会计从业资格继续教育Word文件下载.docx

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由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（C）元。

A、27000B、30000C、31590D、35100

解释：

30000*（1-10%）*（1+17%）=31590

8.A公司2013年3月1日以2000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。

2013年5月10日B公司宣告发放2012年股利500万元。

2013年5月20日A公司收到上述股利。

2014年1月，企业以2300万将该股权转让。

该企业转让股权应确认（A）。

A、投资收益294万元B、营业外收入294万元

C、投资收益794万元D、营业外支出794万元

小企业以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本

长期股权投资2006

应收股利500

银行存款2506

在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。

投资收益500

【提示】小企业会计准则下，长期股权投资只采用成本法进行后续计量，不涉及权益法。

实际收到的现金股利直接计入投资收益

银行存款2300

长期股权投资2006时

投资收益294

9.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50000元，增值税8500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（D）元。

A、50000B、50500C、58500D、59000

10.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。

商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为（D）。

160*（1-5%）

A、160万元B、112万元

C、140．4万元D、120万元

11.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。

3月5日委托乙单位（一般纳税企业）加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元（含增值税），乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10％。

3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产（加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算），此时，甲企业所作的会计分录错误的有（A）。

A、借：

原材料5600

委托加工物资5600

B、借：

应交税费——应交消费税800

应付账款800

C、借：

委托加工物资800

应交税费——应交增值税13

应付账款936

D、借：

原材料4800

委托加工物资4800

12.甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。

购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。

安装时，领用生产用材料6万元；

支付安装工人工资3万元。

该设备2013年3月30日竣工验收合格。

甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。

假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（　B　）。

A、9.98万元B、9.9万元

C、13.2万元D、15.4万元

13.某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5％。

不考虑其他税费。

企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为（A）。

固定资产清理38400

营业外收入38400

固定资产清理34400

营业外收入34400

固定资产清理258600

营业外收入258600

营业外支出38400

14.F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。

假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（B）

A、所有者权益总额维持不变

B、所有者权益总额增加55万元

C、“盈余公积”科目年末余额为155万元

D、“实收资本”科目增加80万元

15.某单位“原材料”总账账户下设A材料和B材料两个明细账户2013年5月,“原材料”总账账户的借方发生额为8000元,贷方发生额为6000元其中,A材料借方发生额为3000元,B材料贷方发生额为2000元下列表述中正确的是（D）。

A、B材料借方发生额为4000元,A材料贷方发生额为5000元

B、B材料贷方发生额为5000元,A材料借方发生额为4000元

C、B材料借方发生额为8000元,A材料贷方发生额为6000元

D、B材料借方发生额为5000元,A材料贷方发生额为4000元

16.瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120000元，2月份增加固定资产应计提折旧额为10000元，减少固定资产应计提折旧额为25000元；

2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28000元，减少固定资产应计提折旧额为21000元。

瑞丰公司2013年4月份应计提折旧额分别为（D）元。

A、105000B、127000C、134000D、112000

17、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。

这种备用金的管理方式称为（C）。

A临时性备用金B一次性备用金

C定额备用金D非定额备用金

定额备用金的概念。

18、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（D）。

A支票B商业汇票

C委托收款D备用金

见《附录：

小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（以下简称《附录》）中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。

”

19、按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（C）。

A个别计价法B先进先出法

C后进先出法D加权平均法

《准则》第13条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。

计价方法一经选用，不得随意变更。

20、下列各项中，属于消耗性生物资产的是（C）。

A奶牛B果树C肉鸡D种禽

《准则》第11条‘（八）消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

”选项C肉鸡为待售的牲畜，而选项A、B、D属于生产性生物资产。

21、下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（C）。

A长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量

B实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息

C分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值

D分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目

《准则》第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。

22、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D）。

A购买价款

B相关的运输费、装卸费

C相关的安装费

D按照税法规定可以抵扣的增值税额

《准则》第28条“外购固定资产的成本包括：

购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

23、下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（D）。

A应收账款B短期借款

C其他应付款D长期股权投资

《准则》第77条“货币性项目分为货币性资产和货币性负债。

货币性资产包括：

库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；

货币性负债包括：

短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。

非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。

包括：

存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。

24、下列各项中，不属于流动资产项目的是（D）。

A短期投资B应收利息

C消耗性生物资产D生产性生物资产

选项D生产性生物资产属于非流动资产

习题（3）

　25.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。

安装过程中用银行存款支付安装费1000元。

则该固定资产的入账价值是（C）元。

A.10000B.10300C.11300D.13000

答案解析：

甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值＝设备价款+运杂费+包装费+安装费＝10000+100+200+1000＝11300元

26.小企业应对（B）计提折旧。

A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

B.自营建造的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

（2）以经营租赁方式租入的固定资产。

（3）已提足折旧仍继续使用的固定资产。

27.下列折旧计算公式正确的是（C）。

A.年限平均法下，年折旧率＝1÷

预计使用寿命（年）×

100%

B.工作量法下，单位工作量折旧额＝固定资产原值×

（1÷

预计总工作量）

C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷

D.年数总和法下，年折旧率＝预计使用寿命÷

｛预计使用寿命×

（预计使用寿命＋1）÷

2｝×

选项A，年折旧率＝（1－预计净残值率）÷

100%；

选项B，单位工作量折旧额＝固定资产原值×

（1－预计净残值率）÷

预计总工作量；

选项D，年折旧率＝（预计使用寿命－已使用年限）÷

28.企业的（B）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。

A.存货B.生物资产C.固定资产D.无形资产

生物资产是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。

29.甲公司购入一项非专利技术，支付买价5000元，发生测试费1000元，均以银行存款支付。

则甲公司会计处理正确的是（B）。

A.借：

无形资产——非专利技术5000

　贷：

银行存款5000

B.借：

无形资产——非专利技术6000

银行存款6000

C.借：

D.借：

小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。

二、多项选择题（共10题）

1．小企业的长期待摊费用包括下列（ABC）。

A、已提足折旧的固定资产的改建支出

B、经营租入固定资产的改建支出

C、固定资产的大修理支出

D、固定资产的日常修理支出；

2．下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ABD）。

A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年

D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

3.甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。

甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。

对于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD）

A、借记“固定资产”科目35.1万元

B、借记“固定资产”科目30万元

C、贷记“应付票据”科目15.1万元

D、贷记“银行存款”科目20万元

4.某小企业20139年5月1日资产总额300万元,负债总额200万元。

2013年5月资产增加50万元,资产减少40万元;

所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元关于2013年5月31日几个指标的表述,正确的有（ABD）。

A、资产总额310万B、权益总额310万元

C、负债总额190万元D、所有者权益总额130万元

5、下列各项中，属于小企业会计的基本假设的有（ABCD）。

A会计主体B持续经营

C会计分期D货币计量

《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的前提条件（基本假设）是相同的。

6、下列各项中，支出可以使用现金支付的有（ABC）。

A个人劳动报酬

B根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金

C向个人收购农副产品和其他物资的价款

D1000元以上的购买设备支出

根据《现金管理暂行条例》的规定，可用现金支付的款项有8个方面。

一般用于向个人支付的款项及1000元以下的零星支出可使用现金。

7、下列各项中，属于其他货币资金的有（ACD）。

A银行汇票存款B支票

C银行本票存款D信用卡存款

见《附录》中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。

8、小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ABCD）

A债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的

B债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的行

C债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的

D因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的

《准则》第10条“小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失（6个方面）：

1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；

5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

9、下列各项中，属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有（ABCD）。

A不计提存货跌价准备

B存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算行

C会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目

D将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算

10、下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有（ABD）。

A包装物

B低值易耗品

C消耗性生物资产

D（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等

《准则》第11条（六）“周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。

包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。

11、下列各项中，属于长期投资按投资内容划分的有（BCD）。

A短期投资B实物投资

C货币投资D无形资产投资

12、下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有（CD）。

A年限平均法B工作量法

C双倍余额递减法D年数总和法

《准则》第30条“小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。

小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。

13、下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（ABD）。

A已提足折旧的固定资产的改建支出

B经营租入固定资产的改建支出

C融资租入固定资产的改建支出

D固定资产的大修理支出

《准则》第43条“小企业的长期待摊费用包括：

已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。

14.下列属于小企业现金使用范围的有（ABCD）。

A.支付给个人的各种奖金

B.出差人员必须随身携带的差旅费

C.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出

D.结算起点1000元以下的零星支出

15.下列属于小企业存货的有（BCD）。

A.无形资产B.在产品

C.包装物D.原材料

小企业的存货包括：

原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。

16.小企业发出存货成本的计量方法有（ABCD）。

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.月末一次加权平均法

D.个别计价法

17.小企业准则中，其他应收款核算的内容有（ACD）。

A.应收的各种赔款

B.应收账款

C.应收的各种罚款

D.应向职工收取的各种垫付款项

其他应收款核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。

18.为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（ABC）。

A.长期股权投资

B.投资收益

C.应收股利

D.应收利息

为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置“长期股权投资”、“应收股利”、“投资收益”等科目。

19.消耗性生物资产在账务处理时可能涉及的会计科目有（ABD）。

A.农产品B.消耗性生物资产

C.存货D.银行存款

消耗性生物资产在账务处理时不可能涉及存货。

20.下列属于无形资产的有（ABCD）。

A.专利权B.非专利技术

C.商标权D.特许权

无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

21.小企业的筹资方式有（ABCD）。

A.发行股票B.发行债券

C.银行借款D.吸收直接投资

小企业的筹资方式有：

吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、商业信用、政府扶持资金和财政补贴、民间借贷、股权质押、融资租赁、应收票据贴现、应收账款让售、典当融资、代销商品和来料加工等。

1．小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。

（√）

2．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；

难以合理分配的，应当全部作为无形资产。

（×

）

3．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。

4.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。

（√）

5.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。

6.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；

但提前报废的固定资产,应补提折旧。

（×

）

7、小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。

（√）

《小企业会计准则》对银行账户的管理要求与《企业会计准则》是一样的。

8、小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量。

（×

《准则》第5条规定小企业的资产都应按历史成本计量。

9、按照《小企业会计准则》，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外支出。

《准则》第10条“应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。

10、根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。

《准则》第24条“长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。

11、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。

见《附录》中“1601固定资产”科目“小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。

12、“研发支出”科目，属于成本类科目。

应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。

见《附录》中“4301研发支出”科目“二、本科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。

13.小企业会计准则下，满足一定条件可以资本化。

小企业会计准则下，不涉及资本化的问题。

14.企业的基本存款账户可以存入现金，不能支取现金。

企业的基本存款账户可存入和支取现金，一般存款账户可以