税法(Ⅱ)-企业所得税考试试题及答案解析(一)Word文档下载推荐.docx

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25%=1.75（万元）第3题下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（A企业所得税应分月或者分季预缴B企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起45日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

C

　　[解析]企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　第4题下列关于汇总纳税表述错误的是（）。

　　A铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款收入）为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税B新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企、业所得税C总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴D分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

D

　　[解析]分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。

　　第5题根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务（企业境外业务在同一国家）时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是（）。

　　A境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补B境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损C境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补D境外盈亏可以互相弥补，但境内外之间的盈亏不得相互弥补

　　[解析]企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。

　　第6题北京某房地产开发企业，在市区开发某高档住宅，2008年10月至12月期间取得预售收入500万元，当地税务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为（）万元。

　　A25B31.25C37.25D45

　　[解析]预缴企业所得税=500×

25%×

25%=31.25（万元）第7题某居民企业2008年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。

当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元；

销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费；

财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率7%）。

该企业2008年度所得税前可以扣除的期间费用合计为（）万元。

　　A1520.6B1572.55C1542.95D1548.6

　　[解析]企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费扣除限额=（5100+190+550+50）×

5‰=29.45（万元）＜70×

60%=42（万元），只能扣除29.45万元。

　　广告和业务宣传费的扣除限额=（5100+190+550+50）×

15%=883.5（万元），实际发生额900万元，按883.5万元扣除。

　　向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

向非金融企业借款可以扣除的借款利息=1000×

7%=70（万元）该企业2008年度所得税前可以扣除的期间费用合计=（450-70+29.45）+883.5+（260-80+70）=1542.95（万元）第8题某大型工业企业2008年3月1日，经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元；

6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。

　　公司计算当年企业应纳税所得额时扣除的租赁费用为（）万元。

　　A10B12C15D27

A

　　[解析]纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。

纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。

本题中公司2008年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费12万元，每个月应分摊1万元费用，2008年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为10万元。

　　第9题下列各项中，不属于企业所得税征税范围的有（A居民企业来源于境外的所得B非居民企业来源于中国境内的所得C非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得D在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联系的所得

　　[解析]居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；

非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。

　　第10题在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，在实际征税时，适用的企业所得税税率为（）。

　　A25%B20%C10%D15%

　　[解析]中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际征税时适用10%的税率。

　　第11题某生产企业2008年度销售自产产品取得收入1500万元，销售边角余料收入500万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2008年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（）万元。

　　A450B500C50D300

　　[解析]企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

该企业2008年度广告费和业务宣传费的扣除限额=（1500+500）×

15%=300（万元），实际发生350+150=500（万元），准予扣除300万元。

　　第12题下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（）。

　　A税收滞纳金、罚款B对外捐赠的自产货物C会计师事务所审计时查出的当年未入账收入D将自产货物用于在建工程

　　[解析]选项

　　A、B在会计利润中直接列支，选项D会计和税法上均不影响损益。

　　第13题根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（A软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产B补贴收入C汇兑收益D确实无法偿付的应付款项

　　B、C、D均要按规定征收企业所得税。

　　第14题根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是（A生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同B企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法C单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧D固定资产的残值率，统一为原价的5%

　　[解析]选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提；

选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；

选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧；

选项D，固定资产的残值，企业应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定，一经确定，不得变更。

　　第15题某外商投资企业，原适用税率为15%，2009年正处于两免三减半优惠期间的第三年，2009年计算企业所得税时适用税率为（）。

　　A12.5%B10%C15%D9%

　　[解析]自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。

其中：

享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行；

2009年按20%税率执行；

2010年按22%税率执行；

2011年按24%税率执行；

2012年按25%税率执行。

原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

　　第16题甲企业为创业投资企业，于2008年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元、股权持有到2009年12月31日。

甲企业2009所得额为150万元，2008年经认定亏损为30万元，则2009年度应纳所得税额为（）万元。

　　A42.5B40C30D12．5

　　2009年度可抵扣的应纳税所得额为100×

70%=70（万元）应纳所得税额=（150-30-70）×

25%=12.5（万元）第17题根据企业所得税法的规定，不得提取折旧的固定资产是（A以经营租赁方式出租的固定资产B未投入使用的房屋、建筑物C授受捐赠的机器设备D以经营租赁方式租入的固定资产）。

　　[解析]经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方按租金扣除。

　　第18题企业所得税的税收优惠，符号税法规定的是（）。

　　A国家鼓励类产业的内资企业是指其主营业务收入占企业总收入60%以上的企业B民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征C对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按20%的税率征收企业所得税D企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自生产经营第一年起，三免三减半

　　[解析]国家鼓励类产业的内资企业是指其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业；

对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税；

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

　　第19题企业缴纳的下列保险金不可以在税前扣除的是（A企业为投资者支付的补充养老保险B企业参加财产保险，所缴纳的保险费C企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金D企业为职工支付的商业保险

1.0分）。

　　[解析]企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　第20题某企业2008年度实现收入总额750万元，与之相应的扣除项目金额共计728万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。

经税务机关核定2006年度的亏损额为12万元、2007年度的亏损额为8万元。

该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）元。

　　A3600B6600C12500D13500

　　[解析]因债权人缘故确实无法支付的款项3万元应计入应纳税所得额；

一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；

下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。

该企业2008年度应缴纳的企业所得税=（750-728+3-12-8）×

25%=1.25（万元）=12500（元）。

　　第21题某企业2008年销售货物收入2500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收益300万元，取得补贴收入120万元。

当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

　　A10B12C15D20

　　[解析]企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

20×

60%=12（万元），（2500+500）×

5‰=15（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为12万元。

　　第22题根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。

　　A特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定B股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定C提供劳务所得，按照劳务款项支付地确定D转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

　　[解析]选项B，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；

选项C，按照劳务发生地确定；

选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。

　　第23题某居民企业2008年实际支出的工资、薪金总额为150万元，三项经费合计35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

　　A0B7.75C9D35.50

　　[解析]福利费扣除限额为150×

14%=21（万元），实际发生30万元，准予扣除21万元；

工会经费扣除限额=150×

2%=3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；

职工教育经费扣除限额=150×

2.5%=3.75（万元），实际发生2.50万元，可以据实扣除；

应调增应纳税所得额=35.50-（21+3+2.50）=9（万元）。

　　第24题企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳务完工进度确定的是（）。

　　A已完工作的测量B已提供劳务占劳务总量的比例C发生成本占总成本的比例D合同约定的劳务量

　　[解析]企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

（1）已完工作的测量；

（2）已提供劳务占劳务总量的比例；

　　（3）发生成本占总成本的比例。

　　第25题关联方是指与企业有下列（）关联关系之一的企业、其他组织或者个人。

　　A在资金方面存在直接或者间接的控制关系B在购销方面存在直接或者间接的控制关系C长期合作的购销关系D选项

　　A、B均正确

　　[解析]关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；

直接或者间接地同为第三者控制；

在利益上具有相关联的其他关系。

　　第26题2008年某企业全年利润总额为1000万元，会计计算的应纳税所得额为1500万元。

　　经事务所审查，发现营业外支出列支公益性捐赠支出200万元未作纳税调整，2008年应纳企业所得税为（）万元。

　　（无其他纳税调整事项）A270B565C320D395

　　[解析]捐赠支出扣除限额=1000×

12%=120（万元），实际捐赠支出200万元，纳税调增80万元。

　　2008年应纳企业所得税=（1500+80）×

25%=395（万元）第27题下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有（）。

　　A综合利用资源取得的所得B西部大开发税收优惠C企业承包建设符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

　　[解析]选项A，综合利用资源产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额；

选项B，西部大开发符合条件的优惠政策为两免三减半；

选项C，企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目，不得享受企业所得税优惠。

　　第28题下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）。

A接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现B特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C租金收入，应该按实际收到时确认收入D权益性投资收益，一般情况下按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　[解析]租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　第29题根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。

　　A公益性捐赠支出B软件生产企业的职工培训费用C固定资产的减值准备D向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　[解析]选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；

选项

　　C、D不得从收入总额中扣除。

　　第30题某居民企业2008年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在

　　A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；

特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；

　　B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。

该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税（）万元。

A726B779C715D770

　　[解析]该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000（万元）境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×

25%=1000（万元）A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×

20%+100×

30%=130（万元），在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×

600÷

4000=150（万元），按照实际缴纳的130万元抵扣。

　　B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×

30%+100×

20%=110（万元），在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×

400÷

4000=100（万元），按照限额扣除。

　　A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。

　　全年应纳税额=1000-130-100=770（万元）第31题根据税法规定，下列不符合所得税相关法规的是（）。

　　A对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税B企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元D企业应当在办理注销登记前，就期清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

　　[解析]对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度应税所得而非会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

　　第32题某食品生产企业2008年度取得如下收入：

销售自产食品收入150万元、销售边角余料收入30万元、出租房屋收入20万元、投资收益60万元（系从境内被投资企业分回的投资收益）、接受捐赠收入50万元。

发生如下成本费用及税金：

销售成本80万元、管理费用30万元（其中业务招待费5万元）、销售费用15万元、财务费用20万元、营业税金及附加5.8万元、营业外支出为公益性捐赠支出16万元，则该企业2008年度应纳税所得额为（）万元。

　　A87.2B85.2C82.2D268

　　[解析]销售收入=（150+30+20）×

5‰=1（万元）＜5×

60%=3（万元），税前准予扣除1万元，需要调增4万元。

　　会计利润=150+30+20+60+50-80-30-15-20-5.8-16=143.2（万元）捐赠扣除限额=143.2×

12%=17.18（万元），实际捐赠16万元，可以全额扣除。

　　2008年应纳税所得额=143.2-60+4=87.2（万元）第33题根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的是（A企业安置残疾人员所支付的工资B企业购置节水专用设备的投资C企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资D购进的