会计制度设计复习笔记打印版Word下载.docx
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指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。
适应面窄，只适合本单位使用；
适用性强；
个性。
（3）按会计工作容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。
①会计核算制度。
以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规。
会计准则，企业会计制度等。
与业务性会计制度的特点相同。
②会计分析制度。
对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规。
总结性；
前瞻性或预测性；
建设性。
③会计监督制度。
对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规。
《注册会计师法》。
目的性强；
监督性强；
既有会计行为客体，又有会计行为主体；
惩前毖后。
（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。
①企业会计制度。
规营利单位会计核算工作的制度。
如《企业会计制度》，《金融企业会计制度》，《小企业会计制度》等。
反映企业资金周转循环规律，核算基础是权责发生制。
②预算会计制度。
规各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位（非营利）收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
反映预算资金的收支运动，核算基础是收付实现制。
二、简答题
1、会计制度设计的原则？
合规性、真实性、科学性、针对性、部控制性、效益型、适应性。
2、会计制度设计的方法？
实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。
分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。
3、部控制的目标与部会计控制的方法？
目标：
维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。
方法：
不相容职务相互分离控制；
授权批准控制；
会计系统控制；
预算控制；
财产保全控制；
风险控制；
部报告控制；
电子信息技术控制。
4、会计制度设计与部控制制度的关系？
会计制度与部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻部控制精神，因为部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。
部控制围极广，容及其丰富，其中包括部开机控制，部管理控制，部会计控制包裹8个主要方法：
不相容职务相互分离控制，授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、部报告控制和电子信息技术控制。
这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心容。
5、按会计制度本身容：
分综合性会计制度，业务性会计制度、会计人员方面的制度
按设计权限分：
统一会计制度、企业部会计制度
按工作容分：
会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度
按适用部门分：
企业会计制度、预算会计制度
第二章企业会计制度的总体设计
一、企业会计制度总体设计的要求
总体设计，是对所设计的会计制度容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
会计制度设计分为总体设计和具体设计。
总体设计是计划阶段，主要了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务，是具体设计的基础，具体设计应在总体设计的规划指导下进行。
（一）设计类型与方式（识记）
1.设计类型。
设计类型是指由共同的性质和特点所形成的类别。
一般根据企业所在行业特点、经济性质、企业规模来确定。
2.设计方式。
设计方式按组织方式不同一般可分为
（1）单独设计。
适合于小型企业。
（2）共同设计。
适合于稍具规模的企业。
（3）集体设计。
适合于大中型企业。
（4）会议设计。
适用于政府各部门。
设计方式取决于设计容。
（二）设计方案。
（识记）
设计方案是指根据企业会计制度设计涉及的围，所形成的系统、框架和规划。
1.全面设计。
设计一整套会计制度。
一般在新建企业，改制，兼并，收购后的企业。
有时，董事会或管理人员发生变化，或原有会计制度不健全，过时，或规模和经营业务发生较大变化，也需全面设计。
2.局部设计。
指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计。
分为：
（1）补充性设计。
因拓展新业务而产生的。
（2）修订性设计。
对不适用的的原有会计制度进行修改。
（三）设计手段。
是指进行设计时所采用的工具和方法。
（四）设计思路。
是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。
（五）设计验收标准。
是对验收定稿的企业会计制度是否成功的衡量尺度。
一、调查研究收集资料
（一）调查研究容。
收集资料，对资料研究整理，提示其在规律性，并据此确定总体设计思路。
1.调查研究的容取决于会计制度的设计方案。
全面设计：
全面的资料。
局部设计：
与设计有关的资料。
修订性设计：
现行制度不适用的方面。
2.调查研究的容和生产经营特点相结合。
（二）调查研究收集资料的具体容。
1.企业组织机构和管理方面的历史和现状情况。
2.企业制度的管理和执行情况。
3.企业生产经营的情况。
4.企业财会工作的现状及其问题。
5.资产管理情况。
6.计划、预算、劳资、统计情况。
7.其他。
（三）调查研究的方法
1.现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会。
2.收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料。
3.整理分析调查资料，边设计边调整。
三、选择会计政策和设计手段
（一）会计政策的选择
1.会计政策选择的思路。
会影响国家、投资者、员工、社会等的利益。
2.选择会计政策时应处理好几个关系。
（1）稳定性与调整性的关系。
（2）成本与效益的关系。
（二）设计手段的选择。
单一的，或复杂的。
名词解释
设计方案：
是指根据企业会计涉及的围，所形成的系统、框架和规划。
具体分为全面设计和局部设计。
设计类型与方式：
设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。
设计方式包括：
单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。
总体设计：
是对所设计的会计制度容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
全面设计：
是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。
局部设计：
是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，又可分为补充性设计和修订性设计。
简答题
1、企业总体会计设计的容？
提高企业经营管理水平建议的设计；
会计机构和人员配备的设计；
会计核算形式的设计；
财产核算及其管理制度的设计；
成本费用核算及其管理制度的设计。
2、企业总体设计的程序？
调查研究收集资料；
确定设计类型和设计方案；
选择会计政策和设计手段；
制定涉及策略和设计验收标准；
编制会计制度总体设计和具体设计。
3、企业总体设计的含义与作用？
含义如上。
作用如下：
总体设计是进行具体设计的基础；
保证会计制度具体设计的适用性和可行性；
保证会计制度的具体设计有序进行
第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计
一、企业会计组织机构的设置形式
会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。
建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作的正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。
会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。
通过设计科学的会计组织机构使会计部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。
会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。
二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则（领会）
（一）适应性原则。
与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。
小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构的分工也应粗些。
大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。
还要设立企业部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。
机构应设大些，人员多些，部分工也应细一些。
集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。
三、会计部经理领导下的集中核算模式
以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。
会计部也可分设若干子部门或岗位。
适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。
通过设置，形成一个以主抓财务的副厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构部组织体系。
四、财会主管领导下的集中核算模式
以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。
适用于小型的会计与财务设置的企业。
会计工作的分工和岗位的设置较简单。
五、小型企业会计组织机构的设计
（一）小型企业会计组织机构设计特点（领会）
经营规模和围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，业务量不大通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。
当业务量大时，单独设置会计部门，并在会计部门部进行简单分工，财会机构一般设置为科或室。
岗位有主管、出纳、明细账、总账会计等。
（二）小型企业会计岗位设计
在小型企业中，通常设置会主和管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。
其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）。
但是，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。
当明细核算工和量较大时，也可按“一岗多人”配备会计人员。
（三）小型企业会计机构运作要求
1.分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责围，并由专人分别任职。
2.设定会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统。
3.要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务。
4.要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量。
5.要由精能会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行。
六、企业集团会计组织机构的设计（识记特点）
企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。
以母公司为核心。
特点：
规模大型化，经营多样化。
设计时要考虑资本国际化的特点。
（一）与大中型企业会计组织机构设计的相同点。
会计与财务分设或合并设置，并且在其部设置相应的机构和岗位。
（二）与大中型企业设计的不同点。
企业集团的财务会计职责围更大、分工更细，需在子公司或分支机构设财会部门。
可在总部设置一个财会总部，负责与总部经营管理相关的会计管理事务，任务是信息处理，信息反馈，绩效评价，各相对独立单位也设立财会部，承担成本管理、资金管理等责任，各单位财务部门具体负责本单位的财会业务。
（三）企业集团会计机构运作要求。
各会计机构的运作要统一。
七、部银行会计岗位职责的设计（领会）
部银行模拟银行的运作机制，发行部货币作为部经济业务的媒介，通过吸收存款、发放贷款来融通资金，同时同部集中核算可为企业考核各部门经济责任、实行部资金控制和进行部管理提供条件。
（一）结算存款岗位职责设计
1.负责建立存款账户，为每一独立核算的责任部门设立部核算账户，编制账号，办理存款，定期计算利息，同时办理印鉴登记业务，以便办理结算业务时查对。
其中印鉴包括财务专用章和负责人印章，如有遗失，应及时办理更换手续。
2.办理企业部一切实物的转让，劳务协作的交易结算。
3.动用企业规定的部结算价格，结转部各部门之间的劳务、实物交易，以实现转让产品的价值。
4.及时反映各责任部门实现的业绩。
（二）资金投放结果岗位职责设计
1.运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法。
2.定期核算各责任部门的流动资金定额，并按核定的资金定额外负担指标，将企业资金下发给各归口管理部门。
同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财会部门。
3.办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入。
4.受理责任部门流动资金定额小于实际占用资金锐分而提出的超定额借款申请，经部银行审核批准后，拨付超定额贷款。
5.为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。
（三）储蓄岗位职责设计
1.负责开通企业速效渠道，统一调度企业的经营资金。
2.申请银行贷款，办理贷款事项。
3.承办企业职工储蓄业务。
4.贯彻上级部门的经营决策，拨付及上缴上级部门有关款项等。
（四）管理岗位职责设计
1.有效地组织企业部银行系统的正常运行。
2.监督部银行资金流向的合理合法性。
3.控制责任部门各项费用支出。
4.考核企业各部门资金定额。
5.印制统一的部结算凭证，如部银行支票、部货币等，并严格控制发放。
6.定期将企业资金流通状况以报表的形式反馈给各责任部门及企业主管，以便对资金进行计划统筹、定额控制，所编制的报表主要有“部资产负债表”、“部成本报表”等。
责权对等原则：
是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。
企业部银行：
是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷结算职能和方式引入企业部来充实和完善企业部经济核算。
会计与财务合并：
是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。
会计岗位责任制：
是指明确各项会计工作的职责围、具体同和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。
09年上
会计与财务分设：
是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别有会计部和财务部来履行的一种机构设置形式。
1、企业会计组织机构的设计形式
会计与财务合并的形式，适合中小企业，业务简单，会计业务不多。
会计与财务分别设置的形式，适合大中型企业，业务繁多，经营围广泛。
2、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则？
适应性；
系统性；
责权对等；
控制性；
效率性。
3、企业会计组织机构部分工的设计模式有哪些？
总会计师领导下的集中核算模式：
它是以会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。
会计部经理领导下的集中核算模式：
它是以会计部经理为领导，一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。
财会主管领导下的集中核算模式：
以财务与会计主管为领导，并通常只设财会主管、会计、出纳等少数几个岗位，适合小企业。
总会计师（会计部经理）领导下的分散核算模式：
以总会计师为领导下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或明细核算工作交分厂完成的一种模式。
4、企业集团会计组织机构设计的特点与岗位职责设计的容？
规模大型化、经营多样化，设计上考虑资本国际化的特点，与大中型企业会计组织相同点企业集团的母公司和子公司也应根据其经营规模和围大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计月财务分设模式或合并模式，并在其部设置相应的机构，还需在母公司的下属分公司和分支机构设置财务会计部门。
容：
日常会计核算和合并财务报表方面；
税务筹划方面；
预算管理方面；
投资管理方面；
资金调度、监督和其他财务分析方面。
5、部银行岗位职责设计？
结算存款岗位职责设计；
资金投资岗位职责的设计；
储蓄岗位职责设计；
管理岗位职责设计
6、小型企业会计机构运作的要求？
分清出纳与总账、总账与明细帐、应收应付往来帐与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责围，并有专人分别担任。
设定会计凭证的传递顺序；
要配备代职人员；
要经常进行账册记录的核对工作；
要由精通会计业务的人担任管理部门主管。
7、大型企业会计机构运作的要求？
总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计管理工作；
财会主管责任制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督
第四章会计科目、会计核算形式的设计
一、名词解释
会计科目：
是按经济容对会计要素的具体容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体容为基础、按照管理和核算的要求而设计。
即根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用利润六大会计要素的具体容进行科学的分类，给会计要素的具体容设计一个合适的名称，这就是会计科目。
会计凭证：
是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。
08
记账凭证：
是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。
填制记账凭证是会计核算的一种基本方法。
会计账簿：
企业经济信息绝大部分分散于会计凭证中，相互独立的会计凭证无法连续、系统、完整的提供某一会计事项的全部信息，也就无法为企业决策服务，因此需要设计一定格式、相互联系的帐页，即账簿，用来序时的、分类的记录和反应有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机的联系在一起。
账簿体系为核心、将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称亏啊及核算组织程序。
会计核算形式：
是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或成为会计核算组织程序
序时账：
（日记账）是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。
分类账：
是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
有总分类和明细分类账。
备查账簿：
是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。
联合账簿：
将序时账和分类账结合在一起的账簿，如日记总账
二、简答题
1、会计科目设计的原则？
统一性和灵活性相结合的原则；
外兼顾的原则；
简明实用原则；
相对稳定原则；
符合会计电算化原则；
2、原始凭证的设计容？
按凭证的来源：
外来原始凭证，自制原始凭证（一次凭证、累计凭证、汇总凭证）
按凭证格式容：
通用凭证、专业凭证
按凭证的用途：
通知凭证；
执行凭证；
计算凭证；
按业务类别：
货币资金收付业务凭证；
存货业务收发凭证；
职工薪酬业务凭证；
购销业务凭证；
固定资产业务凭证；
成本核算业务凭证；
投资与筹资业务凭证。
3、会计账簿设计的围？
按账簿用途分：
序时账簿（普通日记账、特种日记账）、分类账簿（总分类帐、明细分类账）、备查账簿；
按账簿外表形式分：
订本式账簿；
活页式账簿；
卡片式账簿
按账簿的格式分：
三栏式账簿（如明细账）；
多栏式账簿；
数量金额式账簿
4、会计核算形式的种类和容？
会计核算形式种类：
逐笔记账型核算形式（适合小企业）：
记账凭证核算形式；
日记总账核算形式。
汇总记账型核算形式（适合大中企业）：
凭证汇总核算形式（科目汇总表核算形式在我国广泛使用、汇总记账凭证核算形式）；
账簿汇总核算形式（多栏日记账核算形式、凭单日记账核算形式）
5、简述设计会计凭证的主要容？
07年
明确所要设计会计凭证的种类和围；
确定会计凭证的设计原则；
制定会计凭证设计的方法；
规定会计凭证的传递程序；
建立会计凭证的保管制度
第五章货币资金业务会计制度的设计
一、职责分工控制制度的设计
企业应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。
（一）货币资金业务的不相容岗位
货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与盘点清查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。
1.库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。
2.规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；
规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。
3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；
负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。
4.保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。
5.负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分离。
6.库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的确良职务相分离等。
（二）对出纳人员要求
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。
企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并
升级会员 