第2章 货币资金与应收款项习题.docx

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第2章货币资金与应收款项习题

第2章货币资金与应收款项习题

一、判断题

1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金。

2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必须存入银行。

3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。

4.现金清查包括两部分：

一是出纳每日营业终了进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。

5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即查明原因，并按规定进行处理。

6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。

7.支票应纳入其他货币资金中核算。

8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可用于支取现金。

9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。

10.托收承付结算形式可用于同城结算。

11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，并据此登记入账。

12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利息。

但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。

13.企业持有一张面值为10000元，出票日为5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。

14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。

15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后的金额入账。

16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。

17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。

18.如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。

19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。

20.采用直接转销法与备抵法核算坏账损失，而这对当年损益的影响不同。

21.一般的，企业不计提应收票据的坏账准备。

当应收票据到期不能收回时，如有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大时，应转入应收账款后再进行坏账处理。

22.资产负债表上，应收账款应按扣除坏账准备后的账面价值反映。

23.提取坏账准备符合谨慎性原则和配比原则。

二、单项选择题

1.下列各项中，不属于货币资金的是（）。

A.银行存款B.外埠存款

C.银行本票存款D.银行承兑汇票

2.在现金清查时，如果发现现金短款，应借记（）。

A.“其他应收款”科目B.“其他应付款”科目

C.“现金”科目D.“待处理财产损溢”科目

3.下列结算方式中，只能用于同城结算的是（）结算方式。

A.　银行本票　　　B.托收承付　　C.　汇兑　　D.　银行汇票

4.支票的提示付款期为自出票日起（）。

A.10天B.5天C.3天D.6天

5.商业汇票的付款期限最长不得超过（）。

A.3个月　　　　B.6个月　　　　C.9个月　　　　D.1年

6.银行汇票的提示付款期为自出票日起（）。

A.3个月B.4个月C.1个月D.6个月

7.银行本票的提示付款期为自出票日起（）。

A.3个月B.4个月C.1个月D.6个月

8.财产清查发现的现金短缺，应当由个人赔偿的应计入（）账户。

A.　其他应收款　　　B.　资本公积

C.　待摊费用　　　　D.　固定资产清理

9.对逾期未获支付的商业承兑汇票，企业应作的账务处理是（）。

A.　借：

应收账款　贷：

应收票据　

B.　借：

坏账准备　　贷：

应收票据

C.　借：

其他应收款　贷：

应收票据

D.　都不对

10.期末，企业计提应收带息银行承兑汇票的利息6000元。

会计分录为（）。

　A.借：

应收票据　　　6000　　　　B.借：

财务费用　　6000

　　　贷：

财务费用　　6000贷：

应收票据　　6000

　C.借：

财务费用　　　6000　　　　D.借：

应收票据　　6000

　贷：

投资收益　　　6000贷：

预提费用　　6000

11.应收票据到期，如果付款人无力支付票款，票据被银行退回，收款单位应编制的会计分录是（）。

A.借：

应收票据贷：

银行存款

B.借：

应收账款贷：

应收票据

C.借：

应收账款贷：

银行存款

D.借：

银行存款贷：

应收票据

12.企业于5月15日销售商品收到带息商业汇票一张，面值为20000元，年利率为6%，3个月到期。

6月16日，企业将票据拿到银行贴现，贴现率为8%，该企业实际应收的贴现额为（）。

A.20029B.20300

C.19729D.20000

13.某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批商品，销售收入为50000元，商业折扣为2%，现金折扣条件为“2/10，n/30”，增值税税率为17%，则应收账款的入账金额应为（）元。

A.58500B.57330

C.56183.4D.48020

14.下列项目中，按照有关规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。

A．购货方获得的现金折扣B．购货方获得的商业折扣

C．购货方获得的销售折扣D．购货方发生的销售退回

15.在会计实务中，如果企业的“预付账款”不多，可以通过“（）”科目来核算预付账款业务。

A.其他应收款B.应付账款

C.预收账款D.应收账款

16.期末应收账款总账借方余额600万元，其中余额在借方的明细账余额之和700万元。

期末预收账款总账贷方余额500万元，其中余额在贷方的明细账余额之和800万元。

坏账准备贷方余额100万元。

期末资产负债表"应收账款"项目期末数是（）。

A.700万元　　B.900万元　　　C.500万元　　　D.600万元

17.企业采取定额备用金制度，报销时的会计分录为（）

A.借：

备用金贷：

库存现金

B.借：

其他应收款贷：

库存现金

C.借：

管理费用贷：

库存现金

D.借：

库存现金贷：

备用金

18.某企业采用余额百分比法计提坏账准备，20×2年12月31日，应收账款余额为500万元，估计的坏账损失率为2‰。

20×3年5月，确认坏账5000元。

7月，上年已核销的坏账又重新收回，金额为3000元。

20×3年12月31日，应收账款余额为800万元。

则20×3年12月31日应计提的坏账准备是（）

A.8000元B.11000元

C.13000元D.16000元

19.坏账准备的提取会导致（）。

　A.减少当期利润B.增加可动用现金

C.减少应收账款D.减少坏账损失

三、多项选择题

1.下列属于银行转账结算方式的有（）

A.支票B.银行本票

C.商业汇票D.托收承付

E.信用证

2.现金溢缺的会计核算涉及的科目有（）

A.待处理财产损溢B.管理费用

C.其他应收款D.营业外收入E.营业外支出

3.在编制银行存款余额调节表时，若企业与银行均记账无误，将对账单余额进行下列（）处理后，应与银行存款日记账余额相等。

A.减企业已付银行未付款项B.减银行已收企业未收款项

C.加企业已收银行未收款项D.加银行已收企业未收款项

E.加银行已付企业未付款项

4.下列在“应收票据”科目中核算的项目是（）

A.银行汇票B.银行本票

C.银行承兑汇票D.商业承兑汇票

E.支票

5.企业在贴现带息应收票据时，影响票据贴现净额的因素包括（）。

A.票据的面值B.贴现日到到期日的时间

C.贴现率D.票据的期限E.票据的利息

6.企业的应收账款不应包括（）。

A.预付分公司款B.应收利息

C.超过一年的应收分期销货款D.对职工的预付款

E.预付货款

7.下列各项中，属于其他应收款核算内容的有（）。

A．应收股利B．存出保证金C．备用金D．赊销商品款

E.应收赔款

8.采用备抵法核算坏账，企业首先要按期估计坏账损失。

估计坏账损失的方法一般包括（）。

A.赊销百分比法B.销售百分比法

C.应收账款余额百分比法D.账龄分析法E.个别认定法

9.下列内容中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有（）。

A.提取的坏账准备B.发生的坏账损失

C.收回已确认为坏账又收回的应收账款D.冲回多提的坏账准备

E.应收账款的账面价值

10.采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，不计提坏账准备的项目包括（）。

A.其他应收款B.应收票据C.预付账款D.应收利息

E.预收账款

四、会计处理题

1.南方公司20×2年8月31日银行存款日记账余额为850000元，同日银行对账单的余额为880500元。

企业为核实银行存款实有余额，编制银行存款余额调节表。

经过银行存款日记账与银行对账单的核对，发现部分未达账项及记账错误，具体如下：

（1）8月3日，公司委托银行收取的款项为40000元，银行已经收妥款项，但企业尚未收到收款通知。

（2）8月10日，公司存入银行7000元，出纳误记为7500元。

（3）8月25日，公司开出转账支票一张，金额为12000元，持票人尚未到银行办理转账。

（4）8月29日，存入银行支票一张，金额为13000元，企业已凭回单记账，但银行对账单上没有记录。

（5）8月31日，银行代扣本月水电费3000元，但企业尚未收到付款通知。

（6）8月31日，银行收取借款利息5000元，但企业尚未收到付息通知。

要求：

根据上述资料编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表

20×2年8月31日单位：

元

项目

金额

项目

金额

公司银行存款日记账余额

银行对账单余额

调整后余额

调整后余额

2.20×2年5月，南方公司发生如下经济业务：

（1）2日，将款项交存开户银行，开出银行汇票一张，金额为100000元。

由采购员李某携往武汉办理材料采购业务。

（2）6日，采购员李某采购完原材料回到企业，将采购凭证交给会计部门，银行汇票已用于结算。

增值税专用发票上注明材料价款为68000元，增值税税款为11560元。

材料已入库。

（3）13日，南方公司需要到异地购买一批原材料，因此在工商银行上海分行开设了一个外埠采购专户，金额为80000元。

（4）15日，采购员购回原材料，增值税专用发票上注明材料价款为50000元，增值税税款为8500元。

款项用外埠存款支付，材料已入库。

（5）18日，收到银行收款通知，银行汇票余款已经划回企业结算户。

（6）20日，收到开户银行通知，工商银行上海分行已经将剩余款项转回结算户。

（7）27日，为购买股票，将款项300000元存入力海证券公司。

要求：

请编制上述经济业务的会计分录。

3.南方公司20×2年12月1日销售一批商品给甲公司，商品售价为40000元，增值税税款为6800元，收到甲公司签发的一张带息商业承兑汇票，票面利率为6%，期限为6个月。

请回答下列问题：

（1）编制南方公司取得商业承兑汇票的会计分录。

（2）票据到期时，如果甲公司开户行中资金充足，可以承兑货款，请编制南方公司的会计分录。

（3）如果票据到期时，甲公司开户行中资金不足，不能承兑货款。

双方达成协议，由甲公司重新签发一张6个月的不带息商业承兑汇票。

请编制南方公司的会计分录。

4.20×2年5月10日，南方公司将其持有的一张出票日期为20×2年3月20日，票面金额为50000元，票面利率为12%，6个月期限的带息商业承兑汇票拿到开户行去贴现。

银行规定的贴现息为9%。

假定该贴现不带追索权，请回答下列问题：

（1）请计算南方公司的贴现净额。

（2）如果票据到期时，出票人开户行内资金不足，不能承兑该汇票。

请编制南方公司贴现和票据到期时的会计分录。

如果票据到期时，出票人开户行内资金充足，可以承兑该汇票。

应如何进行处理？

（3）如果属于带追索权的贴现，票据到期时，出票人不能承兑该汇票。

请编制南方公司贴现和票据到期时的会计分录。

5.南方公司20×3年6月发生如下经济业务：

（1）行政部采用定额备用金制度，定额为2000元。

1日，经讨论决定增加行政部门的备用金定额至3000元，出纳已开具1000元现金支票支付。

企业采用“其他应收款——备用金”科目核算备用金。

（2）3日，向A公司购买材料，A公司要求预付货款10000元，公司已开具转账支票一张。

（3）8日，向A公司购买的材料运回企业，同时收到增值税专用发票，发票上注明的价款为15000元，税款为2550元，剩余款项用银行存款支付。

（4）12日，向B公司销售商品，商品原售价为240000元，提供5%的商业折扣。

货物已发出，但款项尚未收到。

为鼓励B公司尽早付款，南方公司还对其提供现金折扣，现金折扣条件是“2/10，1/20，n/30”。

（计算现金折扣时不考虑增值税）

（5）18日，收到B公司款项。

（6）20日，由于有1/4的商品出现质量问题，B公司要求退货，南方公司已同意B公司要求。

（7）30日，公司现金盘点时发现现金短款50元。

查明原因，为公司出纳不小心丢失，应由出纳赔偿。

（8）30日，公司临时需要租赁计算机一台，向租赁公司支付押金3000元。

（9）30日，公司支付下一季度的报刊订阅费1200元，已开具转账支票。

要求：

编制上述经济业务的会计分录。

6.南方公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，估计的坏账损失率为5‰。

20×1年12月31日，公司应收账款余额为7000万元。

20×2年4月，债务人乙公司遭受重大投资损失，导致应收乙公司货款30000元无法收回。

20×2年12月31日，南方公司应收账款余额为5000万元。

20×3年7月，已经核销的债务人丙公司的应收账款38000元又重新收回。

20×3年12月31日，南方公司应收账款余额为6000万元。

假定20×1年南方公司首次计提坏账准备。

要求：

编制南方公司与上述经济业务相关的会计分录。

毋意，毋必，毋固，毋我。

____《论语·子罕篇》

君子有九思：

视思明，听思聪，色思温，貌思恭，言思忠，事思敬，疑思问，忿思难，见得思义。

____《论语·季氏篇》

君子不器。

____《论语·为政篇》

成事不说，遂事不谏，既往不咎。

____《论语·八佾篇》

见贤思齐焉，见不贤而内自省也。

____《论语·里仁篇》

往者不可谏，来者犹可追。

____《论语·微子篇》

巧笑倩兮，美目盼兮，素以为绚兮。

____《论语·八佾篇》

父母在，不远游，游必有方。

____《论语·里仁篇》

君子泰而不骄，小人骄而不泰。

____《论语·子路篇》

我非生而知之者，好古，敏以求之者也。

____《论语·述而篇》

可与言而不与之言，失人；不可与言而与之言，失言。

知者不失人亦不失言。

____《论语·卫灵公篇》

不患无位，患所以立。

不患莫己知，求为可知也。

____《论语·里仁篇》

中人以上，可以语上也；中人以下，不可以语上也。

____《论语·雍也篇》

德不孤，必有邻。

____《论语·里仁篇》

君子欲讷于言而敏于行。

____《论语·里仁篇》

知者乐水，仁者乐山。

知者动，仁者静。

知者乐，仁者寿。

____《论语·雍也篇》

吾十有五而志于学，三十而立，四十而不惑，五十而知天命，六十而耳顺，七十而从心所欲不逾矩。

____《论语·为政篇》

名不正，则言不顺；言不顺，则事不成____《论语·子路篇》

未知生，焉知死？

____《论语·先进篇》

父母之年，不可不知也。

一则以喜，一则以惧。

____《论语·里仁篇》

人而无信，不知其可也。

大车无輗，小车无軏，其何以行之哉？

____《论语·为政篇》

己所不欲，勿施于人。

____《论语·颜渊篇》

志于道，据于德，依于仁，游于艺。

____《论语·述而篇》

益者三友，损者三友。

友直、友谅、友多闻，益矣；友便辟、友善柔、友便佞，损矣。

____《论语·季氏篇》

敏而好学，不耻下问，是以谓之文也。

____《论语·公冶长篇》

从心所欲不逾矩。

____《论语·为政篇》

投之亡地然后存，陷之死地然后生。

____《孙子兵法·九地篇》

今之孝者，是谓能养。

至于犬马皆能有养；不敬，何以别乎？

____《论语·为政篇》

忠告而善道之，不可则止，毋自辱焉。

____《论语·颜渊篇》

视其所以，观其所由，察其所安，人焉廋哉！

人焉廋哉！

____《论语·为政篇》

欲速则不达。

____《论语·子路篇》

朝闻道，夕死可矣。

____《论语·里仁篇》

逝者如斯夫！

不舍昼夜。

____《论语·子罕篇》

吾日三省吾身：

为人谋而不忠乎？

与朋友交而不信乎？

传不习乎？

____《论语·学而篇》

温故而知新，可以为师矣。

____《论语·为政篇》

不在其位，不谋其政。

____《论语·泰伯篇》

君子和而不同，小人同而不和。

____《论语·子路篇》

学而不思则罔，思而不学则殆。

____《论语·为政篇》