初级会计实务同步练习第02章.docx

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初级会计实务同步练习第02章

年初级会计实务同步练习第章

一、单项选择题

.某公司年月日向银行借入资金万元，期限个月，年利率为，到期还本，按月计提利息，按季付息。

该企业月日应计提的利息为（）万元。

A.0.3

[答案]

[解析]该企业月日应计提的利息＝×％×＝（万元）。

.企业的应付账款确实无法支付的，经确认后作为（）处理。

.坏账准备

.资本公积

.营业外收入

.其他业务收入

[答案]

[解析]新准则规定，无法支付的应付账款应计入“营业外收入”中。

.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。

.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”

.应付票据到期支付时，按票面金额结转

.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”

.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”

[答案]

[解析]企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“短期借款”。

.期末，应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应作的会计分录是（）。

.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目

.借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目

.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目

[答案]

[解析]应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应计未付的票据利息直接通过“应付票据”科目本身核算，并不象短期借款利息那样，通过“应付利息”科目核算。

因此，选项是正确答案。

.如果企业不设置“预收账款”账户，应将预收的货款计入（）。

.应收账款的借方

.应收账款的贷方

.应付账款的借方

.应付账款的贷方

[答案]

[解析]企业不设置“预收账款”科目，将预收的款项应直接计入“应收账款”科目的贷方。

.按照企业会计准则规定，下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。

.职工工资、资金

.离退休人员工资

.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

.非货币性福利

[答案]

[解析]职工薪酬包括：

①职工工资、奖金、津贴和补贴；②职工福利费；③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；④住房公积金；⑤工会经费和职工教育经费；⑥非货币性福利；⑦因解除与职工的劳动关系给予的补偿；⑧其他与获得职工提供的服务相关的支出。

.某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。

该批消费品成本为万元，计税价格为万元，适用的增值税税率为％，消费税税率为％。

计入在建工程成本的金额为（）万元。

[答案]

[解析]企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。

由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。

本题的会计处理为：

借：

在建工程贷：

库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）（×）——应交消费税（×）

.委托加工的应税消费品收回后连续进行生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。

.委托加工物资

.营业税金及附加

.应交税费——应交消费税

.受托加工物资

[答案]

[解析]委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算；收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣时，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。

.企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（）科目核算。

.主营业务成本

.营业税金及附加

.库存商品

.管理费用

[答案]

[解析]将应税消费品对外销售，交纳的消费税直接记入“营业税金及附加”科目。

.某企业出售一项固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。

.其他业务成本

.营业税金及附加

.固定资产清理

.营业外支出

[答案]

[解析]企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转入清理的固定资产账面价值、发生的清理费用、应交的营业税计入“固定资产清理”的借方；出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。

.企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（）。

.应交税费－应交增值税（转出多交增值税）

.应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

.应交税费－未交增值税

.应交税费－应交增值税（已交税金）

[答案]

[解析]分录如下：

借：

应交税费－应交增值税（已交税金）　　贷：

银行存款

.某企业为增值税一般纳税人，年实际已交纳税金情况下：

增值税万元，消费税万元，城市维护建设税万元，车船税万元，印花税万元，所得税万元。

上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

[答案]

[解析]印花税是不通过应交税费核算的，应记入“应交税费”科目借方的金额（万元）。

.某企业将自产的资源税应税矿产品用于企业的产品生产，计算出的应交资源税，应计入（）。

.营业税金及附加

.主营业务成本

.生产成本

.管理费用

[答案]

[解析]企业自销的产品的应交资源税计入“营业税金及附加”，自产自用的计入“生产成本”或“制造费用”。

.企业从职工工资中代扣代交的职工个人所得税，应借记的会计科目是（）。

.其他应付款

.应付职工薪酬

.银行存款

.应交税费－应交所得税

[答案]

[解析]企业从职工工资中代扣代交职工个人所得税，会计处理为：

借：

应付职工薪酬　　　贷：

应交税费——应交个人所得税

.企业发生的下列各项税费，能够计入固定资产价值的是（）。

.房产税

.矿产资源补偿费

.土地使用税

.增值税

[答案]

[解析]房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费在管理费用中核算。

.企业收取的包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。

.营业外收入

.其他业务收入

.其他应付款

.其他应收款

[答案]

[解析]这是其他应付款的反映内容，应牢记。

.企业折价发行债券时，每期实际负担的利息费用（）。

.按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价

.按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价

.按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价

.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价

[答案]

[解析]企业债券折价发行，在债券存续期间，于计提利息时摊销，其是利息费用的调整，增加每期实际负担的利息费用。

.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。

.为以后少付利息而预先付出的代价

.为以后多付利息而预先得到的补偿

.本期利息收入

.以后期间的利息收入

[答案]

[解析]溢价发行的债券，溢价是为以后多付利息而预先得到的补偿。

.某企业于年月日按面值发行年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额万元，票面年利率为，自发行日起计息。

假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，年月日该应付债券的账面余额为（）万元。

[答案]

[解析]＋××＝（万元）

.远洋公司融资租入一台设备，其原账面价值为万元，租赁开始日公允价值为万元，最低租赁付款额为万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为万元，发生的初始直接费用为万元。

则在租赁开始日，远洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。

万元和万元

万元和万元

万元和万元

万元和万元

[答案]

[解析]固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者，如果在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以该固定资产的入帐价值为＝（万元）。

将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，则固定资产和长期应付款两者之间的差额作为未确认融资费用。

分录为：

借：

固定资产－融资租入固定资产　　未确认融资费用　　贷：

长期应付款　　　　　　银行存款

二、多项选择题

.下列属于负债的特征的有（）。

.负债是企业承担的现时义务

.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业

.负债是由企业过去或现时的交易或事项形成的

.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

[答案]

[解析]负债虽是一项现时义务，但却是由过去的交易或事项形成的，而非现时的交易或事项，错；项是负债确认的条件，而非负债的特征。

.下列业务事项中，可以引起资产和负债同时变化的有（）。

.计提无形资产减值准备

.赊购原材料

.计提长期借款利息

.到期支付应付票据金额

[答案]

[解析]选项计提无形资产减值准备的分录为：

借：

资产减值损失　　贷：

无形资产减值准备不影响企业的负债。

计提长期借款利息，其中可予资本化的利息会引起负债和资产同时增加。

.下列项目中，能够引起资产和负债同时增减变动的是（）。

.发放现金股利

.采用折价发行债券，款项已存入银行

.固定资产尚未达到预定可使用状态之前，符合资本化条件时计提的借款利息

.管理部门使用的无形资产摊销

[答案]

[解析]

.发放现金股利的分录为：

借：

应付股利　　贷：

银行存款借方的负债与贷方的资产同时减少。

.采用折价发行债券，款项已存入银行的分录为：

借：

银行存款　　应付债券－利息调整　　贷：

应付债券－面值借方的资产和贷方的负债同时增加。

.固定资产尚未达到预定可使用状态之前，符合资本化条件时计提借款利息的分录为：

借：

在建工程　　贷：

应付利息借方的资产和贷方的负债同时增加。

.管理部门使用的无形资产摊销的分录为：

借：

管理费用　　贷：

累计摊销资产与所有者权益同时变化（管理费用增加会影响到所有者权益）。

.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，不应借记的科目是（），贷记“应付职工薪酬”科目。

.在建工程

.研发支出

.销售费用

.管理费用

[答案]

[解析]因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，货记“应付职工薪酬”科目。

.甲公司为电器生产企业，共有职工人，其中人为直接参加生产人员，人为车间管理人员，人为厂部管理人员。

年月日，甲公司以其生产的电咖啡壶作为职工春节福利发放给职工，其成本为每台元，市场售价为每台元，甲公司适用的增值税率为％，下列会计处理不正确的是（）。

.借：

生产成本　　　　制造费用　　　　管理费用　　　　贷：

应付职工薪酬－非货币性福利　

.借：

生产成本　　　　制造费用　　　　管理费用　　　　贷：

应付职工薪酬　

.借：

应付职工薪酬　贷：

库存商品　　　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）

.借：

主营业务成本　　　　贷：

库存商品　　

[答案]

[解析]企业以其自产产品作为非货币福利发放给职工的，应当根据受益对象，按该产品的公允价值，计入相关成本或当期损益，同时应确认主营业务收入，结转相关成本。

.企业下列各项行为中，应视同销售必须计算缴纳增值税销项税额的有（）

.将货物对外捐赠

.销售代销货物

.委托他人代销货物

.委托他人保管货物

[答案]

[解析]委托他人保管货物与增值税无关。

.企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（）。

.非增值税应税项目领用本企业的材料

.非增值税应税项目领用本企业的产品

.非常损失造成的存货盘亏

.以产品对外投资

[答案]

[解析]都是作为视同销售处理的。

.企业按规定交纳营业税的项目有（）。

.销售商品取得收入

.销售不动产取得收入

.出租无形资产取得收入

.提供运输劳务取得收入

[答案]

[解析]营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。

因此，正确答案为。

.企业应交营业税可以记入（）科目。

.其他业务成本

.管理费用

.固定资产清理

.营业税金及附加

[答案]

[解析]出售不动产应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目。

企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目。

所以应该选。

.甲公司本期实际上交增值税元，消费税元，营业税元，该企业适用的城市维护建设税税率为％，下列处理正确的是（）。

.甲公司应交的城建税为元

.甲公司计算城建税时，借记“营业税金及附加”科目

.甲公司应以实际交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据

.甲公司应以应交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据

[答案]

[解析]城建税是以实际交纳的三税为计税依据。

.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）

.印花税

.耕地占用税

.房产税

.土地增值税

[答案]

[解析]选项应当是直接支付印花税，耕地占用税也是直接计入固定资产成本中的。

.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（）

.客户存入的保证金

.应付股东的现金股利

.应付租入包装物的租金

.预收购货单位的货款

[答案]

[解析]选项计入应付股利，选项在预收账款项目中核算。

.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）

.筹建期间的借款利息计入管理费用

.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用

.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用

.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本

[答案]

[解析]选项是计入管理费用中的。

.发行债券发生的利息费用，可能计入的会计科目的有（）。

.财务费用

.在建工程

.管理费用

.销售费用

[答案]

[解析]发行债券发生的利息费用可予以资本化的计入“在建工程”，不能资本化的利息支出发生在筹建期间的计入“管理费用”，发生在正常经营期间的计入“财务费用”。

.“应付债券”账户的贷方反映的内容有（）。

.债券发行时产生的债券溢价

.债券折价的摊销

.到期一次还本付息的应付债券期末计息

.债券的发行费用

[答案]

[解析]“债券发行时产生的债券溢价”和“债券折价的摊销”应在“应付债券”账户的贷方反映；“期末计提应付债券利息”应在“应付债券”账户的贷方反映；债券的发行费用通过“应付债券——利息调整”科目的借方核算。

.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质，下列说法中正确的是（）。

.固定资产的成本以购买价款为基础确定

.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

.实际支付的价款与购买价款现值直接的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期内予以资本化

.按实际支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目

[答案]

[解析]购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质，固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定；实际支付的与购买价款现值直接的差额，应在信用期内采用实际利率法摊销，摊销金额满足资本化条件的应计入到固定资产成本。

三、判断题

.短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。

（）

[答案]×

[解析]短期借款利息与短期借款科目无关。

.预收账款虽然与应付账款均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。

（）

[答案]√

[解析]预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。

与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。

.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。

（）

[答案]√

[解析]这句话的表述是正确的。

.企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益。

（）

[答案]√

[解析]国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应当按照国家规定的标准计提。

.企业应交的各种税金都应当通过“应交税费”科目核算。

（）

[答案]×

[解析]和税务机关不发生结算关系的税金不需通过“应交税费”科目核算。

如印花税等。

.对企业来说，从会计核算上看增值税是与企业损益无关的税金。

（）

[答案]×

[解析]对于一般纳税人企业确实是这样，对于小规模纳税人企业增值税是计入购入成本，当商品销售时当然就会影响到当期损益。

.企业以自己生产的产品用于建造厂房，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。

（）

[答案]×

[解析]企业将自产或委托加工的货物用于在建工程非增值税应税项目的，应视同销售计算应交增值税。

.企业用应税消费税品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入“长期股权投资”科目。

（）

[答案]√

[解析]这句话的表述是正确的。

.按规定计算出应交的矿产资源补偿费应区分受益对象计入相关产品成本或当期损益。

（）

[答案]×

[解析]直接计入管理费用，不必区分受益对象。

.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。

（）

[答案]×

[解析]是流动负债的一个组成部分。

.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。

（）

[答案]×

[解析]不严谨，例如专门借款发生的利息支出就需要考虑资本化的问题。

.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产成本；在竣工决算后发生的，应作为当期费用处理。

（）

[答案]×

[解析]以是否达到预定可使用状态为标准，不是以竣工决算为标准。

.应付债券的溢价或折价是对发行企业以后多付利息的事先补偿或是对投资企业以后少付利息的预先支付补偿。

因此，溢价或折价摊销是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。

（）

[答案]√

[解析]溢价发行债券，溢价是对以后多付利息而预先得到的补偿；折价发行债券，折价是对以后少付利息而预先支付的补偿。

四、计算分析题

.年月，下列各公司与职工薪酬有关的情况分别如下

（）甲公司是一家生产洗衣机的企业，该企业有职工名，其中一线生产工人为名，总部管理人员为名，年月，乙公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工。

该洗衣机的单位成本为元，单位计税价格为元，适用的增值税率为，消费税率为。

（）乙公司决定为总部部门经理以上职工每人提供一辆捷达汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工名，假定每辆汽车每月计提折旧元；该公司还为其名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套元。

（）丙公司本月某车间决定停产，管理层提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人个、总部管理人员人，并于年月执行。

已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人元、总部管理人员每人元。

要求：

根据以上资料编制相关会计分录。

[答案]

[解析]（）决定发放非货币性福利时：

借：

生产成本[××（＋）]

管理费用[××（＋）]

贷：

应付职工薪酬－非货币性福利

实际发放时：

借：

应付职工薪酬－非货币性福利

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交消费税

（）借：

管理费用

贷：

应付职工薪酬－非货币性福利

借：

应付职工薪酬－非货币性福利

贷：

累计折旧

其他应付款

（）借：

管理费用

贷：

应付职工薪酬－辞退福利

.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为％，年月有如下主要业务

（）委托外单位加工一批材料（非金银首饰），原材料价款万元，加工费用万元，消费税税率为％，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。

该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。

（）将应税消费品用于对外投资，产品成本万元，计提的存货跌价准备为万元，公允价值和计税价格均为万元。

该产品的消费税税率为％（具有商业实质）。

（）出售一厂房，厂房原价万元，已提折旧万元，计提减值准备万元。

出售所得收入万元存入银行，用银行存款支付清理费用万元。

厂房已清理完毕，营业税税率为％。

（）转让无形资产所有权，收入万元，无形资产的原值为万元，已摊销的无形资产金额是万元，没有计提无形资产减值准备。

营业税税率为％。

（）出租一项当月取得的无形资产，取得价款万元，预计使用寿命年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。

当月取得租金收入万元，营业税税率为％。

要求：

编制上述业务的相关会计分录。

[答案]

[解析]（）借：

委托加工物资　　　　　　　

贷：

原材料　　　　　　　　

借：

委托加工物资　　　　　　　　　　

应交税费——应交消费税

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款　　　　　　　　　　　

借：

原材料　　　　　　　　　　　　

贷：

委托加工物资　　　　　　　　　　

（）借：

长期股权投资　　　　　　　

贷：

主营业务收入　　　　　　　

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：

营业税金及附加　　　　　　　　　　

贷：

应交税费——应交消费税　　　　　　　　

借：

主营业务成本　　　　　　　　　

存货跌价准备　　　　　　　　　

贷：

库存商品　　　　　　　　　　

（）借：

固定资产清理　　　　　　　

累计折旧　　　　　　　

固定资产减值准备　　　　　　

贷：

固定资产　　　　　　

借：

银行存款　　　　　　　　　　

贷：

固定资产清理　　　　　　　　　　　

借：

固定资产清理　　　　　　　　　　

贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　

借：

固定资产清理　　　　　　　　　

贷：

应交税费——应交营业税　　　　　　　

借：

固定资产清理　　　　　　　　　

贷：

营业外收入　　　　　　　　　　　

（）借：

银行存款　　　　　　　　

累计摊销　　　　　　　　

营业外支出　　　　　　　

贷：

无形资产　　　　　　

应交税费——应交营业税　　　　　（×％）

（）借：

银行存款　　　　　　　　　　　

贷：

其他业务收入　　　　　　　　　　　　

借：

其他业务成本　　　　　　　　　　　（÷÷）

贷：

累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　

借：

营业税金及附加　　　　　　　　　　

贷：

应交税费——应交营业税　　　（×％）

.某企业年发生的长期借款和仓库建造业务如下：

　　（）年月日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款万元，期限年，合同年利率（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。

　　（）年月日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款万元。

　　（）年月日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。

仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。

该仓库预计使用年限为年，预计净残值为万元，采用年限平均法计算折旧。

　　假定未发生其他建造支出。

　　要求：

　　（）编制取得长期借款的会计分录。

　　（）编制年月日计提长期借款利息的会计分录。

　　（）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。

　　②编制转仓库成本的会计分录。

　　（）①计算仓库年应计提的折旧额。

　　②编制计提仓库年折旧额的会计分录。

　　（）编制年月日计提长期借款利息的会计分录。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

[答案]

[解析]（）编制取得长期借款的会计分录。

借：

银行存款

贷：

长期借款

（）编制年月日计提长期借款利息的会计分录。

借：

在建工程

贷：

应付利息（×％）

注意：

根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。

（）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。

＝（万元）

②编制转仓库成