浙江新教材财经法规与会计职业职业道德第一章重点文档格式.docx
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我国有《总会计师条例》、《企业财务会计条例》。
会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。
地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常委会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。
实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常委会在宪法、法律和行政法规允许的范围内制定的会计规范性文件，也属于地方性会计法规。
【例·
多选题】我国的会计法律制度包括（ABD ）
A.会计法律B.会计行政法规
C.法规性文件D.会计部门规章和地方性会计法规
单选题】《企业财务会计报告条例》属于（B ）
C.会计规章D.会计规范性文件
【多选题】下列各项中，属于会计行政法规的有（BD）。
A.《会计法》
B.《企业财务会计报告条例》
C.《企业会计制度》
D.《总会计师条例》
【单选题】下列各项中，法律效力仅次于《会计法》的是（B）
A.《企业会计制度》
B.《企业财务会计报告条例》
C.《会计从业资格管理办法》
D.《会计基础工作规范》
【单选题】下列说法中，不正确的是（D）
A.会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，用以调整经济关系中某些方面会计关系的法律规范。
B.会计法律的制定机关是全国人民代表大会及其常委会
C.会计规范性文件是指国务院财政部门就会计工作中某些方面内容所制定并发布的规范性文件
D.会计行政法规是由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令予以公布的会计制度和办法
【单选】根据《会计法》的规定，主管全国会计工作的政府部门是（A）
A.国务院财政部B.国家税务总局
C.审计署D.商务部
【单选】国家实行会计从业资格考试制度，由我国（D）进行管理。
A.国务院B.财政部
C.市级以上财政部门D.县级以上财政部门
【多选题】会计市场的管理包括以下哪些方面的内容（ACD）
A.准入管理B.准出管理C.运行管理D.退出管理
※【单选题】下列各项中，应对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（C）
A.分管会计工作的副职领导B.总会计师
C.单位负责人D.会计主管
【单选题】根据《会计法》的规定，（ B ）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A．会计主管人员
B．单位负责人
C．总会计师
D．会计机构负责人
【单选题】我国的会计管理体制是（ C ）。
A．统一领导
B．分级管理
C．统一领导、分级管理
D．统一领导、集中管理
第二节会计工作管理体制
会计工作管理体制主要包括会计工作的行政管理、会计工作的行业管理和单位内部的会计工作管理等。
一、会计工作的行政管理
行政管理遵循的原则：
统一领导，分级管理
国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
财政部门履行的会计行政管理职能主要有：
（1）制定国家统一的会计准则制度：
国家统一的会计准则制度，由国务院财政部门制定并公布；
（2）会计市场管理：
包括会计市场的准入管理、运行管理和会计市场退出三个方面，准入管理包括：
会计从业资格、代理机构的设立、注册会计师资格的取得、注册会计师事务所的设立等，代理记账机构应当经所在地县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部门统一印制的代理记账许可证书。
（3）会计专业人才评价：
分为初级、中级和高级会计人才评价机制的设置、会计行业领军人才的培养评价、对会计人才的表彰奖励的评价；
（4）会计监督检查：
包括会计信息质量检查、会计师事务所职业质量检查和对会计行业自律组织的监督和知道。
国务院财政部门组织实施对全国的会计信息质量检查，并对违法行为实施行政处罚。
二、会计工作的行业管理
我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会。
1、中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查。
2、中国会计学会是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论、实务界会计工作者自愿结成的具有学术性、专业性、非营利性社会组织。
3、中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。
三、单位内部会计工作管理：
单位负责人的职责、会计机构的设置、会计人员的选拔任用及会计人员回避制度等。
（1）单位负责人是指单位法定代表人或法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
（2）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构会计人员违法办理会计事项。
（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负有责任。
（4）各单位应根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应当委托批准设立从事代理记账业务的中介机构代理记账。
国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
设置总会计师的单位在单位行政领导中不得设置与总会计师职权重叠的副职。
（如副总会计师）
（5）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责，注意从事会计工作人员的资格条件的规定：
从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书；
担任单位会计机构负责人的（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。
（6）会计人员的回避制度。
1、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。
2、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。
3、会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
4、需要回避的主要有三种亲属关系：
夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。
【多选题】《会计法》所称的单位负责人是指（ ABD ）。
A．法律规定代表单位行使职权的主要负责人
B．行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人
C．行政规章规定代表单位行使职权的主要负责人
D．单位法定代表人
【多选题】下列各项中，任用会计人员应当实行回避制度的有（ABC）
A.国家机关B.国有企业
C.事业单位D.集体企业
【单选题】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（C）
A.接受凭证单位更正并加盖公章
B.原出具凭证单位更正并加盖公章
C.原出具凭证单位重开
D.经办人员更正并报领导审批
【单选题】下列不属于财务会计报告组成部分的是（A）
A.科目汇总表B.资产负债表
C.会计报表附注D.所有者权益变动表
【单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（D）
A.固定资产卡片B.原始凭证
C.会计档案移交清册D.信贷计划
第三节会计核算
一、会计核算的总体要求和相关规定：
会计核算过程主要包括取得和填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务会计报告，其中：
1、会计核算的依据：
各单位必须以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算；
以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。
会计资料的真实性、完整性是会计资料最基本的质量要求。
2、对会计资料的基本要求
（1）会计资料的生产和提供必须符合国家统一的会计制度的规定。
1）保证会计资料的真实性和完整性。
会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求。
2）必须使用正确的会计处理方法。
各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；
确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。
3）会计记录文字要符合规定。
《会计法》规定，会计记录文字应当使用中文。
《会计法》还规定，会计记录再使用中文的前提下，还可以同时使用名族自治地区通用的一种名族文字；
在我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。
4）用电子计算机进行会计核算要符合法律规定。
《会计法》规定，一是使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定。
二是用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。
（2）提供虚假的会计资料是违法行为。
任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
伪造会计资料、编造会计资料、提供虚假的财务会计报告的含义。
★所谓伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提，编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
★所谓变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料的真实内容、歪曲事实真相的行为。
★所谓提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，编制财务会计报告或直接篡改财务会计报告的数据，使财务会计报告不真实，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为
二、会计凭证：
分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证记录的是经济信息，是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础，记账凭证记录的是会计信息，是会计核算的起点。
原始凭证按来源分为外来原始凭证和自制原始凭证。
记账凭证按反映经济业务的内容不同分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。
原始凭证所载内容不得涂改，涂改的无效不得用来编制记账凭证；
原始凭证内容有错或不完整，如日期，应由出具单位重开或更正，并在更正处签章；
金额有错，只能重开不能更正；
不真实不合法的原始凭证，有权不予理会。
三、会计账簿：
根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，会计账簿是编制财务报表的依据。
依法设账：
总账、明细账、日记账、其他辅助账簿。
四、财务会计报告
一套完整的财报包括四表一注，资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。
财务会计报告的组成包括：
会计报表、报表附注、财务情况说明书。
面向不同的财务报表使用者财务报表的编制依据应当一致。
单位负责人是单位对外提供的财务报表的责任主体，应当保证财务报表真实、完整。
财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；
设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
有关法律、法规规定财务报表需经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告也应当随同财务报表一并提供。
五、会计档案管理
包括：
会计凭证类、会计账簿类、财务报表类、其他类。
1）各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导，监督和检查。
2）当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；
未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。
出纳人员不得兼管会计档案。
3）移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。
个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。
4）单位会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或复制原件。
5）会计档案保管期限分为永久、定期两类。
定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类。
会计档案的销毁
1、销毁程序
会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。
单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。
销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。
国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。
财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。
2、不得销毁的会计档案
①对于保管期未满的会计档案不得销毁。
②对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结为止。
单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
③正处于项目建设期间的建设单位会计档案，不论其是否已满保管期，一律不得销毁，必须妥善保管，待项目办理竣工决算后，按规定的交接手续交给项目接受单位。
【单选题】反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表是（A ）。
A．资产负债表
B．利润表
C．现金流量表
D．所有者权益变动表
【单选题】如果企业向不同的会计资料使用者提供财务会计报告，下列说法符合《会计法》规定的是（ B ）。
A．其编制依据可根据编制目的的不同而有所不同
B．其编制依据应当一致
C．只要有充分理由，编制依据可不一致
D．客观上要求其编制依据的一致性，但经有关领导批准，允许其出现不一致
【单选题】下列不属于会计档案的是（ D ）。
A．银行存款余额调节表
B．固定资产卡片
C．会计档案移交清册
D．月度财务收支计划表
第四节会计监督
会计监督包括内部监督和外部监督，其中，外部监督包括政府监督和社会监督。
根据《会计法》的规定，我国实行的是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系。
一、单位内部会计监督
（一）单位内部会计监督主体和对象
1．单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员
2．内部会计监督的对象是单位的经济活动
3、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
4、会计人员对于违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理及按照职权予以纠正。
5、会计机构、会计人员发现账实不符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应及时自行处理；
无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因作出处理。
（二）单位内部会计监督制度的基本要求
1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。
3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
（二）内部控制
1）内部控制的概念与目标
①对企业：
是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
②目标：
合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
①对行政事业单位：
是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
2）内部控制的原则
企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。
此外，企业还应遵循成本效益原则。
3）内部控制的责任人
①企业：
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
②行政事业单位：
单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
4）内部控制的内容
①企业包括：
（1）内部环境；
（2）风险评估；
（3）控制活动；
（4）信息与沟通；
（5）内部监督
梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关人员认真执行。
5）内部控制的控制措施
不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。
（三）内部审计
1、概念。
指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财物收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。
2、特点：
内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵循与执行。
审计结果的客观性和公正性较低，并且以建设性建议为主。
3、作用：
预防保护作用、服务促进作用、评价鉴证作用。
二、会计工作的政府监督
（一）会计工作的政府监督的实施主体：
县级以上财政部门.2、除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门有权按有关法律实施监督。
财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。
（二）财政部门会计监督检查的主要内容
1）是否依法设置会计账簿
2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。
3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。
会计年度为公立1月1日至12月31日；
记账本位币为人民币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表一定要折算为人民币；
会计记录文字：
会计记录文字应当使用中文，在名族自治地区，会计记录文字可以同时使用当地通用的一种名族文字，在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字。
4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查
5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查
三、会计工作的社会监督
会计工作的社会监督主要是指注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。
（一）注册会计师审计与内部审计的关系
联系：
①二者都是现代审计体系的重要组成部分；
②都关注内部控制的健全性和有效性；
③注册会计师审计可能涉及对内部审计成果的利用等。
区别：
①两者的独立性不同；
②审计方式不同；
③审计的职责和作用不同；
④接受审计的自愿程度不同。
（二）会计师事务所业务范围
1．注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。
注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。
会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。
2、会计师事务所依法承办审计业务和会计咨询、会计服务的业务。
（1）审计业务：
1）审查企业财务会计报表，出具审计报告；
2）验证企业资本，出具验资报告；
3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；
4）法律、行政法规规定的其他审计业务。
（2）会计咨询、会计服务业务务级别。
3、为了保证注册会计师依法独立执行审计业务，被审计单位应如实提供会计资料以及有关情况；
任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或不当的审计报告。
4、注册会计师进行审计，仅对其出具的审计报告负责。
注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任。
【单选题】
（A）应当保证会计机构、会计人员依法履行监督职责，不得以任何方式授意、指示、强令会计人员违法办理会计事项。
A.单位负责人B.会计机构负责人
C.分管单位会计工作的副职领导D.监事长
【判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
（×
）
【多选题】下列哪些部门可以对有关单位的会计资料实施监督检查（ABCD）
A.财政部门B.审计和税务
C.人民银行D.证券监管和保险监管
【多选题】下列各项中，属于会计监督体系的有（BCD）
A.社会舆论监督
B.单位内部会计监督
C.以财政部门为主体的会计工作的政府监督
D.以注册会计师为主体的会计工作的社会监督
【多选题】注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列哪些审计业务?
（ ABCD ）
A．审查企业财务会计报告，出具审计报告
B．验证企业资本，出具验资报告
C．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告
D．法律、行政法规规定的其他审计业务
第五节会计机构和会计人员
会计机构是各单位办理会计事务的职能机构，会计人员是直接从事会计工作的人员。
一、会计机构的设置
（一）办理会计事务的组织方式
1、各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中配备专职会计人员并指定会计主管人员；
不具备设置条件的，应当委托批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
2、各单位办理会计事务的组织方式有三种：
一是单位设置会计机构；
二是在有关机构中配备专职会计人员；
三是实行代理记账。
1、单独设置会计机构
一个单位是否需要单独设置会计机构，一般取决于三个因素：
①单位规模的大小；
②经济业务和财务收支的繁简；
③经营管理的要求。
2、在有关机构中配置专职会计人员
对那些规模很小的企业，业务和人员都不多的行政单位等，可以不单独设置会计机构，将会计业务并入其他职能部门，也就是在有关机构中配置专职会计人员并指定会计主管人员。
会计主管人员和会计机构负责人的区别。
（在单独设置会计机构的情况下，该负责人为会计机构负责人；
而在有关机构中配置专职会计人员的情况下，被指定为会计主管人员的人就是负责人
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