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4、【单选题】
某工业企业2021年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。
则该企业2021年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。
A、6
B、6.25
C、4.75
D、3.75
A;
5、【单选题】
下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述不正确的是（ ）。
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额；
人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额
B、其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
C、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除
D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账
6、【单选题】
某居民企业，2021年计入成本、费用的实发工资总额为300万元（其中临时工工资20万元），拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2021年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
7、【单选题】
根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出。
在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。
A、手续费支出
B、烟草企业的广告费
C、软件生产企业的职工培训费用
D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
8、【单选题】
某居民企业2021年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。
当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元；
销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费；
财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率7%）。
该企业2021年度所得税前可以扣除的期间费用合计为（ ）万元。
A、1520.6
B、1572.55
C、1542.95
D、1548.6
9、【单选题】
下列关于收入确认时间的说法中，正确的是（ ）。
A、接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入
B、取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现
C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
10、【单选题】
下列属于企业所得税的视同销售收入的是（ ）。
A、房地产企业将开发房产转作办公用途
B、房地企业将开发房产用于经营酒店
C、某酒厂将产品用于捐赠
D、某工业企业将产品用于管理部门使用
11、【单选题】
温州市某企业2021年度境内生产经营亏损10万元，2021年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；
国库券转让收益25万元；
境外投资企业亏损40万元。
该企业2021年应纳所得税额为（ ）万元。
A、65
B、61.55
C、60
D、66.25
12、【单选题】
某企业2021年度实现利润总额20万元。
经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：
一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；
另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。
在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。
假定不存在其他纳税调整事项，该企业2021年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、5
B、6.6
C、6.47
D、8.44
13、【单选题】
某企业2021年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税是（ ）万元。
A、125
B、134.25
C、139.25
D、145
14、【单选题】
假定某企业2021年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元（其中广告费支出120万元），管理费用230万元（其中业务招待费支出24万元），利息费用170万元。
营业外支出70万元（其中公益捐款支出40万元），假设不存在其他纳税事项，该企业2021年应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
15、【单选题】
依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。
A、提供劳务所得
B、不动产转让所得
C、其他所得
D、租金所得
16、【单选题】
根据企业所得税法的规定，下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是（ ）。
A、个人独资企业
B、合伙企业
C、中外合资企业
D、个体工商户
17、【单选题】
某居民企业，2021年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2021年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。
A、4
B、2.5
C、6
D、3.5
18、【单选题】
2021年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金100万元，该企业当年取得营业收入1000万元，该企业在计算2021年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是（ ）万元。
A、0
B、50
C、80
D、100
19、【单选题】
2021年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2021年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2021年企业可以扣除的开办费为（ ）万元。
A、300
B、250
C、280
D、220
20、【单选题】
下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是（ ）。
A、非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%
B、有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%
C、短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%
D、非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.5%
21、【单选题】
下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是（ ）。
A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税
B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴
C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40：
60分成比例就地缴库
D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：
40分享
22、【单选题】
北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2021年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。
2021年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。
深圳分支机构2021年第一季度应预缴的企业所得税为（ ）万元。
A、42.01
B、45.01
C、50
23、【单选题】
下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的是（ ）。
A、业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算
B、企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得
C、企业应在搬迁完成的年度将，将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税
D、搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用
24、【多选题】
下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有（ ）。
[2分]
A、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴
B、总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，就地申报预缴计入中央国库
C、各分支机构不进行企业所得税汇算清缴
D、分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额
BCD
25、【多选题】
可以在计算企业所得税应纳税所得额前扣除的税金有（ ）。
A、营业税
B、增值税
C、消费税
D、房产税
ACD
26、【多选题】
根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有（ ）。
A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入
C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入
D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
AD
27、【多选题】
纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有（ ）。
A、广告制作费
B、安装费
C、服务费
D、软件费
ABD
28、【多选题】
29、【多选题】
根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有（ ）。
A、登记注册地标准
B、所得来源地标准
C、经营行为实际发生地标准
D、实际管理机构所在地标准
30、【多选题】
以下属于企业所得税中不征税收入的有（ ）。
A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金
B、符合条件的非营利组织的收入
C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金
D、国债利息收入
AC
31、【多选题】
依据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（ ）。
A、国债利息收入应以国债发行时约定应付利息的日期确认利息收入的实现
B、企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现
C、企业将国债持有至到期，企业取得的国债利息收入全额免征企业所得税
D、企业将转让国债的价款全额作为企业转让国债收益计税
ABC
32、【简答题】
某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，具有专业培训资质，主要生产开采原煤销售，假定2021年度有关经营业务如下：
（1）销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；
（2）转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元；
（3）提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元；
取得国债利息收入130万元；
（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；
支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；
（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；
（6）管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；
技术研发费用280万元；
（7）财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；
向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；
（8）计入成本、费用中的实发合理工资820万元；
发生的工会经费16.4万元（取得工会专用收据）、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；
（9）营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；
因消防设施不合格，被处罚50万元。
（其他相关资料：
①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；
②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；
③煤矿资源税5元/吨；
④上年广告费用税前扣除余额380万元）要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算企业2021年应缴纳的资源税；
（2）计算企业2021年应缴纳的增值税；
（3）计算企业2021年应缴纳的营业税；
（4）计算企业2021年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
（5）计算企业2021年实现的会计利润；
（6）计算企业2021年广告费用应调整的应纳税所得额；
（7）计算企业2021年业务招待费应调整的应纳税所得额；
（8）计算企业2021年财务费用应调整的应纳税所得额；
（9）计算企业2021年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（10）计算企业2021年营业外支出应调整的应纳税所得额；
（11）计算企业2021年度企业所得税的应纳税所得额；
（12）计算企业2021年度应缴纳的企业所得税。
[20分]
解析：
（1）企业2021年应缴纳的资源税资源税＝13000×
5/10000＝6.50（万元）
（2）企业2021年应缴纳的增值税增值税＝15000×
17%－510－230×
7%＋18×
17%＝2026.96（万元）（3）企业2021年应缴纳的营业税营业税＝300×
3%＝9（万元）（4）企业2021年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加城建税和教育费附加合计＝（2026.96＋9）×
（7%＋3%）＝203.60（万元）（5）企业2021年实现的会计利润会计利润＝15000－6580＋650－300＋300＋130－18－18×
17%－203.60－9－6.50－1650－1232－280－500＝5297.84（万元）
【提示】材料用于培训用途其进项不能抵扣，需要转入培训的成本支出。
（6）广告费用应调整的应纳税所得额广告宣传费扣除限额＝（15000＋300）×
15%＝2295（万元）本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，同时结余2295－1400＝895（万元）上年结余广告费用380万，可以在本年税前扣除。
本期广告费用调整增加380万元（7）业务招待费应调整的应纳税所得额业务招待费限额＝（15000＋300）×
5‰＝76.5万元＞120×
60%＝72（万元）所以，税前扣除业务招待费为72万元。
应调整的应纳税所得额＝120－72＝48（万元）（8）财务费用应调整的应纳税所得额金融机构年利率＝46.40÷
800×
100%＝5.8%非金融机构借款税前扣除利息＝1000×
5.8%＝58（万元）财务费用应调整的应纳税所得额＝120－58＝62（万元）（9）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额税前扣除限额：
工会经费＝820×
2%＝16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整；
教育经费＝820×
2.5%＝20.50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25－20.5＝4.5（万元）；
福利费用＝820×
14%＝114.8（万元）大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除；
综上，应调整的应纳税所得额4.5万元。
（10）营业外支出应调整的应纳税所得额捐赠限额＝5297.84×
12%＝635.74（万元）向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不用调整；
行政罚款要全额调整营业外支出应调整的应纳税所得额50万元（11）企业2021年度企业所得税的应纳税所得额本期产品研发费用发生280万元，按规定加计50%扣除。
企业2021年度企业所得税的应纳税所得额＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋50－130－280×
50%－（650－300）＝4462.34（万元）（12）企业2021年度应缴纳的企业所得税应纳所得税＝4462.34×
25%＝1115.59（万元）
33、【简答题】
某市一内资服装生产企业于2021年10月成立，年底职工共30人，企业的资产总额为300万元，企业2021年销售收入720万元，投资收益为33万元，销售成本和税金523万元，财务费用、管理费用、销售费用共计210万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，当年度新增职员35人，资产总额增加到800万元。
企业已经按规定到税务机关备案，取得所得税优惠的审批。
在汇算清缴时经会计师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：
（1）企业的“主营业务收入”科目隐瞒销售自产服装含税收入11.7万元；
（2）已计入成本费用中实际支付的合理为工资72万元，并计提但未上缴工会经费1.44万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生职工教育经费1.08万元；
（3）管理费用中列支的业务招待费15万元；
（4）管理费用中列支企业的财产保险费用2.8万元，为股东支付的商业保险费5万元；
（5）销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费10万元；
（6）投资收益33万元直接投资于其他居民企业取得的投资收益；
（7）去年经税务机关审核认定的亏损额10万元。
已知会计师事务所审核该企业核算的进项税额准确。
要求：
（1）计算企业2021年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加；
（2）计算企业工资及三项费用纳税调整金额；
（3）计算企业管理费用纳税调整金额；
（4）计算企业销售费用纳税调整金额；
（5）计算企业应缴纳的企业所得税。
（1）应补缴的增值税＝10错17%＝1.7（万元）补缴的城市维护建设税＝1.7×
7%＝0.12（万元）补缴的教育费附加＝1.7×
3%＝0.05（万元）应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加合计＝1.7＋0.12＋0.05＝1.87（万元）
（2）实际支付的工资72万元，可据实扣除。
工会经费1.44万元未上缴，纳税调增1.44万元。
职工福利费纳税调增＝15.16－72×
14%＝5.08（万元）职工教育经费的扣除限额＝72×
2.5%＝1.8（万元），由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。
工资及三项费用调增金额＝5.08＋1.44＝6.52（万元）（3）业务招待费扣除限额＝（720＋10）×
5‰＝3.65（万元）＜15×
60%＝9（万元），只能按3.65万元扣除。
为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。
管理费用纳税调增金额＝15－3.65＋5＝16.35（万元）（4）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
业务宣传费、广告费扣除限额＝（720＋10）×
15%＝109.5（万元），实际发生数30万元，不用调整。
（5）居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，应该依法调减所得。
2021年度企业应纳税所得额＝20＋（10－0.12－0.05）＋6.52＋16.35－33-10＝9.7（万元）所得为9.7小于30万元，人数不超过100人，资产不超过3000万元，符合小型微利企业的条件，题目提示企业已经取得所得税优惠的审批，则可以确定其享受小型微利企业的优惠，按20%征收企业所得税。
2021年度应缴纳的企业所得税＝9.7×
20%＝1.94（万元）
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