中级审计师《理论与实务》试题及答案卷五Word文件下载.docx
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8、审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：
A、审计结果报告
B、审计工作报告
C、审计结果公告
D、审计调查报告
二、多项选择题
1、在国家审计的审计报告中，审计组的审计报告和审计机关的审计报告的差异有：
A、报告主体不同
B、报告对象不同
C、报告格式不同
D、法律效力不同
E、报告形式不同
2、下列属于国家审计报告中包含的基本要素有：
A、审计意见
B、标题
C、收件人
D、审计项目名称
E、文号
3、国家审计审计报告的撰写要求有：
A、在形式结构方面，应达到格式规范、结构合理、逻辑严谨的要求
B、在内容表达方面，应达到证据确凿、事实清楚、结论正确的要求
C、在形式结构方面，应达到审核整理审计工作底稿的要求
D、在表达内容方面，应达到征求被审计单位意见的要求
E、在行文用语方面，应达到行文简练、概念准确、用词适当的要求
4、下列有关内部审计报告的编制、复核与报送的相关说法中，正确的有：
A、审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计对象的意见
B、被审计单位对审计报告有异议的，应当修改审计报告
C、审计报告经过必要的修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核
D、内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施
E、已经出具的审计报告如果存在重要错误或遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原审计报告接收者
5、内部审计报告的编制应当符合下列要求：
A、实事求是、不偏不倚地反映被审计事项的事实
B、要素齐全、格式规范，完整反映审计中发现的重要问题
C、逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解
D、充分考虑所有审计项目，进行详细审计
E、针对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中存在的主要问题或者缺陷提出可行的改进建议，以促进组织实现目标
6、内部审计报告正文的主要内容包括：
A、标题
D、审计发现
E、审计建议
7、下列选项中，关于审计报告的作用，说法中正确的是：
A、审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体
B、审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据
C、审计报告是总结审计过程和结果，评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据
D、注册会计师签发的审计报告是不具有法律效力的文件
E、审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源
8、下列属于审计结果公告主要内容的有：
A、被审计单位的基本情况和审计评价意见
B、审计发现的主要问题
C、处理处罚决定及审计建议
D、加强预算管理的意见
E、被审计单位的整改情况
9、下列属于审计机关审计处理措施的有：
A、罚款
B、责令限期退还被侵占的国有资产
C、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理
D、警告
E、责令限期缴纳应当上缴的款项
10、下列属于社会审计报告中包含的基本要素有：
A、形成审计意见的基础
B、报告日期
E、附件
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】审计组人员构成分工不属于国家审计报告的内容。
【该题针对“国家审计报告的主要内容”知识点进行考核】
2、
【正确答案】B
【答案解析】审计对象自收到审计报告之日起十日内没有提出书面意见的，视同无异议。
【该题针对“国家审计报告和审计决定书的编审程序”知识点进行考核】
3、
【答案解析】本题考查简式审计报告和详式审计报告知识点。
在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。
【该题针对“简式审计报告和详式审计报告”知识点进行考核】
4、
【答案解析】本题考查内部审计报告的主要内容。
审计发现是在被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实。
【该题针对“内部审计报告的主要内容”知识点进行考核】
5、
【答案解析】本题考查审计报告。
选项A，简式报告不详细记录审计过程和审计方法;
选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写详式审计报告;
选项D，内部审计报告没有标准审计报告和非标准审计报告的分类。
【该题针对“社会审计报告的含义”知识点进行考核】
6、
【正确答案】C
【答案解析】选项A，如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师应当发表无保留意见;
选项B，如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见;
选项D，当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见：
（1）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性;
（2）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。
【该题针对“社会审计报告的类型”知识点进行考核】
7、
【答案解析】如果范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
8、
【答案解析】本题考查审计工作报告和审计结果报告的定义区分。
【该题针对“审计结果报告和审计工作报告”知识点进行考核】
二、多项选择题
【正确答案】ABCD
【该题针对“国家审计报告的含义”知识点进行考核】
【正确答案】BDE
【答案解析】选项A是社会审计报告中的内容，选项C属于内部审计报告、社会审计报告中的内容。
【该题针对“国家审计报告的基本要素”知识点进行考核】
【正确答案】ABE
【该题针对“国家审计报告的撰写要求”知识点进行考核】
【正确答案】ACDE
【答案解析】被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实，必要时应当修改审计报告。
【该题针对“内部审计报告的编制、复核与报送”知识点进行考核】
【正确答案】ABCE
【答案解析】充分考虑审计项目的重要性和风险水平，对于重要事项应当重点说明。
【该题针对“内部审计报告的含义和质量要求”知识点进行考核】
【正确答案】BCDE
【答案解析】选项A不属于正文内容。
【该题针对“内部审计报告的基本要素”知识点进行考核】
【该题针对“审计报告的概念和作用”知识点进行考核】
【答案解析】审计结果公告的主要内容包括五项：
（1）被审计单位的基本情况;
（2）审计评价意见;
（3）审计发现的主要问题;
（4）处理处罚决定及审计建议;
（5）被审计单位的整改情况。
【该题针对“审计结果公布”知识点进行考核】
9、
【正确答案】BCE
【答案解析】根据《审计法》的规定，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：
（1）责令限期缴纳应当上缴的款项;
（2）责令限期退还被侵占的国有资产;
（3）责令限期退还违法所得;
（4）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;
（5）其他处理措施。
【该题针对“审计决定书”知识点进行考核】
10、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D是国家审计报告中的内容，选项E属于内部审计报告的基本要素。
【该题针对“社会审计报告的基本要素”知识点进行考核】
1、下列各项中，正确反映变量抽样法的基本步骤的是：
A、确定总体和抽样单元——确定抽样参数——确定样本量——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体
B、确定总体和抽样单元——确定样本量——确定抽样参数——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体
C、确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——确定样本量——评价抽样结果推断总体
D、确定样本量——确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体
2、变量抽样主要运用于：
A、内部控制测试
B、实质性审查
C、非统计抽样
D、判断抽样
3、下列有关审计抽样的说法中，正确的是：
A、审计抽样不利于提高审计效率
B、审计抽样通常应用于询问、观察和分析
C、审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法
D、审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
4、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：
A、反向
B、正向
C、不确定
D、无关
5、抽样方法的选择主要取决于：
A、审计人员对审计效率的考虑
B、审计人员对审计效果的考虑
C、审计人员对成本效果的考虑
D、审计人员对审计程序的考虑
6、下列样本选择方法中，不符合随机原则的是：
A、简单随机选样法
B、系统选样法
C、分层选样法
D、随意选样法
7、下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：
A、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论
B、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论
C、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本一审查样本——评价抽样结果——形成结论
D、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论
8、属性抽样主要运用于：
1、下列选项中，变量抽样法的基本方法有：
A、单位均值估计法
B、比较分析法
C、差异估计法
D、比率估计法
E、趋势分析法
2、在确定审计对象的总体时，要考虑的方面有：
A、总体的相关性和完整性
B、总体中项目的可辨性
C、总体中项目的同质性
D、总体中项目的充分性
E、总体项目的差异
3、与统计抽样相比，非统计抽样的特点有：
A、使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力
B、依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本
C、根据审计人员的经验和主观判断推断总体特征，易导致审计结论不够准确
D、不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制
E、采用随机原则进行样本选择
4、内部控制测试中的抽样风险包括：
A、误受风险
B、信赖不足风险
C、误拒风险
D、信赖过度风险
E、重大错报风险
5、下列情况中是造成非抽样风险原因的有：
A、审计方法的选择不合理
B、审计工作中采用抽样方法
C、审计程序的设计不当
D、审计人员的工作疏忽
E、审计工作缺乏必要的监控
一、单项选择题
【正确答案】A
【答案解析】变量抽样的具体步骤是：
1.根据审计目标确定总体和抽样单元;
2.确定抽样参数;
3.确定样本量;
4.选取样本并对样本进行测试，得出各样本的审计值以及样本审计值的平均值和标准差;
5.评价抽样结果推断总体。
【该题针对“变量抽样法基本步骤”知识点进行考核】
【答案解析】属性抽样主要运用于内部控制测试，变量抽样适用于实质性审查。
【该题针对“变量抽样法基本原理”知识点进行考核】
【答案解析】审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。
【该题针对“审计抽样的含义”知识点进行考核】
【答案解析】本题考查审计抽样的基本程序。
与所需样本量成正向关系的是：
总体容量;
总体项目差异;
审计结论的可靠程度。
【该题针对“审计抽样的基本程序”知识点进行考核】
【答案解析】本题考查审计抽样的种类。
究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。
【该题针对“审计抽样的种类”知识点进行考核】
【答案解析】选项ABC均符合随机原则。
【该题针对“审计抽样中样本的选取方法”知识点进行考核】
【答案解析】属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。
所以应当先确定总体，根据抽样参数确定样本量，再选取样本，通过审查样本、评价样本结果，最终形成结论。
【该题针对“属性抽样法基本步骤”知识点进行考核】
【该题针对“属性抽样法基本原理”知识点进行考核】
【正确答案】ACD
【答案解析】选项BE属于分析程序的方法。
【该题针对“变量抽样法基本方法”知识点进行考核】
【答案解析】总体项目的差异属于确定样本量时需要考虑的因素。
【答案解析】选项E是统计抽样的优点。
【正确答案】BD
【答案解析】本题考查审计抽样风险及其控制。
选项AC属于实质性审查中的风险。
【该题针对“审计抽样风险及其控制”知识点进行考核】
【答案解析】选项B属于抽样风险。
1、审计人员对内部控制进行调查后，不可以采用的描述内部控制的方法是：
A、文字说明法
B、调查表法
C、流程图法
D、录像与录音法
2、下列选项中，内部审计属于内部控制中的：
A、风险评估
B、对控制的监督
C、控制活动
D、信息与沟通
3、下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：
A、相关内部控制失效
B、难以评估内部控制的有效性
C、相关内部控制有效
D、相关内部控制不健全
4、企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，属于内部控制要素中的：
A、控制环境
B、风险评估
D、对控制的监督
5、董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的：
A、控制活动
C、控制环境
D、监督
6、财产清查盘点制度属于控制活动中的：
A、业务授权控制
B、职责分工控制
C、凭证记录控制
D、实物控制
7、经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应：
A、转入内部控制测试阶段
B、提高控制风险评估水平
C、提高固有风险评估水平
D、直接转入实质性程序阶段
8、下列内部控制措施中，属于财产物资控制的是：
A、计划控制
B、质量控制
C、材料的验收和领用制度
D、会计凭证的复核制度
9、下列关于内部控制的表述中，错误的是：
A、控制风险始终大于零
B、内部控制具有固有局限性
C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测试可以代替实质性程序
D、审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎
1、对内部控制进行初步评价的内容有：
A、健全性评价
B、真实性评价
C、合理性评价
D、合法性评价
E、有效性评价
2、下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：
A、员工素质控制
B、业务授权控制
C、职责分工控制
D、凭证与记录控制
E、独立检查
3、下列关于内部控制的表述中，正确的有：
A、风险评估是内部控制的要素之一
B、内部控制可能因经营环境的改变而失效
C、内部控制测试不能代替实质性程序
D、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制
E、任何审计项目都必须进行内部控制测试
4、下列各项中，属于内部控制的作用的有：
A、保护财产物资的安全完整和有效使用
B、保证会计及其他信息资料的完整
C、促进工作效率的提高和经营目标的实现
D、促进国家各项政策、法规的贯彻落实
E、增强企业的管理意识
5、信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些特定的风险，这些风险有：
A、信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理
B、系统瘫痪
C、数据丢失风险
D、数据处理速度加快
E、不恰当的人工干预
6、下列属于信息与沟通构成内容的有：
A、会计系统
B、内部审计
C、信息系统
D、职责分工
E、传导机制
【答案解析】审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果.应该以书面形式记录或描述出来。
常用的方法有：
文字说明法、调查表法和流程图法。
【该题针对“调查了解内部控制并记录,信息与沟通”知识点进行考核】
【答案解析】内部控制中监督的内容包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。
对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。
【该题针对“对控制的监督,信息与沟通”知识点进行考核】
【答案解析】低控制风险（高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。
【该题针对“对内部控制进行再评价,信息与沟通”知识点进行考核】
【答案解析】风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
【该题针对“风险评估,信息与沟通”知识点进行考核】
【答案解析】内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成，其中控制环境包括管理层的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度和外部影响。
【该题针对“控制环境,信息与沟通”知识点进行考核】
【答案解析】实物控制包括实物的防护措施和人员的防护措施，人员的防护措施包括建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人员的巡视等。
【该题针对“控制活动,信息与沟通”知识点进行考核】
【答案解析】内部控制设置健全性和合理性，审计人员应实施内部控制测试。
如果因采用内部控制测试所减少的实质性程序的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则直接转入实质性程序阶段。
【该题针对“内部控制测试,信息与沟通”知识点进行考核】
【答案解析】选项AB属于经营决策控制，选项D属于会计信息控制。
【该题针对“内部控制的分类,信息与沟通”知识点进行考核】
【答案解析】不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。
【该题针对“内部控制的局限性,信息与沟通”知识点进行考核】
【正确答案】AC
【答案解析】内部控制进行初步评价的内容主要包括健全性和合理性两个方面。
【该题针对“对内部控制进行初步评价,信息与沟通”知识点进行考核】
【答案解析】内部控制五要素中控制活动要素的内容不包括员工素质控制。
控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立
升级会员 