最新初级会计实务答案与题目41Word格式文档下载.docx
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A公司预计可收回应收账款的20%。
（9）其他有关资料如下：
①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；
②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；
③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；
⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日；
⑥盈余公积提取比例为10%。
要求：
（1）编制A公司进行债务重组的相关会计分录；
（2）分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；
（3）计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；
（4）计算确定2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；
（5）编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录；
（6）根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度（2010年度）资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
资产负债表项目调整金额（万元）
应收账款
递延所得税资产
应交税费
盈余公积
未分配利润
利润表项目调整金额（万元）
资产减值损失
所得税费用
净利润
答案：
编制A公司进行债务重组的相关会计分录：
暂无解析
多选题
2、甲公司为上市公司，2010～2011年发生如下交易或事项：
（1）2010年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期债券，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年12月31日，到期一次归还本金和最后一次利息。
甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为6%。
假定按年计提利息。
2010年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。
2011年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。
2011年12月31日，该债券的公允价值为910万元（属于暂时性的公允价值变动）。
（2）2010年10月10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。
购入时，丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的丙公司股票作为可供出售金融资产核算。
2010年年末丙公司股票市价为9元/股，2011年2月5日，甲公司出售该可供出售金融资产，收到价款960万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列关于甲公司对丙公司投资的说法，正确的有（）。
A．发生的交易费用应计入投资成本
B．可供出售金融资产的入账价值为844万元
C．持有该项投资对2010年损益的影响为56万元
D．出售该项投资对2011年损益的影响为60万元
E．买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目
A,B,E
[解析]选项B，可供出售金融资产的入账价值=860-0.16×
100=844（万元）；
选项C，可供出售金融资产公允价值的暂时性变动计入资本公积，而不计入损益，2010年该项投资对当期损益的影响为0；
选项D，出售可供出售金融资产时应确认的损益=960-844=116（万元）。
单选题
3、下列属于集合分配账户的是（）。
A．资本公积账
B．制造费用账户
C．利润分配账户
D．长期待摊费用账户
B
[考点]账户的分类
4、关于联产品加工成本分配的有关说法正确的是（）。
A．联产品分离前发生的联合成本，可按一个成本核算对象设置一个成本明细账进行归集，然后再将其总额按一定分配方法（如售价、实物数量法等）在各联产品之间进行分配
B．分离后按各种产品分别设置明细账，归集其分离后发生的加工成本
C．在售价法下，联合成本是以分离点上每种产品的销售价格为比例进行分配的。
如果联产品在分离点上即可供销售，则可用销售价格进行分配。
如果尚需进一步加工后才供销售，则需要对分离点上的售价进行估计。
此外，也可按可变现净值分配
D．采用实物数量法时，联合成本是以产品的销售数量为基础分配的
A,B,C
[解析]采用实物数量法时，联合成本是以产品的实物数量为基础分配的，即是以产量为基础分配的。
5、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
（1）20×
9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。
20×
9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。
（2）20×
9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。
9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。
A．应付账款
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资
解析：
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。
6、某公司2004年销售产品10万件，单价50元，单位变动成本为30元，固定成本总额为100万元。
公司负债60万元，年利息率为12%，并须每年支付优先股股利10万元，所得税率33%。
（1）计算2004年边际贡献；
（2）计算2004年息税前利润总额；
（3）计算该公司2005年的复合杠杆系数。
7、审计Z公司的投资业务时，对于下列（）投资业务，B注册会计师可能无须向金融机构发函询证。
A．长期股权投资
B．交易性金融资产
C．可供出售金融资产
A
[解析]对于长期股权投资，注册会计师应当向被投资单位函证。
8、企业的资产总额包括（）。
A．对外投资
B．固定资产
C．库存股
D．尚未完工的基建项目
A,B,D
[解析]本题考查的考点是资产的范围。
资产是企业通过交易或事项所获得的经济资源，这些经济资源必须能够用货币计量，并且能够在未来为企业带来经济效益。
企业的资产按其变现所需要时间的长短，可以分为流动资产和非流动资产（或长期资产）。
流动资产是指在可以一年内或超过一年的一个营业周期内变为现金或者被耗用、售出的资产。
在资产负债表上，按照流动资产的流动性大小，依次排列为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。
流动资产因其变成现金的时间短，因此成为企业偿还短期债务的主要来源。
非流动资产是指流动资产以外的其他所有资产。
包括：
可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用等。
如果非流动资产将于一年内或超过一年的一个营业周期内变现，在编制资产负债表时应将该部分金额转列在流动资产项下。
库存股亦称库藏股，是指由公司购回而没有注销，并由该公司持有的已发行股份。
库存股不属于企业资产。
9、行政事业性收费单位已开具的收费票据存根，经财政部门核销后，由单位按照会计档案管理的有关规定妥善保管，保管期一般应为年。
A．3
B．5
C．10
D．15
-1
10、商业银行会计科目可分为（）。
A．表内科目和表外科目
B．资产负债共同科目
C．负债科目
D．资产负债科目
[解析]金融机构会计科目是对金融资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是分类记载经济业务、设置账户和确定报表项目的依据。
其会计科目有以下几种分类：
（1）按科目使用范围分类：
银行业科目、金融性公司科目；
（2）按资产负债表的关系分类：
表内科目和表外科目，其中表内科目按资金性质分类：
资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。
11、下列事项中，投资企业应确认为投资收益的有（）。
A．成本法核算下，被投资企业宣告发放的现金股利
B．权益法核算的初始投资成本小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额
C．出售长期股权投资时，实际收到的金额与其账面余额及尚未领取的现金股利或利润的差额
D．出售采用权益法核算的长期股权投资时，结转原计入资本公积――其他资本公积”科目的金额
E．权益法下，被投资方接受捐赠时
A,C,D
[解析]选项A，根据《企业会计准则解释第3号》的规定，成本法下被投资单位宣告发放现金股利，投资单位只需按照享有份额确认为投资收益；
选项B，应计入营业外收入；
选项E，投资方在被投资方接受捐赠时不做账务处理。
12、甲公司为上市公司，20×
8年度、20×
9年度与长期股权投资业务有关的资料如下：
8年度有关资料①1月1日，甲公司以银行存4000万元和公允价值为3000万元的专利技术（成本为3200万元，累计摊销为640万元）从乙公司其他股东受让取得该公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。
乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。
此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为40000万元。
②2月25日，乙公司宣告分派上年度现金股利4000万元；
3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
③乙公司20×
8年度实现净利润4700万元。
9年度有关资料①1月1日，甲公司以银行存款4500万元从乙公司其他股东受让取得该公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40860万元；
X存货的账面价值和公允价值分别为1200万元和1360万元；
其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
②3月28日，乙公司宣告分派上年度现金股利3800万元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
③12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元，乙公司已将其计入资本公积。
④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。
⑤乙公司20×
9年度实现净利润5000万元。
其他相关资料：
甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同；
均按净利润的10%提取法定盈余公积；
甲公司对乙公司的长期股权投资在20×
8年末和20×
9年末均未出现减值迹象；
不考虑所得税等其他因素。
（答案中的金额单位用万元表示）编制甲公司20×
9年度与长期股权投资业务有关的会计分录。
9.1.1追加投资借：
长期股权投资――成本4500 贷：
银行存款4500转换为权益法核算：
a.初始投资时，产生正商誉1000=（3000+4000-40000×
15%）；
追加投资时，产生正商誉414=4500-40860×
10%，综合考虑后形成的仍旧是正商誉，不用进行调整。
b.对分配的现金股利进行调整：
借：
盈余公积60 利润分配――未分配利润540 贷：
长期股权投资――成本600c.对应根据净利润确认的损益进行调整：
长期股权投资――损益调整705 贷：
盈余公积70.5 利润分配――未分配利润634.5在两个投资时点之间，乙公司可辨认净资产公允价值变动总额为860万元（40860-40000），其中因为实现净利润分配现金股利引起的变动额为700万元（4700-4000），因此，其他权益变动为160万元，因此还需做调整分录：
长期股权投资24（160×
15%） 贷：
资本公积2420×
9.3.28宣告分配上年股利借：
应收股利950 贷：
长期股权投资95020×
9.4.1收到现金股利借：
银行存款950 贷：
应收股利95020×
9.12.3120×
9年乙公司调整后的净利润金额为5000-（1360-1200）×
50%=4920（万元）借：
长期股权投资――损益调整1230 ――其他权益变动50 贷：
投资收益1230 资本公积――其他资本公积50
13、根据《会计基础工作规范》规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任（）。
A．成本核算工作
B．固定资产明细账登记工作
C．出纳工作
D．会计档案管理工作
C
根据《会计基础工作规范》规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
故选C。
14、我国会计制度规定，（）的编制采用账户式格式。
A．资产负债表
B．利润表
C．现金流量表
D．利润分配表
[解析]资产负债表的格式有账户式和报告式两种，但我国会计制度规定，资产负债表采用账户式格式。
15、编制科目汇总表时，汇总的范围是（）。
A．全部会计科目的借贷方余额
B．全部会计科目的借贷方发生额
C．资产类和负债类会计科目的发生额
D．资产类和负债类及所有者权益类会计科目的发生额
[解析]科目汇总表就是把企业所有的会计科目的借方和贷方发生额进行汇总编制，故应为B。
判断题
16、分红保险、万能寿险和投资连结险账户中可供出售金融资产的公允价值变动中属于保单持有人的部分，应确认为寿险责任准备金而不是资本公积，否则会高估所有者权益。
（）
错
17、如果购入准备持有至到期的债券投资实际利率等于票面利率，且不存在交易费用，则下列各项中，不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的是（ ）。
A．计提持有至到期投资减值准备
B．确认分期付息债券的投资利息
C．确认到期一次还本付息债券的投资利息
D．将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
【解析】选项A，持有至到期投资的账面价值一持有至到期投资账面余额一持有至到期投资减值准备，计提减值准备时，借记“资产减值损失”，贷记“持有至到期投资减值准备”;
选项B，确认分期付息债券的投资利息时，借记“应收利息”，贷记“投资收益”;
选项C，确认到期一次还本付息债券的投资利息时，借记“持有至到期投资一应计利息”，贷记“投资收益”;
选项D，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，借记“可供出售金融资产”，贷记“持有至到期投资”、“资本公积一其他资本公积”（或借记）。
18、20×
6年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司以3200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。
其他相关资料如下：
（1）甲公司于20×
6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于20×
6年12月31日办理了股权划转手续。
甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。
7年1月1日，乙公司账面净资产为8000万元，可辨认净资产的公允价值为10000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了1400万元，预计尚可使用10年；
无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元，预计尚可使用5年。
固定资产的无形资产的预计净残值均为零。
乙公司固定资产账面原价为6000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为1200万元；
无形资产的原价为2000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命为10年。
（3）20×
7年3月20日，乙公司宣告分派20×
6年度的现金股利1000万元，并于20天后除权。
（4）20×
7年度，乙公司实现净利润1200万元；
8年度和20×
9年度实现净利润分别为-18000万元、6800万元。
除净利润外，乙公司20×
7年度、20×
9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：
500万元、-200万元、300万元。
（5）假定：
①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目；
②不考虑减值和所得税因素，甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项；
8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预计未来将持续盈利。
1.编制甲公司购买乙公司股权的会计分录；
计算甲公司20×
7年度应确认的投资损益，并编制与长期股权投资相关的会计分录：
19、（四）
某企业2012年度发生以下交易或事项：
（1）以银行存款购买将于2个月后到期的国债50万元；
（2）偿还应付账款200万元；
（3）确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元；
（4）支付生产人员工资150万元，支付在建工程人员工资50万元；
（5）处置无形资产收到150万元，该无形资产的账面价值为80万元；
（6）购买固定资产支付300万元；
（7）支付长期借款利息费用10万元。
根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列小题。
根据上而资料，现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目金额为（）万元。
A．-280
B．-150
C．-190
D．-200
D
[解析]“投资活动产生的现金流量净额”项目金额=收到处置无形资产现金150－支付在建工程人员工资50万元－购买固定资产300万元=-200（万元）。
20、下列有关合并财务报表的表述中，正确的是______。
A．只有母公司直接拥有被投资单位半数以上的表决权，才能将其纳入合并范围
B．报告期内因同一控制下企业合并增加子公司，应当调整合并资产负债表的期初数
C．同一控制下的企业合并中，母公司长期股权投资与子公司所有者权益间的差额计入合并商誉
D．报告期内处置子公司，应当调整合并资产负债表的期初数
[解析]本题D选项容易选错。
报告期内处置子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数。
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