14
管理
1.44
0.27
2.01
0.006
0.069
1.935
360
34.56
48.56
0.144
1.656
46.76
0.96
0.18
1.34
0.004
0.46
0.876
辅助
原料车间
240
23.04
4.32
4.8
32.16
0.096
1.104
30.96
维修车间
80
7.68
1.6
10.72
0.032
0.368
10.32
动力车间
5.76
1.08
1.2
8.04
0.024
0.276
7.74
1.92
0.36
2.68
0.008
0.092
2.58
环保车间
75
7.2
1.35
1.5
10.05
0.03
0.345
9.675
475
45.6
8.55
9.5
63.65
0.19
2.185
61.275
行政管理部门
95
11.4
1.71
1.9
15.01
0.038
0.437
14.535
1495
145.8
25.71
203.41
0.598
7.291
195.521
表2—6
工资费用及福利费分配表
2009年12月单位：
应付职工薪酬
应付工资
福利费（按6%计提）
一烧
生产工人
4.37
77.21
管理人员
0.12
2.13
二烧
2.91
51.47
0.08
1.42
1.93
34.09
0.64
11.36
0.48
8.52
0.16
10.65
3.81
67.46
行政管理人员
0.9
15.91
12.19
215.6
分配工资：
基本生产成本—一烧72.84
—二烧48.56
制造费用—一烧2.01
—二烧1.34
辅助生产成本63.65
管理费用15.01
应付职工薪酬—工资203.41
（2）计提福利费
借：
基本生产成本—一烧4.37
—二烧2.91
制造费用—一烧0.12
—二烧0.08
辅助生产成本3.81
管理费用0.9
应付职工薪酬—福利费12.19
表2—7
社会保险费用、住房公积金分配表
养老保险（按12%计提）
医疗保险（按10%计提）
失业保险（按2%计提）
住房公积金（按10%计提）
8.74
7.28
1.45
24.75
管理工人
0.24
0.04
0.68
5.83
4.86
0.97
16.52
0.13
0.45
辅助生产车间
3.86
3.22
10.94
1.29
1.07
0.21
3.64
2.72
0.32
0.05
0.91
1.21
1.01
3.43
7.64
6.37
1.26
21.64
1.8
5.1
24.41
20.34
4.05
69.14
计提养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金
借：
基本生产成本—一烧24.75
—二烧16.52
制造费用—一烧0.68
—二烧0.45
辅助生产车本21.64
管理费用5.1
贷：
应付职工薪酬—养老保险费24.41
—医疗保险费20.34
—失业保险费4.05
—住房公积金20.34
表2—8
职工教育经费、工会经费分配表
应付
工资
工会经费（按2%计提）
职工教育经费（按2.5%计提）
1.46
1.82
3.28
0.09
2.18
0.06
0.07
0.25
1.59
2.85
0.38
4.06
5.08
9.14
计提职工教育经费和工会经费
基本生产成本—一烧3.28
—二烧2.18
制造费用—一烧0.09
—二烧0.06
辅助生产成本2.85
管理费用0.68
应付职工薪酬—工会经费4.06
—职工教育经费5.08
5、折旧费用各归集与分配
折旧费用的归集是通过编制各车间、部门折旧计算明细表而汇总编制全厂的折旧计算汇总表（见表2—9）
表2—9
固定资产折旧费用分配表
2009年12月单位：
项目
基本生
产车间
辅助生
企业管理部门
折旧费用
2.5
4.5
0.55
4.6
0.75
会计分录
制造费用—一烧2.5
—二烧2.0
辅助生产成本4.6
管理费用0.25
累计折旧9.85
6、辅助生产费用的归集与分配
由于辅助生产车间是为基本生产车间等部门提供产品和劳务的，所以辅助生产车间发生的费用，应由该企业的基本生产车间等部门负担。
月末采用直接分配法，按一定比例分配计入烧结矿成本中。
其中，分配到基本生产成本与制造费用的比例为4:
6，原料调运费是原料成本的组成部分，直接汇总计入一烧、二烧基本生产车间，在基本生产车间中，一烧与二烧的比例为3:
2；
原料车间、维修车间、动力车间、环保车间、车队的分配比例为6：
4：
2：
3：
1，其中原料车间发生的费用按3：
2，维修车间发生的费用按7:
3，动力车间发生的费用按3:
2，环保车间的费用按4:
1，车队发生的费用按3:
2的比例分别计入一烧、二烧的制造费用中。
月末，根据辅助生产费用明细账编制辅助生产费用分配表（见表2—10）
表2—10
辅助生产费用分配表
2009年12月单位：
应借科目
应贷科目
总账
明细账
调运费
2616.83
1744.55
制造费用
1471.97
1144.9
490.66
981.31
245.32
4334.12
327.1
245.33
163.55
2207.95
4361.38
2453.28
1635.5
817.76
1226.64
408.87
10903.45
基本生产成本—一烧（调运费）2616.83
—二烧（调运费）1744.55
制造费用—一烧4334.12
—二烧2207.95
辅助生产成本10903.45
7、制造费用的归集与分配
制造费用是产品成本的重要组成部分，所以，正确合理的组织制造费用的核算，对于正确计算产品成本，控制各车间、部门费用的开支，考核费用预算的执行情况，不断降低产品成本具有重要作用。
由于该厂只生产一种产品—烧结矿，发生的制造费用可以直接计入该产品的成本计算中，月末根据制造费用的明细账（见表2—11和2—12）所归集的费用编制“制造费用明细表”（见表2—13）
表2—11
制造费用明细账
车间：
一烧2009年12月单位：
2008
摘要
费用
职工
福利
社会
保险
工会教
育经费
折旧费
月
日
31
分配修理用
备件费用
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