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流动资产

76840

80862

95132

42810

82987

90456

102791

43172

（当需要平均余额时，假定当期余额即为平均余额）

（1）分析总资产收入率变动的原因。

（2）分析总资产周转率变动的原因。

2.流动资产周转速度分析

52560

19265

54274

20723

（1）分析流动资产周转率变动的原因。

（2）分析流动资产垫支周转率变动的原因。

3.存货周转速度分析

产品生产成本

总产值生产费

当期材料费用

存货平均余额

材料存货平均余额

在产品存货平均余额

产成品存货平均余额

98880

93936

95815

62280

16480

5768

6922

3790

116800

117968

115610

71682

17520

5606

8410

3504

根据以上资料对存货周转期进行分析。

4.固定资产利用效果分析

商品产值

固定资产平均总值

生产设备平均总值

生产用固定资产平均总值

34750

33013

33673

13681

5541

10261

38225

37460

35962

14365

6102

10343

（1）分析固定资产产值率变动的原因。

（2）分析固定资产收入率变动的原因。

六、典型案例

某公司有关资料如下：

资料

（一）资产负债表单位：

资产

期末

期初

流动资产：

货币资金

应收票据

其他应收款

预付账款

待摊费用

长期投资：

长期股权投资

固定资产：

减：

累计折旧

固定资产净值

固定资产减值准备

固定资产净额

在建工程

固定资产清理

固定资产合计

无形资产及其他资产：

无形资产

长期待摊费用

无形资产及其他资产合计

资产总计

165141

9797

132462

65413

16790

376290

29

765922

74077

116228

17661

98567

3606

94961

11223

105

106289

5955

1526

7481

953769

81219

350

67899

36287

16160

312085

228

514228

36258

74089

9331

64758

3106

61652

1283

448

63383

5934

949

6883

620752

负债和股东权益

流动负债：

短期借款

应付票据

应付账款

预收账款

应付福利费

应付股利

应交税金

其他应交款

其他应付款

预提费用

流动负债合计

长期负债：

长期借款

长期应付款

长期负债合计

负债合计

股东权益：

股本

资本公积

盈余公积

未分配利润

股东权益合计

负债和股东权益合计

300

52537

173104

116352

20584

8492

16686

110

5928

12771

406864

113000

24090

137090

543954

55608

219231

23851

111125

409815

61061

43295

135597

51773

9379

91

-7368

77

15149

3946

313000

87600

18632

106232

419232

41340

64777

14232

81171

201520

资料

（二）利润表单位：

一.产品销售收入

产品销售税金及附加

二.产品销售利润

加：

其他销售利润

销售费用

管理费用

财务费用

三.营业利润

投资收益

营业外收入

营业外支出

四.利润总额

所得税

五.净利润

931225

612191

659

318375

688

97282

164525

20573

36683

31796

2079

1614

68944

4811

64133

451595

289130

286

162179

247

56832

70102

11113

24379

23635

1432

1179

48267

3008

45259

资料（三）其他有关资料单位：

生产用固定资产

生产设备

材料存货

在产品存货

产成品存货

72061

32427

131702

180619

63969

921726

912600

393865

605946

599947

48158

19263

102988

140438

68659

456020

460627

193048

288132

294913

（为分析方便起见，均以当期余额代替平均余额）

根据以上资料对该公司的营运能力进行分析并做出评价。

（1）总资产产值率=28645/[（36592+36876）/2]×

100%=77.98%

（2）百元产值资金占用=[（36592+36876）/2]/28654×

100=128.2（元）

（3）总资产收入率=31420/[（36592+36876）/2]×

100%=85.53%

（4）总资产周转率=31420/[（36592+36876）/2]=0.855（次）

（1）流动资产周转率=31420/[（13250+13846）/2]=2.32（次）

流动资产周转期=[（13250+13846）/2*360]/31420=155.23（天）

（2）流动资产垫支周转率=21994/[（13250+13846）/2]=1.62（次）

流动资产垫支周转期=[（13250+13846）/2*360]/21994=221.76（天）

（3）存货周转率=21994/[（6312+6148）/2]=3.53（次）

存货周转期=[（6312+6148）/2*360]/21994=101.97（天）

（4）应收账款周转率=31420/[（3548+3216）/2]=9.29（次）

应收账款周转期=[（3548+3216）/2*360]/31420=38.75（天）

（1）流动资产相对节约额=16425×

[1/（16425/3650）-1/（14600/3650）]=-456.25万元

（2）流动资产绝对节约额=13890×

[1/3.4-1/（13890/4630）]=-541.7万元

（3）流动资产节约额=7316×

[1/（7316/2360）–1/（6095/2438）]）=-566.4万元

绝对节约额=2360–2438=-78万元

相对节约额=-566.4–（-78）=-488.4万元

（4）销售收入增加额=2438×

（7316/2360–6095/2438）=1462.8万元

（1）固定资产产值率=268954/[（86450+94370）/2]×

100%=297.48%

（2）生产设备产值率=268954/[（32332+39635）/2]×

100%=747.44%

（3）生产用固定资产产值率=268954/[（58786+66059）/2]×

100%=430.86%

（4）固定资产收入率=2275368/[（86450+94370）/2]×

100%=304.58%

（1）总资产收入率的分析

有关指标计算如下：

总资产收入率：

上年：

80862÷

95132×

100%=85%

本年：

90456÷

102791×

100%=88%

总资产产值率：

76840÷

100%=80.77%

82987÷

100%=80.73%

产品销售率：

76840×

100%=105.23%

82987×

100%=109%

分析对象：

88%-85%=3%

①由于总资产产值率下降的影响：

（80.73%-80.77%）×

105.23%=-0.04%

②由于产品销售率提高的影响：

80.73%×

（109%-105.23%）=3.04%

两因素影响额合计：

3.04%-0.04%=3%

（和分析对象的误差系小数点取舍所致）

（2）总资产周转率的分析

总资产周转率：

95132=0.85（次）

102791=0.88（次）

流动资产周转率：

42810=1.889（次）

43172=2.095（次）

流动资产的比重：

42810÷

100%=45%

43172÷

100%=42%

0.88–0.85=0.03（次）

①由于流动资产周转加速的影响：

（2.095–1.889）×

45%=0.093（次）

②由于流动资产比重下降的影响：

2.095×

（42%-45%）=-0.063（次）

0.093-0.063=0.03（次）

2.流动资产周转速度分析

（1）流动资产周转率的分析

有关指标计算见下表：

流动资产周转率

流动资产垫支周转率

成本收入率

80862/42810=1.889

52560/42810=1.228

80862/52560=1.538

90456/43172=2.095

54274/43172=1.257

90456/54274=1.667

2.095–1.889=0.206（次）

上年指标：

1.228×

1.538=1.889（次）

替代流动资产垫支周转率：

1.257×

1.538=1.933（次）

本年指标：

1.667=2.095（次）

①由于流动资产垫支周转率加速使流动资产周转率加快:

1.933–1.889=0.044（次）

②由于成本收入率提高使流动资产周转率加快：

2.095–1.933=0.162（次）

0.044+0.162=0.206（次）

（2）流动资产垫支周转率的分析

存货周转率

存货构成率

52560/19265=2.728

19265/42810=0.45

54274/20723=2.619

20723/43172=0.48

1.257–1.228=0.029（次）

①由于存货周转率下降的影响：

（2.619-2.728）×

0.45=-0.049（次）

②由于存货构成率提高的影响：

2.619×

（0.48-0.45）=0.078（次）

0.078-0.049=0.029（次）

3.存货周转速度分析

存货周转天数

材料周转天数

在产品周转天数

产成品周转天数

材料费占总产值生产费比重

总产值生产费占产品生产成本比重

产品生产成本占产品销售成本比重

16480*360/98880=60

5768*360/62280=33.34

6922*360/93936=26.53

3790*360/98880=13.8

62280/95815=0.65

95815/93936=1.02

93936/98880=0.95

17520*360/116800=54

5606*360/71682=28.15

8410*360/117968=25.66

3504*360/116800=10.8

71682/115610=0.62

115610/117968=0.98

117968/116800=1.01

54–60=-6（天）

（33.34×

0.65×

1.02+26.53）×

0.95+13.8=60（天）

替代材料周转天数:

（28.15×

0.95+13.8=56.73（天）

替代材料费占总产值生产费比重:

0.62×

0.95+13.8=55.92（天）

替代总产值生产费占产品生产成本比重:

0.98+26.53）×

0.95+13.8=55.25（天）

替代在产品周转天数:

0.98+25.66）×

0.95+13.8=54.43（天）

替代产品生产成本占产品销售成本比重:

1.01+13.8=57（天）

本年指标（替代产成品周转天数）:

1.01+10.8=54（天）

①由于材料周转天数缩短使存货周转天数缩短:

56.73–60=-3.27（天）

②由于材料费占总产值生产费比重下降使存货周转天数缩短:

55.92–56.73=-0.81（天）

③由于总产值生产费占产品生产成本比重下降使存货周转天数缩短:

55.25–55.92=-0.67（天）

④由于在产品周转天数缩短使存货周转天数缩短:

54.43–55.25=-0.82（天）

⑤由于产品生产成本占产品销售成本比重上升使存货周转天数增加:

57–54.43=2.57（天）

⑥由于产成品周转天数缩短使存货周转天数缩短:

54–57=-3（天）

各因素影响额合计：

-3.27-0.81-0.67-0.82+2.57-3=-6（天）

（1）固定资产产值率分析

固定资产产值率

生产设备产值率

生产用固定资产产值率

生产设备占生产用固定资产比重

生产用固定资产占全部固定资产比重

34750/13681*100%=254%

34750/5541*100%=627.14%

34750/10261*100%=338.66%

5541/10261*100%=54%

10261/13681*100%=75%

38225/14365*100%=266.1%

38225/6102*100%=626.43%

38225/10343*100%=369.57%

6102/10343*100%=59%

10343/14365*100%=72%

①生产用固定资产产值率分析

369.57%-338.66%=30.91%

由于生产设备产值率下降的影响：

（626.43%-627.14%）×

54%=-0.38%

由于生产设备占生产用固定资产比重提高的影响:

626.43%×

（59%-54%）=31.32%

31.32%-0.38%=30.91%，

②全部固定资产产值率分析

266.1%-254%=12.1%

54%×

75%=-0.29%

（59%-54%）×

75%=23.49%

由于生产用固定资产占全部固定资产比重下降的影响：

59%×

（72%-75%）=-11.09%

-0.29%+23.49%-11.09%=12.1%

（2）固定资产收入率分析

固定资产收入率

产出率

销售率

33673/13681*100%=246.13%

33013/34750*100%=95%

33673/33013*100%=102%

35962/14365*100%=250.34%

37460/38225*100%=98%

35962/37460*100%=96%

250.34%-246.13%=4.21%

由于固定资产产值率提高的影响：

（266.1%-254%）×

95%×

102%=11.72%

由于产出率提高的影响：

266.1%×

（98%-95%）×

102%=8.14%

由于销售率下降的影响：

98%×

（96%-102%）=-15.65%

11.72%+8.14%-15.65%=4.21%

1.主要指标完成情况

（1）总资产营运能力指标完成情况

①总资产产值率：

期初：

456020/62075×

100%=73.46%

期末：

921726/953769×

100%=96.64%

②总资产收入率：

451595/620752×

100%=72.75%

931225/953769×

100%=97.64%

③总资产周转率：

451595/620752=0.73（次）

931225/953769=0.98（次）

（2）流动资产周转速度指标完成情况

①流动资产周转率：

451595/514228=0.88（次）

931225/765922=1.22（次）

流动资产周转期：

514228×

360/451595=409.93（天）

765922×

360/931225=296.1（天）

②流动资产垫支周转率：

289130/514228=0.56（次）

612191/765922=0.8（次）

流动资产垫支周转期：

360/289130=640.27（天）

360/612191=450.4（天）

③存货周转率：

289130/312085=0.93（次）

612191/376290=1.63（次）

存货周转期：

312085×

360/289130=388.58（天）

376290×

360/61219=221.28（天）

④应收账款周转率：

451595/67899=6.65（次）

931225/132462=7.03（次）

应收账款周转期：

67899×

360/451595=54.13（天）

132462×

360/931225=51.21（天）

（3）固定资产利用效果指标完成情况

①固定资产产值率：

456020,74089×

100%=615.5%

921726,116228×

100%=793.03%

②固定资产收入率：

451595,74089×

100%=609.53%

931225,116228×

100%=801.21%

2.总资产营运能力分析

（1）总资产收入率分析

451595,456020×

100%=99.03%

931225,921726×

100%=101.03%

97.64%-72.75%=24.89%

①由于总资产产值率提高的影响：

（96.64%-73.46%）×

99.03%=22.96%

96.64%×

（101.03%-99.03%）=1.93%

22.96%+1.93%=24.89%

（2）总资产周转率分析

流动资产占总资产比重：

514228/620752×

100%=82.84%

765922/953769×

100%=80.3%

0.98–0.73=0.25（次）

①由于流动资产周转率提高的影响：

（1.22–0.88）×