货币资金与应收账款习题Word文档下载推荐.docx
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二、多项选择题
1、根据现金管理规定，下列各项允许使用现金的是（）
A.向个人收购农副产品支付的价款B.出差人员随身携带的差旅费
C.支付给职工的工资及各项福利费用D.采购原材料支付的价款
E.按照国家规定发给个人的科技进步奖
2、下列经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是（）
A.暂时将账户借给其他企业使用B.签发没有资金保证的远期支票
C.支票必须由指定人员签发D.根据业务需要开设多个基本存款账户
E.根据企业银行存款账户资金多少，决定是否支付销售方货款
3、会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款的是（）
A.企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项
B.企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项
C.银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项
D.银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项
E.企业、银行收付款同时入账
4、下列事项中，不符合银行结算纪律的是（）
A.考虑企业的未来现金收入，签发了一远期支票
B.在不影响企业自身业务的情况下，将账户暂时借给他人使用
C.根据自身业务需要，企业可开立多个基本存款账户
D.支票必须由指定人员签发，其他人员一律不准签发
E.企业是否付款由其自主决定，不用考虑账户是否有足够的资金
5、现金溢缺的会计核算涉及的科目有（）
A.待处理财产损溢B.管理费用
C.其他应收款D.营业外收入E.营业外支出
6、下列项目应包括在资产负债表“货币资金”项目中的是（）
A.银行汇票存款B.信用证保证金存款
C.库存现金D.银行本票存款E.存出投资款
7、现金清查过程中发现了长款或短款，下列哪几项不可作为进行账务处理的依据（）
A.现金日记账
B.现金总分类账
C.现金收付款凭证
D.现金盘点报告表
E.出纳人员开具的证明
8、其他货币资金包括（）
A.银行存款B.外埠存款
C.备用金D.存出投资款E.信用卡存款
三、判断题
1、企业以现金支付职工奖金50000元。
（）
2、出纳人员监管会计稽核工作。
3、现金清查时发现现金溢余，将溢余金额计入“待处理财产损溢”科目，后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，冲减当期管理费用。
4、企业到外地进行零星或临时采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项，应借记“其他货币资金---外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。
5、银行存款余额调节表是用来核对账目的，不能用来作为记账的凭证。
6、将现金存入银行或从银行提取现金可以编制付款凭证，也可编制收款凭证。
7、企业以其出纳员的名义在银行开立了账户，存入单位资金。
8、企业部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。
9、银行汇票存款结算后余额只能从收款单位收取，不能从银行转回。
10、现金的清查是由出纳员将现金日记账的余额与会计经管的现金总账余额核对（）
四、会计业务题
1、某企业2008年4月发生经济业务如下：
（1）4月2日，出纳员开出现金支票3000元，补充库存现金。
（2）4月4日，财审部报销办公用品款，以现金支付160元。
（3）4月7日，某出差预借差旅费1000元，以现金支付。
（4）4月9日，对现金进行清查，发现现金短款200元。
期末无法查明原因，经批准计入当期费用。
（5）4月17日，由当地银行汇往B市某银行临时采购货款40000元。
（6）4月18日，某出差回来，报销差旅费850元。
（7）4月20日，在B市购买原材料，增值税专用发票注明价款30000元，增值税额5100元，材料尚未运到。
转回临时采购账户剩余存款。
要求：
根据上述业务编制会计分录。
2、某公司于2008年3月末收到某银行转来对账单，对账单余额为25000元，公司在该银行的银行存款余额为16000元。
经查，存在下列未达账项：
（1）企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。
（2）委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，企业尚未收到银行的收款通知。
（3）银行代付本月费4000元，企业尚未收到银行的付款通知。
（4）企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。
根据资料填写下列银行存款余额调节表。
五、案例分析题
小刚参加工作，在A公司做出纳员工作，遇到过下列情况：
（1）在两次例行的现金清查中，分别发现现金短缺100元和现金溢余50元。
小弄不明白原因，为保全自己的面子，息事宁人，现金短缺的100元他自己补上，现金溢余的50元自己收起。
（2）每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账。
分析小对上述业务的处理是否正确，给出正确答案。
1、D2、D3、D4、C5、D6、C7、C8、B9、D
1、ABCE2、ABDE3、AD4、ABCE5、ABCD6、ABCDE7、ABCE8、BDE
1、√2、×
3、×
4√5、√6、×
7、×
8、√9、×
10、×
1、
（1）借：
库存现金3000
贷：
银行存款3000
（2）借：
管理费用160
库存现金160
（3）借：
其他应收款1000
库存现金1000
（4）借：
待处理财产损溢200
库存现金200
借：
管理费用200
（5）借：
其他货币资金—外埠存款40000
银行存款40000
（6）借：
管理费用850
库存现金150
（7）借：
材料采购30000
应交税费—应交增值税（进项税额）5100
银行存款4900
2、
银行存款余额调节表
2008年3月31日
项目金额项目金额
银行对账单余额25000企业存款日记账余额16000
加：
企业已收银行未收款项
（1）2000加：
银行已收企业未收款项
（2）12000
减：
企业已付银行未付款项（4）3000减：
银行已付企业未付款项（3）4000
调节后余额24000调节后余额24000
（1）小对现金清查结果的处理是错误的，他的处理方法可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的问题。
正确处理方法是按照有关的会计规定进行处理：
对现金清查中发现的账实不符，首先应通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核算。
现金清查中发现短缺的现金，按短缺金额，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；
发现溢余的现金，按实际溢余的金额，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
待查明原因后按规定转账。
若无法查明原因，报经主管人员批准后，转作收入或费用处理。
现金短缺部分，属于应由责任人或由保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”或“库存现金”科目，无法查明原因的，经批准后，计入“管理费用”科目。
现金溢余部分，属于应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”等科目；
属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。
（2）小编制银行存款余额调节表，确定银行存款实有数的方法是错误的。
确定银行存款实有数，应考虑以下两方面的原因：
一是存在的未达账项，二是企业或银行可能存在的记账错误。
未达账项一般存在四种情况：
①企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；
②企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；
③银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；
④银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项；
小在确定银行存款实有数时只考虑了上述③、④两种情况，忽略了前两种情况。
按照现行规定，发生未达账项时，应编制银行存款余额调节表进行调节。
调节后，双方余额如果相等，一般表明双方记账没有错误。
如果双方余额不相等，一般表明双方记账有错误，需要进一步查对。
属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；
属于本单位原因，应按错账更正办法进行更正。
小对未达账项的处理方法错误。
银行对账单和银行存款余额调节表只是用来核对账目的，不是记账依据。
小每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账的做法，不符合规定，应该在相关未达账项符合入账标准时入账。
应收项目
1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（）。
A.“应收账款”科目的借方B.“应收账款”科目的贷方
C.“应付账款”科目的借方D.“应付账款”科目的贷方
2、2008年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（）。
A468万元B484.38万元C400万元D414万元
3、企业应按期计提坏账准备，对于已确认计提的坏账损失，应借记（）。
A.“管理费用”科目B.“财务费用”科目
C.“坏账准备”科目D.“资产减值损失”科目
4、C企业2007年年末坏账准备贷方余额1000元，2008年1月末，应收账款借方余额68000元，当月发生坏账损失1500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（）
A.借方2500元B.贷方1360元C.贷方1500元D.借方1140元
5、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业，用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是（）。
A.应收账款B.应收票据C.应付票据D.银行存款
6、2008年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100000元的票据到银行申请贴现。
该票据的贴现天数为（）天。
A.180B.122C.120D.121
7、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（）科目。
A.应收账款B.应付账款C.其他应收款D.预收账款
8、下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是（）
A.为购货方代垫的运费B.应收保险公司的各项赔款
C.为职工代垫的房租D.存出保证金
1、企业采用备抵法核算坏账准备，估计坏账损失的方法有（）
A.应收账款余额百分比法B.账龄分析法
C.年数总和法D.销货百分比法E.双倍余额递减法
2、下列各项，构成应收账款入账价值的有（）
A.增值税销项税额B.商业折扣
C.代购货方垫付的保险费D.销售货款E.代购货方垫付的运杂费
3、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（）
A.按规定提取的坏账准备B.当期发生的坏账损失
C.收回已确认为坏账并转销的应收账款
D.冲回多提的坏账准备E.补提的坏账准备
4、下列各项中，会影响应收账款账面价值的有（）
A.收回前期应收账款B.发生赊销商品的业务
C.收回已转销的坏账D.结转到期不能收回的票据
E.按规定计提应收账款的坏账准备
5、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（）
A.商业折扣是指在商品标价上给予的扣除
B.现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除
C.存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认
D.我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易
E.总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值
1、企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算。
2、预付款项不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”的借方，不设置“预付账款”科目。
但在编制会计报表时，要将“预付账款”和“应收账款”的金额分开列示。
3、企业实际发生坏账损失时，应借记“坏账准备””科目，贷记“应收账款”科目。
4、企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备的，期末“坏账准备”科目余额应等于按应收账款余额的一定百分比计算的坏账准备金额。
5、按总价法核算存在现金折扣的交易，其实际发生的现金折扣作为当期的财务费用。
6、2008年4月5日，B企业赊销产品一批，价款10万元，增值税额1.7万元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
假设折扣不考虑增值税因素。
4月12日，购货单位付款。
则B企业应确认财务费用1000元。
7、企业采用直接转销法或备抵法核算发生的坏账损失，确认的标准是不同的。
8、无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据面值（）
9、企业取得应收票据时，无论是否带息，均应按其到期值入账。
10、应收款项属于企业的一项金融资产。
四、账务处理题
1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。
2008年6月，发生下列业务：
（1）3月2日，向B公司赊销某商品100件，每件标价200元，实际售价180元（售价中不含增值税额），已开增值税专用发票。
商品已交付B公司。
代垫B公司运杂费2000元。
现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
（2）3月4日，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为20000元，增值税额3400元，乙公司以一期限为60天，面值为23400元的无息商业承兑汇票支付。
该批商品成本为16000元。
（3）3月8日，收到B公司3月2日所购商品货款并存入银行。
（4）3月11日，A公司从甲公司购买原材料一批，价款20000元，按合同规定先预付40%购货款，其余货款验货后支付。
（5）3月20日，因急需资金，A公司将收到的乙公司的商业承兑汇票到银行办理贴现，年贴现率为10%。
（6）3月21日，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。
增值税专用发票注明价款20000元，增值税3400元。
编制上述业务的会计分录（假定现金折扣不考虑增值税因素）。
2、甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。
2007年末坏账准备科目为贷方余额7000元。
2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下；
（1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20000元。
（2）6月4日，获悉应收乙企业的账款45000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。
（3）2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1200000万元。
编制上述有关坏账准备的会计分录。
3（不作）、乙企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。
2008年8月，发生下列业务：
（1）以应收账款20000元作为抵押，按应收账款金额的80%向银行取得借款，计16000元，期限为3个月，合同规定，银行按应收账款的1%扣收手续费2000元，乙企业将实际收到的款项存入银行。
（2）因急需资金，将一笔应向A公司收取的账面余额为234000元（其中价款为200000元，增值税额为34000元）的应收账款不附追索权出售给银行。
该应收账款不存在现金折扣，企业也未对该应收账款计提坏账准备。
合同规定的手续费比率为5%，扣留款比率为10%，甲公司实际收到款项198000元。
后因产品质量问题，企业同意给予A公司5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。
根据上述资料，编制有关会计分录。
黄河股份为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，商品销售均为正常的商品交易，除特别说明外，采用应收账款余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。
2008年5月31日，“应收账款”科目借方余额为5000000元，全部为应收B公司账款，“坏账准备”科目贷方余额为50000元；
“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。
2008年6月至12月对有关业务进行了如下处理：
（1）6月1日，向A公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票注明的销售价格为1000000元，增值税为170000元，货款尚未收到。
应收账款—A公司1170000
主营业务收入1000000
应交税费—应交增值税（销项税额）170000
（2）6月10日，收到应收B公司账款4000000元，款项已存入银行。
银行存款4000000
应收账款4000000
（3）6月15日，向C公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明货款2000000元，增值税为340000元，货款尚未收到。
应收账款—C公司2340000
主营业务收入2000000
应交税费—应交增值税（销项税额）340000
（4）6月20日，向D公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明货款5000000元，增值税为850000元；
收到D公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2007年12月20日。
应收票据—D公司5850000
主营业务收入5000000
应交税费—应交增值税（销项税额）850000
（5）假定6月份，黄河公司除上述业务外没有发生其他有关应收款项的业务。
6月30日，对各项应收账款计提坏账准备。
其中，应收A公司的账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例5%。
对A公司应收账款采用个别认定法，应计提坏账准备金额=1170000×
5%=58500元
资产减值损失58500
坏账准备58500
对其他应收款项应计提坏账准备=（5000+2340000+5850000）×
1%-50000=41900元
资产减值损失41900
坏账准备41900
（6）9月1日，将应收A公司的账款质押给银行，取得期限为3个月的流动资金借款1080000元，年利率为4%，到期一次还本付息。
假定黄河公司月末不预提流动资金借款利息。
银行存款1080000
短期借款1080000
（7）9月10日，将应收C公司货款出售给银行，取得价款1900000元，协议约定不附追索权。
银行存款1900000
营业外支出440000
应收账款—C公司2340000
（8）10月20日，将6月20日收到的D公司商业承兑汇票向银行贴现，获取价款5800000元，协议约定银行在票据到期日有追索权。
银行存款5800000
短期借款5800000
（9）12月1日，向银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。
至12月31日，黄河公司尚未收到该账款。
短期借款1080000
财务费用10800
银行存款10908000
（10）12月20日，D公司因财务困难未向银行支付票款。
黄河公司收到银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；
应收票据5800000
财务费用50000
银行存款5850000
应收账款5850000
应收票据5850000
（11）12月31日，对各项应收账款计提坏账准备。
对A公司应收账款仍采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。
对A公司应补提的坏账准备=1170000×
20%-58500=175500元
资产减值损失175500
坏账准备175500
对其他公司应收款项应计提的坏账准备=（1000000+5850000）×
1%-91900=-23400元
坏账准备23400
资产减值损失23400
分析黄河公司上述各项业务的会计处理是否正确，错误的请写出正确处理方法。
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