小企业执行小企业会计准则Word文档下载推荐.docx
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针对小企业（农、林、牧、渔业），新准则专门设置了“消耗性生物资产”科目，用于核算小企业持有的消耗性生物资产的实际成本。
转账时，小企业（农、林、牧、渔业）应对原账中存货类科目的余额进行分析，将其中属于消耗性生物资产的部分转入新账中“消耗性生物资产”科目。
5．“待摊费用”科目
新准则没有设置“待摊费用”科目，但允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算。
新准则下不再增设“待摊费用”科目的小企业，转账时,应对原账中“待摊费用”科目的余额进行分析，转入新账中“预付账款”等科目。
新准则下增设了“待摊费用”科目的小企业，转账时，应将原账中“待摊费用”科目的余额直接转至新账,也可沿用原账，并在以后期间按原摊销期限继续摊销。
资产负债表日，对于新旧转换时转入的尚未摊销完毕的待摊费用余额，或者执行新准则后发生的尚未摊销完毕的待摊费用余额，应根据其性质进行分析，在资产负债表“预付账款”、“其他流动资产”等项目中填列。
6．“长期股权投资”科目
新准则设置了“长期股权投资"
科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同,但核算方法有所不同.新准则要求小企业对长期股权投资一律采用成本法核算.转账时，应将原账中“长期股权投资”科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。
对于原制度下采用权益法核算的长期股权投资，因以前期间投资收益确认导致长期股权投资账面余额大于其投资成本的，在以后期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时,应按照应分得的金额冲减长期股权投资账面余额，直至该项投资账面余额冲减至原投资成本。
7．“长期债权投资"
科目
新准则设置了“长期债券投资”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
转账时，应将原账中“长期债权投资"
科目的余额转入新账中“长期债券投资”科目，也可沿用原账。
8．“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资"
和“固定资产清理"
新准则设置了“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资"
科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
转账时,应将原账中上述科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。
针对小企业（农、林、牧、渔业），新准则专门设置了“生产性生物资产"
和“生产性生物资产累计折旧”科目，分别核算小企业持有的生产性生物资产的原价（成本）及成熟生产性生物资产的累计折旧.转账时，小企业（农、林、牧、渔业）应对原账中“固定资产”和“累计折旧”科目的余额进行分析,将属于生产性生物资产的部分转入新账中“生产性生物资产”和“生产性生物资产累计折旧”科目。
9．“无形资产”科目
新准则设置了“无形资产"
和“累计摊销”科目，分别核算小企业持有的无形资产成本及其计提的累计摊销。
转账时，应对原账中“无形资产”科目的余额进行分析,将无形资产成本的金额转入新账中“无形资产"
科目,将无形资产已计提的累计摊销额转入新账中“累计摊销”科目；
如上述调整不切实可行的，应将原账中“无形资产”科目的余额直接转入新账中“无形资产”科目，也可沿用原账.
10．“长期待摊费用”科目
新准则设置了“长期待摊费用"
科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容略有不同。
转账时，应对原账中“长期待摊费用”科目的余额进行分析，将小企业筹建期间内发生的尚未摊销完毕的开办费冲减“利润分配—-未分配利润"
科目；
将其他尚未摊销完毕的长期待摊费用直接转入新账中“长期待摊费用”科目,以后期间按原摊销期限继续摊销。
（二）负债类
1．“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付工资"
、“应付福利费"
、“应付利润"
、“应交税金”、“其他应交款"
和“其他应付款”科目
新准则设置了“短期借款"
、“应付票据”、“应付账款"
、“应付利润”和“其他应付款”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
原制度和新准则均规定，预收款项不多的小企业可以将预收款项直接记入“应收账款”科目贷方，预收款项较多的小企业也可单独设置“预收账款"
科目核算。
转账时，应将原账中上述科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。
新准则设置了“应付职工薪酬”科目,用于核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金也通过该科目核算。
转账时,应将原账中“应付工资"
和“应付福利费”科目的余额一并转入新账中“应付职工薪酬”科目。
新准则设置了“应交税费”科目，用于核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费.转账时，应将原账中“应交税金”和“其他应交款”科目的余额一并转入新账中“应交税费”科目。
2．“预提费用"
新准则没有设置“预提费用”科目，但允许小企业根据需要自行增设相应科目用于日常核算。
新准则下不再增设“预提费用"
科目的小企业,转账时，应对原账中“预提费用”科目的余额进行分析，转入新账中“应付利息”、“其他应付款”等科目。
新准则下增设“预提费用"
科目的小企业，转账时，应将原账中“预提费用”科目的余额直接转至新账，也可沿用原账,并在以后期间实际支付时予以冲销.资产负债表日，对于新旧转换时转入的尚未冲减完毕的预提费用余额,或者执行新准则后发生的尚未冲减完毕的预提费用余额，应根据其性质进行分析，在资产负债表“应付利息”、“其他应付款”、“其他流动负债”等项目中填列。
3．“待转资产价值"
新准则没有设置“待转资产价值”科目。
转账时，应将原账中“待转资产价值”科目的余额转入“利润分配-—未分配利润”科目。
4．“长期借款”和“长期应付款”科目
新准则设置了“长期借款"
和“长期应付款”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
（三）所有者权益类
1．“实收资本”科目
新准则设置了“实收资本”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。
转账时，应将原账中“实收资本"
科目的余额直接转至新账，也可沿用原账.
2．“资本公积”科目
新准则设置了“资本公积"
科目，其核算内容较原制度有所减少。
转账时，应将原账中“资本公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账，也可沿用原账.
3．“盈余公积"
新准则设置了“盈余公积"
科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。
转账时，应将原账中“盈余公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账,也可沿用原账。
4．“本年利润"
新准则设置了“本年利润”科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。
由于“本年利润”科目年末无余额,不需要进行转账处理。
5．“利润分配”科目
新准则设置了“利润分配"
科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。
转账时,应首先结转执行新准则之初各项资产和负债所清查出的损益，经批准后，从“待处理财产损溢”科目转入“利润分配-—未分配利润"
同时，将相关资产减值准备科目的余额以及“待转资产价值"
科目的余额转入“利润分配—-未分配利润"
科目，将小企业筹建期间内发生的尚未摊销完毕的开办费冲减“利润分配——未分配利润”科目。
经上述调整后，“利润分配--未分配利润"
科目如为借方余额的,属于按规定提取盈余公积的小企业或者“资本公积"
科目有贷方余额的小企业，还应依次冲减盈余公积和资本公积。
最后,应将“利润分配-—未分配利润”科目的金额在进行相关调整后的余额转至新账，也可沿用原账。
（四）成本类
1．“生产成本"
和“制造费用”科目
新准则设置了“生产成本"
和“制造费用”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。
转账时,应将原账中“生产成本”科目的余额直接转至新账，也可沿用原账.对于季节性生产性小企业之外的小企业,“制造费用”科目年末无余额，不需要进行转账处理。
对于季节性生产性小企业,“制造费用”科目年末有余额的，应在转账时将原账中该科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。
2．“研发支出”、“工程施工"
和“机械作业”科目
原制度没有设置“研发支出”科目，且不允许研发支出资本化，因此不需要进行转账处理。
针对小企业（建筑业），新准则专门设置了“工程施工"
和“机械作业”科目，分别核算小企业（建筑业）实际发生的各种工程成本,小企业（建筑业）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（含机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。
转账时，应将原账中相关科目的余额转入新账中“工程施工”科目。
（五）损益类
原制度设置了“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益"
、“营业外收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用"
、“管理费用"
、“财务费用"
、“营业外支出”和“所得税”科目。
新准则设置了“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用"
、“财务费用”、“营业外支出”和“所得税费用”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相比有所调整。
由于原账中上述损益类科目年末无余额,不需要进行转账处理。
三、会计报表
（一）资产负债表
小企业执行新准则当年年末“资产负债表"
的“年初余额"
栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表”的“期末数”栏内所列数字按照新准则的规定进行调整后填列。
调整方法根据上述有关规定处理。
执行新准则当年的“资产负债表”应按新准则的规定编制。
（二）利润表
小企业执行新准则当年“利润表”的“上年金额”栏内各项目数字，应根据上年“利润表"
的“本年累计数”栏内各项目数字经调整后填列，即原制度下“利润表”项目与新准则规定的“利润表”项目如有不同，应将原制度下“利润表”各项目数字按照新准则规定的项目进行调整后填列.执行新准则当年的“利润表”应按新准则的规定编制.
（三）现金流量表
小企业执行新准则当年“现金流量表”的“上年金额”栏内各项目数字，应根据上年“现金流量表"
（如果小企业编制的话）的“本年数”栏内各项目数字经调整后填列，即原制度下“现金流量表”项目与新准则规定的“现金流量表"
项目如有不同，应将原制度下“现金流量表”各项目数字按照新准则规定的项目进行调整后填列.如果小企业上年没有编制现金流量表或者上述调整不切实可行的，小企业执行新准则当年“现金流量表”的“上年金额”栏可以不予填列。
执行新准则当年的“现金流量表”应按新准则的规定编制。
四、其他有关问题
执行《工业企业会计制度》、《企业会计制度》等其他会计制度的小企业，在首次执行新准则时应比照本规定执行。
附：
小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表
附
小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表
小企业会计制度会计科目
小企业会计准则会计科目
顺序号
编号
会计科目名称
一、资产类
1
1001
现金
库存现金
2
1002
银行存款
3
1009
其他货币资金
1012
4
1101
短期投资
5
1102
短期投资跌价准备
6
1111
应收票据
1121
7
应收股息
8
1131
应收股利
9
1132
应收利息
应收账款
1122
1123
预付账款
1133
其他应收款
10
1221
1141
坏账准备
11
1401
材料采购
1201
在途物资
12
1402
1211
材料
13
1403
原材料
14
1404
材料成本差异
1231
低值易耗品
18
1411
周转材料
1243
库存商品
15
1405
1244
商品进销差价
16
1407
1251
委托加工物资
17
1408
1261
委托供销商品
1281
存货跌价准备
19
1301
待摊费用
1421
消耗性生物资产
20
长期股权投资
21
1511
长期债权投资
1501
22
固定资产
1601
23
1502
累计折旧
1602
25
1603
在建工程
24
1604
工程物资
1605
26
1701
固定资金清理
1606
27
1621
生产性生物资产
28
1622
生产性生物资产累计折旧
1801
无形资产
29
30
1702
累计摊销
1901
长期待摊费用
31
32
待处理财产损溢
二、负债类
2101
短期借款
33
2001
2111
应付票据
34
2201
2121
应付账款
35
2202
36
2203
预收账款
2151
应付工资
37
2211
应付职工薪酬
2153
应付福利费
2161
应付利润
40
2232
2171
应交税金
38
2221
应交税费
2176
其他应交款
39
2231
应付利息
2181
其他应付款
41
2241
2191
预提费用
待转资产价值
42
2401
递延收益
2301
长期借款
43
2501
2321
长期应付款
44
2701
三、所有者权益类
3101
应收资本
45
3001
3111
资本公积
46
3002
3121
盈余公积
47
3131
本年利润
48
3103
3141
利润分配
49
3104
四、成本类
4101
生产成本
50
4001
4105
制造费用
51
52
4301
研发支出
53
4401
工程施工
54
4403
机械作业
五、损益类
5101
主营业务收入
55
5001
5102
其他业务收入
56
5051
5201
投资收益
57
5111
5301
营业外收入
58
5401
主营业务成本
59
5402
主营业务税金及附加
61
5403
营业税金及附加
5405
其他业务支出
60
其他业务成本
5501
营业费用
62
5601
5502
管理费用
63
5602
5503
财务费用
64
5603
营业外支出
65
5711
5701
所得税
66
5801
所得税费用
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