初级会计实务同步测试一Word格式文档下载.docx

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假定该项交换具有商业实质。

（不考虑所得税影响）

根据上述资料，回答下列问题：

A公司取得该项长期股权投资的入账价值为（）万元。

A．5400

B．5000

C．5250

D．4000

答案：

A

暂无解析

2、某酒厂（增值税一般纳税人）主要生产经营粮食白酒、药酒等，此外还生产冰醋酸等产品，2006年8月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40屯，每吨收购价3000元，共计支付收购价款11万元，开具了农产品收购统一发票。

企业将收购的玉米从收购地直接运往异地乙酒厂生产加工药酒，乙酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。

药酒加工完毕，乙酒厂未代扣代缴消费税，企业收回药酒取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加上费3万元、增值税5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。

本月内企业将收回的60%药酒批发售出，取得不含税销售额18万元。

增值税专用发票已在当月税款的纳税申报期内向税务机关申请通过认证，且已申报抵扣。

（2）当月用自产酒精连续生产冰醋酸，领用酒精成本10万元，生产出冰醋酸20吨，本月对外销售12吨，取得不含税销售收入16万元。

（3）将当月试生产的1000公斤粮食白酒用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类产品售价。

根据上述资料，计算并回答下列相关问题：

对乙酒厂未代扣代缴甲酒厂委托加工的药酒应纳消费税的税务处理正确的是（）。

A．由甲酒厂和乙酒厂协商缴纳

B．由税务机关指定甲酒厂或乙酒厂缴纳

C．税务机关应要求乙酒厂缴纳

D．税务机关应要求甲酒厂缴纳

D

3、

（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。

甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。

假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；

2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。

甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：

（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。

该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。

按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。

（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。

该合同约定：

2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。

2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。

按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。

（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。

（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。

由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。

该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。

2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。

甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。

根据以上资料，回答下列问题。

甲公司2010年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为（）

A．1205．92

B．1287．83

C．1311．00

D．1586．50

4、除了下列（）企业以外，募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借与他人、委托理财等财物性投资，不得直接或间接投资予以买卖有价证券为主要业务的公司。

A．金融类企业

B．房地产类企业

C．国有企业

D．非国有企业

5、

（一）甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，2007年至2009年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）股权投资业务的有关资料如下：

（1）2007年5月16日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。

该股权转让协议规定：

甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股，占乙公司全部股份的20％。

收购价款于协议生效后以银行存款支付。

该股权转让协议生效日期为2007年6月30日。

该股权转让协议于2007年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。

（2）2007年7月1日，甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款，另支付相关税费20万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。

（3）200,7年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。

除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。

上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2007年对外出售60％，2008年对外出售剩余的40％.（4）2007年度乙公司实现净利润1200万元，其中，1～6月实现净利润600万元。

（5）2008年3月10日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2007年度现金股利1000万元。

（6）、2008年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2007年度现金股利（7）2008年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元；

2008年度，乙公司亏损800万元。

（8）2008年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为5200万元。

（9）2009年2月10日，甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业，收到转让款4000万元存入银行，另支付相关税费5万元。

由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5％，不再具有重大影响，假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。

（10）2009年3月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2008年度现金股利500万元。

（11）甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。

除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

2009年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值是（）万元。

A．1275

B．1300

C．1325

D．1435

B

6、

（一）甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，2007年至2009年对乙股份有限公司（以下简称乙公司）股权投资业务的有关资料如下：

2007年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是（）万元。

A．89

B．107

C．214

D．240

7、会计恒等式中，当负债增加时，等式其他的要素可能的变动是（）。

A．资产增加，所有者权益不变

B．资产减少，所有者权益不变

C．资产不变，所有者权益增加．

D．资产和所有者权益增加，且增加的金额相等

[解析]根据会计恒等式：

资产二负债+所有者权益，当企业负债增加时，如果所有者权益不变，那么资产增加；

如果资产不变，那么所有者权益减少。

8、某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。

另设有一个供电车间，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过“辅助生产成本”归集核算。

2011年12月份有关成本费用资料如下：

（1）12月份发出材料情况如下：

基本成产车间领用材料2400千克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额为4千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配；

车间管理部门领用50千克，供电车间领用100千克。

（2）12月份应付职工薪酬情况如下：

基本生产车间生产工人薪酬150000元，车间管理人员薪酬30000元，供电车间工人薪酬40000元，企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品间进行分配，本月甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时16000小时。

（3）12月份计提固定资产折旧费如下：

基本生产车间生产设备折旧费32000元，供电车间设备折旧费11000元，企业行政管理部门管理设备折旧费4000元。

（4）12月份以银行存款支付其他费用支出如下：

基本生产车间办公费24000元，供电车间办公费12000元。

（5）12月份供电车间对外提供劳务情况如下：

基本生产车间45000度，企业行政管理部门5000度，供电车间的辅助生产费用月末采用直接分配法对外分配。

（6）甲产品月初、月末无在产品。

月初乙在产品直接材料成本为27600元，本月完工产品180件，月末在产品40。

乙产品直接材料成本采用约当产量法在月末完工产品和在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料

（1）至（5），下列各项中，关于12月末分配转出供电车间生产费用的会计处理正确的是（）

A.A

B.B

C.C

D.D

【解析】辅助生产成本的费用合计=4000（材料）+40000（薪酬）+11000（折旧）+12000（办公费）=67000（元）；

9、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。

（1）20×

9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。

甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。

20×

9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。

（2）20×

9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：

上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。

9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。

下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。

A．应付账款

B．预收款项

C．长期应收款

D．持有至到期投资

解析：

参见教材P430。

货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。

10、根据税法规定，下列不符合所得税相关法规的是（）。

A．对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税

B．企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

C．对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

D．企业应当在办理注销登记前，就期清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

C

[解析]对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度应税所得而非会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

11、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用20万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。

A．820

B．810

C．10100

D．1020

[解析]交易费用计入成本，入账价值=200×

（5-1）+20=820（万元）。

12、某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。

根据资料

（1）至（6），本月乙产品完工产品的直接材料成本是（）元。

A．31418.18

B．38400

C．54000

D．59400

【解析】

（27600+38400）/（180+40）×

180=54000（元）。

13、按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是（）。

A．取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用

B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益

C．可供出售金融资产期末市价下跌的损失

D．已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升

[解析]营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失要减去）+投资收益（损失要减去）。

选项A计入投资收益，选项B计入公允价值变动损益，选项D首先冲减资产减值损失，上述三项损益项目均影响营业利润。

选项C冲减资本公积，不影响当期营业利润。

14、下列各项经济业务中．不会引起资产和负债同时发生变化的有（）

A．董事会宣告现金股利

B．以银行存款偿还短期借款

C．赊购原材料

D．以银行存款偿还应付账款

[解析]按照现行规定，董事会宣告现金股利不做处理，应是在股东大会通过后再做处理

15、下列账户属于成本类账户的有（）。

A．生产成本

B．主营业务成本

C．其他业务支出

D．管理费用

[考点]成本类科目核算的内容

16、A公司2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。

2007年初递延所得税资产余额为39.6万元（属于存货跌价准备120万元的递延所得税影响），2007年初递延所得税负债余额为29.7万元（属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响）。

假设该企业每年利润总额为8000万元，2007年至2008年发生以下业务：

（1）2006年末存货余额1600万元，存货跌价准备余额为120万元；

2007年末存货余额2000万元，存货跌价准备余额为300万元；

2008年末存货余额1000万元，年末存货跌价准备余额90万元。

（2）2006年12月购入一项管理用固定资产，入账价值为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。

2007年年末，该项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试，其可收回金额为630万元。

（3）A公司自2007年起对所售产品均承诺保修3年，2007年末因此确认的预计负债余额为300万元，2008年发生保修费180万元，2008年确认预计负债250万元。

（4）A公司2007年以1000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2007年和2008年末公允价值分别为1150万元和900万元（假定不考虑税法上对该投资性房地产的折旧）。

（5）A公司2006年以500万元的价款自证券市场购入某公司股票，A公司将其划分为可供出售金融资产。

2006年末、2007年末和2008年末公允价值分别为590万元、650万元和460万元。

假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。

计算2007年A公司的所得税费用金额应是（）万元。

A．2778.6

B．2683.2

C．2645.7

D．2691

[解析]2007年A公司的递延所得税资产余额

17、A公司于2008年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。

A．752

B．800

C．740

D．812

[解析]可供出售金融资产取得时的入账价值=200×

（4－0.3）+12=752（万元）。

18、企业应该根据下列哪项来确定合适的成本计算方法______

A．生产经验特点和管理要求

B．生产车间的多少

C．生产规模

D．生产的复杂程度

[考点]本题主要考查的知识点是成本计算方法确定的依据。

19、境外评估机构根据上市地有关法律、上市规则的要求，通常（）。

A．要求对公司的所有资产和负债进行评估

B．对所有者权益进行评估

C．仅对公司的无形资产进行评估

D．仅对公司的物业和机器设备等固定资产进行评估

[解析]根据国有资产管理部门的规定，境内评估机构应当对投入股份有限公司的全部资产和负债进行资产评估，而境外评估机构根据上市地有关法律、上市规则