会计案例研究作业答案文档格式.docx
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辅助生产车间月折旧额=40000×
1%=400（元）
制造费用1000
生产成本——辅助生产成本400
累计折旧1400
（5）其他支出：
制造费用1200
生产成本——辅助生产成本600
银行存款1800
2．辅助生产费用分配及会计分录如下：
辅助生产费用合计=2300+1520+210+400+600=5030（元）
辅助生产费用分配率=5030÷
2515=2
基本生产车间应负担=2000×
2=4000（元）
管理部门应负担=515×
2=1030（元）
制造费用4000
管理费用1030
生产成本——辅助生产成本5030
3．基本生产车间制造费用分配及会计分录为：
制造费用合计=1200+2500+350+1000+1200+4000=10250（元）
制造费用分配率=10250÷
（300+500）=12.8125
甲产品的制造费用=300×
12.8125=3843.75（元）
乙产品的制造费用=500×
12.8125=6406.25（元）
生产成本——甲产品3843.75
——乙产品6406.25
制造费用10250
4．计算、填列产品成本明细账，计算甲、乙产品成本如表6—3、表6—4所示。
表6—3产品成本明细账
产品名称：
甲20×
3年8月产量：
项目
原材料
工资及福利费
制造费用
合计
月初在产品成本
4000
1200
4300
9500
本月生产费用
15200
6840
3843.75
25883.75
生产费用合计
19200
8040
8143.75
35383.75
完工产品成本
月末在产品成本
表6—2产品成本明细账
乙20×
6000
3500
5000
14500
23600
11400
6406.25
41406.25
29600
14900
11406.25
55906.25
分配率
1973.33
119.20
91.25
—
19733.33
11920
9125
40778.33
月末在产品成本
9866.67
2980
2281.25
15127.92
5．结转入库产成品成本的会计分录为：
库存商品——甲产品25883.75
——乙产品40778.33
生产成本66662.08
会计案例研究第7页答案，第8页空白
（为了促进丽源公司的发展，董事会近期对该公司管理层人员进行了调整。
）
1.
（1）对所有者权益核算，不仅可以反映企业资本来源，揭示企业法定资本，还可以对利润分配、公积金的使用等构成限制。
比如：
实收资本和资本公积一般不能用于利润分配，资本公积中的“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”等不能直接用于转增资本等。
因此，所有者权益的核算有助于向投资者、债权人等提供有关资本来源、净资产的增减变动、分配能力如何等对期决策有用的信息。
（2）注册资本是企业在工商登记机关登记的投资者缴纳的出资额。
我国设立企业采用注册资本制，投资者出资达到法定注册资本的要求是企业设立的先决条件，而且根据注册资本制的要求，企业会计核算中的实收资本即为法定资本，应当与注册资本相一致，企业不得擅自改变注册资本数额或抽逃资金。
投入资本是投资者作为资本实际投入到企业的资金数额，一般情况下，投资者的投入资本，即构成企业的实收资本，正好等于其在登记机关的注册资本。
（3）将“所有者权益”进行一定的分类，可以提供不同的会计信息，满足会计信息使用者的需要。
实收资本反映了投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。
资本公积反映了归所有者拥有，而非经营收益形成的，不能计入实收资本的所有者权益。
盈余公积反映了企业按照规定从净利润中提取的积累资金。
未分配利润可以反映企业历年实现的利润，扣除提取盈余公积的公益金、向投资者分配利润后所剩余的部分累积在未分配利润项目中，用于以后年度分配的部分。
（4）
1）借：
本年利润100000
利润分配——未分配利润100000
2）借：
利润分配——提取法定盈余公积10000
——提取法定公益金10000
——应付普通股股利20000
盈余公积——法定盈余公积10000
——法定公益金10000
应付股利20000
3）借：
利润分配——未分配利润40000
——应储普通股股利20000
4）“利润分配—未分配利润”科目的贷方余额=300000+100000-10000-10000-20000=360000（元）
2．
（1）假设该公司以每股18元的价格收购本公司股票：
借：
股本——普通股2000000
资本公积——普通股溢价1600000贷：
银行存款3600000
（2）假设该公司以每股25元的价格收购本公司的股票：
资本公积——普通股溢价2000000
盈余公积1000000
银行存款5000000
（3）假定该公司以每股28元的价格收购本公司股票：
利润分配——未分配利润600000
银行存款
（4）10月15日，向凯利公司销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元，当日收取面值为819000元的票据一张。
（5）12月18日，北方公司要求退回去年11月25日购买的20件甲产品。
该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。
经查明退货原因系发货错误，同意北方公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
（6）12月20日，收到远方公司租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。
（7）12月21日，长城公司来函提出2月3日购买的A产品质量不完全合格。
经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
（8）12月22日，发现20×
2年12月10日误将预收20×
3年度外单位使用本公司专有技术使用费560000元确认为收入（不考虑该差错处理对利润分配表的影响）。
华中公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；
适和的所得税率为33%。
销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。
会计案例研究第9页到第12页答案
（奥洁公司为了客观、真实、准确地反映期末资产实际价值，企业）
1.
1999年
管理费用10000
存货跌价准备10000
2000年
管理费用7000
存货跌价损失7000
2001年
管理费用3000
存货跌价损失3000
2.第三年末“坏账准备”科目的余额是4048元；
应收账款可变现净值是27752元。
坏账准备第三年末余额=（782000+814000+833600）×
5‰
-（3700+1900+2500）=12148—8100
=4048（元）
应收账款可变现净值=31800-4048=27752（元）
3.第1年年末=782000-731600-3700=46700（元）
第2年年末=46700+814000-783300-1900=75500（元）
第3年年末=75500+833600-874800-2500=31800（元）
三年来坏账总计=3700+1900+2500=8100（元）
第1年借：
管理费用——坏账损失3910
坏账准备3910
坏账准备3700
应收账款3700
第2年借：
管理费用——坏账损失4070
坏账准备4070
坏账准备1900
应收账款1900
第3年借：
管理费用——坏账损失4168
坏账准备4168
坏账准备2500
应收账款2500
4.
备抵法的优点：
（1）预计不能收回的应收账款可以作为坏账损失及时计入费用，避免企业虚增利润；
（2）在报表上列示应收账款净额，使报表阅读才更能了解企业真实的财务情况；
（3）使应收账款实际占用资金接近实际，消除了虚列的应收账款，有利于加快企业资金周转，提高企业经济效益。
但备抵法也存在一定的缺陷，即各会计期间所计算的坏账损失费用与当期收入并无直接联系，不利于正确计算各期损益。
直接转销法的优点是账务处理简单。
但是，这种方法忽视了坏账损失与赊销业务的联系，在转销坏账损失的前期，对于坏账的情况不做任何处理，显然不符合权责发生制及收入与费用相配比的会计原则，而且核销手续繁杂，致使企业发生大量陈账、呆账、长年挂账，得不到处理，虚增了利润，也夸大了前期资产负债表上应收账款的可实现价值。
因此，我国企业会计制度规定，不允许企业采用直接转销法核算二账损失。
5.
（1）已确认并已转销的坏账损失，如果以后又收回，应及时借记和贷记该项应收账款科目，而不应直接从银行存款科目转入坏账准备科目。
这样处理，便于提供分析债务人财务状况的信息，以协助决策将来是否与其进行财务往来，并能反映出债务人企图重新建立其信誉的愿望。
（2）收回的已作为坏账核销的应收账款，应贷记“坏账准备”科目，而不直接冲减“管理费用”。
虽然先贷记“坏账准备”和科目，然后再在年末时少提或冲销坏账准备，以减少管理费用，最终结果是一样的，但采用贷记“坏账准备”科目的做法，能够使“管理费用”科目仅反映企业提取或冲回多提的坏账准备数额。
而“坏账准备”科目集中反映了坏账准备的提取、坏账损失的核销、收回的已作为坏账核销的应收账款情况。
这样处理，使得坏账准备的提取、核销、收回、结余，反映得更为清楚，便于进行分析利利。
6.
（1）按单项投资计算：
应计提跌价准备=（642000-540000）+（144000-120000）
+（78600-60000）=144600（元）
投资投益——短期投资跌价准备144600
短期投资跌价准备——股票A102000
短期投资跌价准备——股票C24000
短期投资跌价准备——债券甲18600
（2）按投资类别计提：
应计提跌价准备=（642000+362400+144000）-（540000+366000）+120000）
=122400（元）
债券投资应计提跌价准备=（78600=66000）-（60000+72000）
=12600（元）
投资收益——短期投资跌价准备135000
短期投资跌价准备——股票122400
短期投资跌价准备——债券12600
（3）按投资总体计提：
应计提跌价准备=1293000-1158000=135000（元）
短期投资跌价准备135000
会计案例研究第13页到14页
（中信公司所属三个独立核算的公司，一是电脑修理公司，二是电脑零件）
1.
（1）A
（2）B（3）C（4）C（5）D
（1）采用后进先出法的销售成本为：
2500000+18000000—2200000=18300000（元）
采用先进先出法的销售成本为：
2500000+18000000—4500000=16000000（元）
（2）对当期净利润的影响计算表如2—10所示。
表2—10
后进先出法（A）
先进先出法（B）
差异（A）—（B）
主营业务收入
25000000
减：
主营业务成本
18300000
16000000
+2300000
主营业务利润
6700000
9000000
—2300000
其他费用
1200000
利润总额
5500000
7800000
所得税
1815000
2574000
—759000
净利润
3685000
5226000
—1541000
其影响主要表现在以下三个方面：
第一，存货计价对企业损益的计算有直接影响。
表现在：
（1）期末存货计价（估价）如果过低，当期的收益可能因此而减少；
（2）期末存货计价（估价）如果过高，当期的收益可能因此而增加；
（3）期初存货计价如果过低，当期的收益可能因此而增加；
（4）期初存货计价如果过高，当期的收益可能因此而减。
第二，存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响，流动资产总额、所有才权益等项目，都会因存货计价的不同而有不同的数据。
第三，存货计价方法的选择对计算缴纳所得税的数额有一定的影响。
因为不同的计价方法，会使结转当期售成本的数额有所不同，从而影响企业当期应纳税利润数额的确定。
会计案例研究第15页到第16页答案
（捷达公司是一个以经营科技产品为龙头的股份有限公司。
公司总裁经常向下）
费用可以按照不同标准进行分类，而费用的经济用途是主要的分类标准。
按经济用途分类，费用可分为直接材料费用、直接人工费用、其他直接费用、制造费用和期间费用。
其中，直接材料费用，是指在生产中用来变成产品主要部分的材料的成本；
直接人工费用，是指在生产中对材料进行直接加工使其变成产成品所用的人工的工资以及按工资总额提取的福利费，包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴；
其他直接费用，是指企业发生的，除直接材料费用和直接人工费用以外的，与生产商品或提供劳务有直接关系的费用；
制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费等，但不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用；
期间费用，是指企业当期发生的必须从当期收入得到补偿的费用。
由于它仅与当期实现的收入相关，必须计入当期损益，所以称其为期间费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。
1．会计分录如下：
财务费用10000
在建工程15000
管理费用5320
营业费用500
无形资产12500
营业外支出4210
制造费用3530
应交税金2300
短期投资120
物资采购150
银行存款53630
（1）借：
生产成本4000
制造费用200
管理费用300
在建工程500
应付工资5000
（2）借：
生产成本560
制造费用28
管理费用42
在建工程70
应付福利费700
（3）借：
制造费用5000
累计折旧5000
（4）借：
生产成本2500
原材料3000
（5）借：
生产成本50
营业费用10
材料成本差异60
（6）借：
制造费用500
预提费用500
（7）借：
管理费用50
无形资产50
会计案例研究第16页到17页答案
（当红飞集团总经理看完20*2年财务会计报告后）
1．税前会计利润与应税所得之间存在差异，这种差异分为永久性差异和时间性差异。
（1）永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
永久性差异有以下几种类型：
1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时不确认为收益。
如我国税收法规规定，企业购买的国债利息收入不计入应税所得，不交纳所得税；
但按照会计制度规定，企业购买国债产生的利息收入，计入收益。
2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时作为收益，需要交纳所得税。
如企业将自己生产的产品用于工程项目，税法规定按该产品的售价与成本的差额计入应税所得；
但按会计制度规定则按成本转账，不产生利润。
3）按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应纳税所得额时则不允许扣减。
如各种赞助费，在会计核算中作为当期支出，减少当期利润；
但在计算应税所得时，赞且费不得扣除。
4）按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应纳税所得额时则允许扣减。
（2）时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。
时间性差异的特点是发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
时间性差异主要有以下几种类型：
1）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应纳税所得额，从而形成应纳税时间性差异。
如对长期投资采用权益法核算的企业，按照会计制度规定，应在期末按照被投资单位的净利润以及投资比例确认投资收益；
但按照税法规定，如果投资企业从被投资单位分得的利润要补交所得税，需要补交所得税的那部分投资收益应在被投资企业实际分得利润或于被投资企业宣告分派利润时才计入应税所得，这样税前会计利润与应税所得之间就产生了时间性差异。
2）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期间从应纳税所得额中扣减，从而形成可抵减时间性差异。
如产品保修费用，按照权责发生制原则可于产品销售的当期计提；
但按照税法规定于实际发生时从应税所得中扣减，从而产生可抵减时间性差异。
3）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应纳税所得额，从而形成可抵减时间性差异。
如企业收取的包装物押金，如果包装物逾期一年尚未退回，按税法规定，就要确认为收益计入应税所得，而在会计上则可视具体情况于以后期间确认收益，这样就产生了时间性差异。
4）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应纳税所得额中扣减，从而形成应纳税时间性差异。
如固定资产折旧，按照税法规定采用加速折旧法，而会计则采用直线法；
在固定资产使用初期，从应税所得中扣减的折旧金额会大于计入当期损益的折旧金额，从而产生了时间性差异。
2．
（1）工资（永久性差异）；
（2）福利费（永久性差异）；
（3）选助费（永久性差异）；
（４）未按期纳税支付的滞纳金和罚款（永久性差异）；
（５）折旧费（时间性差异）；
（６）借款利息（永久性差异）。
３．应交所得税额=[500000+（15000-14000）+（2100-14000×
14%）+2000+2500
+（15000-100000×
10%）-37500]×
33%
=156136.2（元）
4．税后利润=500000-（156136.2+12375）
=500000-168511.2=331488.8（元）
会计案例研究第19页到20页的答案
（中信公司为了适应市场发展的需要，决定缩减部分老产品的生产）
1.产品耗用材料品种增加后，财务部门没有改变材料的核算方法，感到工作强度一下子增加很多，有时核算资料滞后，其原因是：
材料品种多，其来源渠道不同，成本水平也不同。
即使同为外购材料，由于其产地、单价、运输费用等条件的差异性，相同品种材料的实际成本也不尽相同。
当发出材料时，就需要根据不同情况分别采用个别是计价法、加权平均法、移动平均法和先进先出法、后进先出法等方法确定发出材料的成本，使材料收发实际成本的计算工作和材料收发凭证的计价工作比较繁重，材料收发凭证计价和材料明细账的登记往往不够及时，核算资料滞后。
2.在按计划成本进行材料总分类核算方式下，企业除设置“原材料”科目外，还需设立“物资采购”、“材料成本差异”科目。
“物资采购”科目用来核算采购材料的实际成本，以考核物资采购成果。
该科目的借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本。
借方大于贷方为超支，其差额转入“材料成本差异”科目的借方；
贷方大于借方为节约，其差额转入“材料成本差异”科目的贷方；
期末为借方余额，反映企业未入库材料的实际成本。
其明细账应按材料类别设置。
“材料成本差异”科目核算材料实际成本与计划成本之间的差额。
该科目的借方登记入库材料实际成本大于计划成本的超支差异额；
贷方登记入库材料实际成本小于计划成本节约的差异额及月末分配转出的发出材料应负担的差异额（超支额用蓝字，节约额用红字）；
期末借方余额反映企业库存原材料超支差异，贷方余额反映企业节约差异。
原材料按计划成本核算，各主要材料科目核算内容、结算和业务流程见图2—2。
3．按照贾微设计的经济业务：
（1）计算A类材料本月材料成本差异分配率为：
A类材料成=[（—6024+1692000—1592000+646400—686800）
本差异分配率÷
（350000+1592000+686800+50000）]×
100%=2%
（2）编制的会计分录如下：
1）借：
物资采购
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