集团会计核算管理规范Word下载.docx

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（二）应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

（三）提供的会计信息应当能够反映的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

（四）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。

如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

（五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

（六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

（七）会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。

（八）会计核算应当以权责发生制为基础。

凡是当期已经实现的收入已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；

凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

（九）在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

（十）各项财产在取得时应当按照实际成本计量。

其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。

除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。

（十一）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。

凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；

凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

（十二）在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。

（十三）会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。

对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；

对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

集团会计政策与会计估计

第九条会计政策与会计估计

会计政策，是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法，如公司的合并政策、外币折算、收入确认、所得税、存货的计价、长期投资的核算等。

各公司所采纳的会计政策应根据《企业会计准则》及《企业会计制度》的规定和要求进行选择，并且各期采用的会计原则和方法应当保持一致，不得任意变更。

会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

也就是说，在不同的会计期间执行不同的会计政策。

若确实需要变更会计政策，则需要遵照一定的审批程序及制度，并且要将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报表中说明。

会计估计，是指企业对其尚在延续中、其结果尚未确定的交易或事项予以估计入账的行为。

需要进行会计估计的项目通常有：

坏账、存货遭受毁损、固定资产的使用年限与净残值、无形资产的受益期限、或有损失和或有收益等。

会计估计变更，是指随着时间的推移，情况发生变化或者掌握了新的信息，需要对会计估计予以变更。

若确实需要变更会计估计，则需要遵照一定的审批程序及制度，并且要将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报表中说明。

第一十条相关岗位职责

集团财务副总裁：

为各公司选择并确定会计政策、会计估计，审批各公司对会计政策、会计估计的变更申请。

总部财务负责人：

提出集团公司会计政策、会计估计的变更申请，并根据财务副总裁的审批结果执行会计政策、会计估计变更后的会计处理及信息披露工作。

子公司财务经理：

提出子公司会计政策、会计估计的变更申请，并根据财务副总裁的审批结果执行会计政策、会计估计变更后的会计处理及信息披露工作。

第一十一条工作程序

（一）会计政策及会计估计的选择程序

步骤

完成时间

涉及部门及岗位

步骤说明

1

子公司财务经理

总部财务负责人

填写《会计政策及会计估计审批表》，提出子公司预计采用的会计政策及会计估计，对于变更审批的，还需要填写预计的变更结果、变更后处理方法。

2

集团财务副总裁

审批各公司的《会计政策及会计估计审批表》，批准其采用的会计政策、会计估计以及预计的变更结果、变更后处理方法。

3

执行已审批的会计政策、会计估计以及变更后的会计处理及信息披露工作。

（二）会计政策及会计估计的变更程序

会计政策及会计估计的变更处理可以借鉴会计政策及会计估计的选择程序进行，同样需要填写《会计政策及会计估计审批表》，由集团财务副总裁审批。

会计科目设置

第一十二条目的

本章旨在设置一套适用于横店集团控股公司（以下简称“集团公司”）及其下属控股子公司的会计科目体系，以满足会计准则的要求，并且为管理会计体系的建立奠定基础。

第一十三条各公司应按本规范的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表汇总，不影响对外提供统一的会计报表及对内管理报表的前提下，经过集团公司同意，可以根据实际需要自行增设、减少或者合并某些会计科目。

本规范统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计核算电算化。

各公司不得随意变更会计科目编号。

在填制会计凭证，登记账簿时应同时填列会计科目名称和编号，也可只填科目名称不填科目编号，不应只填科目编号而不填科目名称。

第一十四条会计科目设计原则

（一）合规性，即会计科目的设计应符合财政部制定的《企业会计制度》及相关会计准则的规定。

（二）完整性，即核算内容可以涵盖及其子公司目前开展的所有业务，并且考虑并设计了将来可能开展的业务。

（三）便捷性，即便于生成各种统计报表、财务管理报表，并快捷查询会计信息。

（四）简化性，即可以简化会计核算工作等。

第一十五条会计科目设计依据

在对各公司的会计科目进行设计时，我们参照的依据包括：

（一）《企业会计制度》（2000年12月29日颁布）

（二）行业的财务管理制度

（三）《企业会计准则》

第一十六条会计科目编码规则

遵照上述会计科目设计原则及设计依据，各公司的会计科目规范结果如下：

科目级次最高为6级，科目编码最高为14位，即采用了4-2-2-2-2-2的编码方案，参见下图：

第一十七条会计科目明细设置说明

（一）资产类科目明细设置说明

1001现金科目。

按照货币种类设置人民币100101和美元100102两个二级科目。

1002银行存款。

按照货币种类设置人民币存款100201和美元存款100202两个二级科目。

人民币存款按照各公司开户银行名称设置若干三级科目，科目编码从；

美元存款根据各公司开户银行名称设置若干三级科目，科目编码按需求可从。

1009其他货币资金。

按照其他货币资金的种类分设外埠存款100901、银行本票100902、信用卡100903和信用证保证金100904等四个二级科目。

信用卡科目下按照信用卡卡号设置若干三级科目，科目编码按需求可从。

1101短期投资。

按照短期投资的投资对象设置股票投资110101、债券投资110102、基金投资110103和其他投资110104四个二级科目。

分别按照股票名称、债券名称和基金名称在股票投资、债券投资和基金投资二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可分别为、、。

1102短期投资减值准备。

按照短期投资类别设置股票投资减值准备110201、债券投资减值准备110202、基金投资减值准备110203以及其他投资减值准备110204等四个二级科目。

分别按照股票名称、债券名称和基金名称在股票投资减值准备、债券投资减值准备和基金投资减值准备二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可分别为、、。

1111应收票据。

按照承兑汇票的种类设置应收银行承兑汇票111101和应收商业承兑汇票111102两个二级科目。

分别按照对方单位名称在应收银行承兑汇票和应收商业承兑汇票两个二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可分别为和。

1121应收股利。

按照被投资单位名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为112101-112199。

1122应收利息。

按照投资的债券名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为112201-112299。

1131应收账款。

按照对方单位名称设置若干二级科目。

科目编码按需求可为113101-113199。

1133其他应收款。

按照应收款的对象类别设置单位往来113301、个人往来113302和其他往来113303三个二级科目。

在单位往来下按照单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为，在个人往来下按照个人名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为。

1141坏账准备。

1151预付账款。

科目编码按需求可为115101-115199。

1161应收补贴款。

1171备用金。

按照各部门使用备用金的员工名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为117101-117199。

1201物资采购。

按照供应商名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为120101-120199。

按照物资类别在各二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可为。

1211原材料。

按照项目名称设置若干二级科目，科目编码为按需求可121101-121199。

按照材料类别在各二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可为。

1221包装物。

按照项目名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为122101-122199。

按照设备类别在各二级科目下设置若干三级科目，科目编码按需求可为。

1231低值易耗品。

按照低值易耗品的名称或类别设置若干二级科目。

科目编码按需求可为123101-123199

1243库存商品。

按照项目名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为124301-124399。

按照每个项目的产品名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为。

1261委托代销商品。

按照受托单位名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为126101-126199。

在每个二级科目下按照项目名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为。

在每个三级科目下按照产品名称或楼号设置若干四级科目，科目编码按需求可为。

1271受托代销商品。

按照委托单位名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为1276101-127199。

在每个二级科目下按照受托代销商品名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为。

1281存货减值准备。

按照存货类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为128101-128199。

1291分期收款发出商品。

按照项目名称设置若干二级科目，科目编码为按需求可129101-129199。

在各二级科目下按照产品名称或楼号设置若干三级科目，科目编码按需求可为。

1301待摊费用。

按照待摊费用的类别设置房屋租金130101、税金130102、报刊订阅费130103和财产保险费130104等四个二级科目，各公司可以根据实际情况增加二级科目。

1401长期股权投资。

按照股权投资类别设置股票投资140101和其他股权投资140102两个二级科目。

在股票投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为；

在其他股权投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为。

在各三级科目下分别设置投资成本、损益调整、股权投资准备和股权投资差额等四个四级科目。

科目编码按需求可分别为－……－、－……－。

1402长期债券投资。

按照债权投资类别设置债券投资140201和其他债权投资140202两个二级科目。

在债券投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为；

在其他债权投资科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为。

在债券投资的各三级科目下分别设置债券面值、债券溢折价和应计利息等三个四级科目，科目编码按需求可分别为－……－；

在其他债权投资的各三级科目下分别设置本金和应计利息等两个四级科目，科目编码按需求可分别为－……－。

1421长期投资减值准备。

按照投资类别设置长期股权投资减值准备142101和长期债权减值准备142102等两个二级科目。

在长期股权投资减值准备科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为；

在长期债权投资减值准备科目下按照被投资单位名称设置若干三级科目，科目编码按需求可为。

1501固定资产。

按照固定资产类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为150101-150199。

1502累积折旧。

按照固定资产类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为150201-150299。

1505固定资产减值准备。

按照固定资产类别设置若干二级科目，科目编码按需求可为150501-150599。

1601工程物资。

按照工程物资的类别设置专用材料160101、专用设备160102、预付大型设备款160103和生产用工具及器具160104等四个二级科目。

1603在建工程。

按照在建工程的类别设置建筑工程160301、安装工程160302、在安装设备160303、技术改造工程160304、大修理支出160305和其他支出160306等六个二级科目。

1605在建工程减值准备。

1701固定资产清理。

1801无形资产。

按照无形资产名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为180101-180199。

1805无形资产减值准备。

按照无形资产名称设置若干二级科目，科目编码按需求可为180501-180599。

1815未确认融资费用。

1901长期待摊费用。

按照费用类别设置大修理支出190101、租入固定资产改良支出190102、其他190103等二级科目。

1911待处理财产损溢。

设置待处理流动资产损溢191101和待处理固定资产损溢191102等两个二级科目。

（二）负债类科目明细设置说明

2101短期借款，本科目应按债权人名称设置二级科目，科目编码按需求可为210101-210199，各二级科目下可按借款种类设置信用贷款、担保贷款、抵押贷款等三个三级科目，科目编码按需求分别为……。

2111应付票据，本科目应按商业汇票类型设置二级科目，即211101应付银行承兑汇票及211102应付商业承兑汇票，各二级科目下可按对方单位名称设置三级科目，科目编码按需求分别为……。

2121应付账款，本科目应按应付账款类别设置二级科目，即212101应付购货款、212102应付工程款、212103暂估应付账款，各二级科目下可按供应单位和承包单位的户名设置三级科目，科目编码按需求分别为……。

2131预收账款，本科目应按预收账款所属的开发项目名称设置二级科目，科目编码按需求分别为213101-213199，各二级科目下可按开发产品名称设置三级科目，科目编码按需求分别为……。

2141代销商品款，本科目应按委托单位设置二级科目，科目编码按需求分别为214101-214199。

2151应付工资，本科目应按工资构成类型设置二级科目，即215101基本工资、215102奖金、215103工资基金、215104工资储备金等。

2153应付福利费，本科目应按福利费所含的费用明细设置二级科目，即215301医药费、215302其他福利费等。

2161应付股利，本科目应按股东名称设置二级科目，科目编码按需求分别为216101-216199。

2171应交税金，本科目应按应交税金的种类设置二级科目，即217101应交增值税、217102应交营业税、217103应交城市维护建设税、217104应交房产税、217105应交车船使用税、217106应交土地使用税、217107应交所得税、217108应交个人所得税等。

2176其他应交款，本科目应按其他应交款的种类设置二级科目，即217601教育费附加等。

2181其他应付款，本科目应按应付和暂收款项的类别设置二级科目，如

（1）218101应付经营租入固定资产租金、218102应付租入包装物租金、218103存入保证金等，并按单位名称设置三级科目，科目编码按需求分别为……；

（2）218104工会经费、218105职工教育经费、218106职工购房基金、218107住房公积金、218108应发奖金、218109应付统筹退休金等；

（3）218110单位往来，并按单位名称设置三级科目，科目编码按需求分别为；

（4）218111个人往来，并按个人姓名设置三级科目，科目编码按需求分别为。

2191预提费用，本科目应按照费用种类设置二级科目，即219101预提固定资产修理费、219102预提租金、219103预提保险费、2191404预提借款利息等。

2211预计负债，本科目应按预计负债项目设置二级科目，即221101对外提供担保、221102商业承兑汇票贴现、221103未决诉讼、221104产品质量保证等。

2301长期借款，本科目应按贷款人名称设置二级科目，科目编码按需求可为230101-230199，各二级科目下可按借款种类设置信用贷款、担保贷款、抵押贷款等三个三级科目，科目编码按需求分别为……。

2311应付债券，本科目应按债券种类设置二级科目，科目编码按需求可为231101-231199，各债券种类下设债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息等三级科目，科目编码按需求可为……。

2321长期应付款，本科目应按长期应付款的种类设置二级科目，即232101引进国外设备款、232102融资租入固定资产的租赁费等。

2341递延税款，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。

（三）所有者权益类科目明细设置说明

3101实收资本，本科目应按股东名称设置二级科目，科目编码按需求可为310101-310199。

3111资本公积，本科目应按资本公积形成的类别设置二级科目，即311101股本溢价、311102接受捐赠非现金资产准备、311103接受现金捐赠、311104股权投资准备、311105拨款转入、311106外币资本折算差额、311107资产评估增值、311108其他资本公积等。

3121盈余公积，本科目应按盈余公积的种类设置二级科目，即312101法定盈余公积金、312102任意盈余公积金、312103公益金等三级明细科目。

3131本年利润，本科目只有一级科目，不需要进行明细核算。

3141利润分配，本科目应设置如下二级科目进行明细核算：

314101本年利润、314102提取法定盈余公积金、314103提取法定公益金、314107应付优先股股利、314108提取任意盈余公积金、314109应付普通股股利、314110转作股本的普通股股利、314111未分配利润等。

（四）成本费用类科目明细设置说明

4101基本生产成本，本科目应按产品的种类设置二级科目；

并在各二级科目下按费用项目设置三级科目，科目编码按需求可为……。

4102辅助生产成本

4105制造费用，本科目应按费用明细设置二级科目，如工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、借款费用、周转房摊销等，进行明细核算，科目编码按需求可为410501-410599。

（五）损益类科目明细设置说明

5101主营业务收入，本科目应按主营业务的种类设置二级科目，如商品销售收入、劳务收入、使用费收入等，科目编码按需求可为510101-510199；

并在各二级科目下按品种设置三级科目，科目编码按需求可为……。

5102其他业务收入，本科目应按照其他业务的种类设置二级科目，如固定资产出租收入、废品回收收入、材料销售收入、无形资产转让收入等，科目编码按需求可为510201-510299。

5201投资收益，本科目应按投资收益种类设置二级科目，进行明细核算，科目编码按需求可为520101-520199，各二级科目下按被投资单位名称设置三级科目，科目编码按需求可为……。

5203补贴收入，本科目应按补贴收入项目设置二级科目，进行明细核算，科目编码按需求可为520301-520399。

5301营业外收入，本科目应按收入项目设置二级科目，如530101固定资产盘盈、530102处理固定资产净收益、530103教育费附加返还款、530104无法支付的应付款项、530105非货币性交易收益、530106罚款净收益等，进行明细核算。

5401主营业务成本，本科目应按业务类别设置二级科目，科目编码按需求可为540101-540199，并在各二级科目下按品种设置三级科目，科目编码按需求可为。

5402主营业务税金及附加，本科目应按开发项目名称设置二级科目，科目编码按需求可为540201-540299，并在各二级科目下按开发产品名称设置三级科目，科目编码按需求可为……；

在各产品下按税金及附加的种类设置四级科目，如营业税、城市维护建设税、教育费附加等进行明细核算，科目编码按需求可为。

5405其他业务支出，本科目应按其他业务的种类设置二级科目，科目编码按需求可为540501-540599。

5501营业费用，本科目应按开发项目名称设置二级科目，科目编码按需求可为550101-550199，并在各二级科目下按开发产品名称设置三级科目，科目编码按需求可为……，在各产品下按营业费用所含费用明细设置四级科目，如销售人员工资、销售人员福利费、业务费、水电费、采暖费、广告宣传费、展览费等，科目编码按需求可为……。

5502管理费用，本科目应按部门名称设置二级科目，科目编码按需求可为550201-550299，在各部门下按管理费用项目设置三级科目，如工资、福利费、办公费、通讯费、差旅费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、住房公积金、无形资产摊销、递延资产摊销、业务招待费、坏账损失、其他管理费等，科目编码按需求可为……。

5503财务费用，本科目应按费用项目设置二级科目，如550301利息支出（减利息收入）、