基础会计讲解资料Word格式.docx

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向信息使用者提供对其进行决策有用的信息，一是企业现金流量的信息；

二是关于经济业绩及资源变动的信息。

受托责任观：

反映企业管理层受托责任的履行情况，以有助于评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性

第四节会计的任务与作用

一、会计的任务

是指通过会计职能所应该完成的工作，是会计职能的具体化。

1、反映和监督各会计主体对财经法规、会计准则和会计制度的执行情况，维护财经纪律。

2、反映和监督各会计主体的经济活动和财务收支，提供会计信息，加强经营管理。

3、充分利用会计信息及其他有关资料，预测经济前景，参与经济决策。

二、会计的作用

是指会计的各项职能在特定的历史时期，特定的社会经济制度下实现和利用之后所产生的效果。

正面的作用：

1、委过家进行宏观调控、指定经济政策提供信息；

2、加强经济核算，为期业经营管理提供数据；

3、保证企业投入资产的安全和完整；

4、为投资者提供财务报告，以便于其进行正确的投资决策。

消极作用：

会计信息的失真

第五节会计的方法

一、概述

会计核算的方法：

会计分析的方法：

会计检查的方法：

二、会计核算方法

设置帐户

复式记帐

填制和审核凭证

登记帐簿

成本计算

财产清查

编制财务报告

第二章会计要素与会计等式

第一节会计对象

会计对象是指会计核算与监督的内容。

1、会计主体能用货币表现的经济活动都是会计核算与监督的内容。

2、社会再生产过程中各项财产物资的货币表现以及货币本身就是资金，用货币表现的经济活动又称资金运动。

因此，会计的一般对象：

社会再生产过程中的资金运动。

工业企业的资金循环周转：

资金投入—供应过程—生产过程—销售过程—资金退出和重新投入

第二节会计要素

一、会计要素的含义

会计要素是会计对象按经济特征所作的最基本分类，是会计对象的具体化。

包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。

六大要素怎样划分出来的：

例1：

两个股东合资组建A公司：

甲股东出资100万元，乙股东以价值100万元的经营场所入股，两人各持1／2股权。

企业一方面要记录企业此时拥有的资源（这就是资产）：

货币资金：

100万元；

固定资产：

100万元。

合计：

200万元

另一方面为了以后分清股东的责权利，还要记录股东的股份情况（这就是所有者权益）：

甲股东权益：

乙股东权益：

（股东投入是形成资产的来源之一）

例2：

承例1，由于流动资金还不足，A公司向银行借入50万元，款项已划入A公司。

企业此时拥有的资源：

100+50=150万元；

资产：

250万元

所有者权益：

增加的50万元资产的来源：

向银行借入的（这就是负债）

（负债又是形成资产的一个来源）

例3：

承例1和例2，A公司用100万元购入一批商品，然后以130万元全部售出。

150+130-100=180万元；

280万元

向银行借入的款项50万元。

负债：

50万元

增加的30万元资产的来源：

销售商品产生130万元收入；

已销售商品的采购成本100万元，形成企业的费用；

收入扣除费用产生30万元利润

（利润也是形成资产的一个来源）

二、会计要素的内容

（一）资产

指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制，预期会给企业带来经济利益的资源。

特点：

第一、资产能够直接或间接地为企业带来经济利益。

经济利益：

直接或间接地流入企业的现金或现金等价物。

例：

有A、B两台机床，B取代A投入使用后，A一直闲置未用，而且确定不再使用了。

第二、资产都是为企业所拥有或者控制的，或者即使不为企业所拥有但也是企业所控制的。

融资租入的设备，没有所有权，但有控制权，是租赁企业的资产。

经营租入的设备，不是租赁企业的资产。

第三、资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得的。

8月份签订购买合同拟在12月购入一批设备，企业不能在8月份将该批设备确认为资产。

确认条件：

1、符合资产定义

2、与该资源有关的经济利益很可能流入企业。

例1、赊销商品，赊销款很可能收回，该应收款可确认为资产；

例2、研究支出5000万，但不能确定能否产生经济利益，该支出不能确认为资产，确认为费用。

3、该资源的成本或者价值能够可靠计量。

人力资源很可能给企业带来经济利益，但人力资源的成本无法可靠计量，因此人力资源不能确认为资产

分类及内容：

流动资产：

货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付帐款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。

非流动资产：

长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、商誉、开发支出等。

交易性金融资产：

1、取得该资产的目的是为了近期内出售，如为赚取差价从二级市场购入的股票、债券、基金等。

2、3、（略）

长期股权投资：

指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

（二）负债

负债指过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

特点：

第一、负债是企业承担的现时义务（法定义务或推定义务）。

法定义务：

赊购商品款、应纳税款

推定义务：

销售合同中的售后保修服务产生的应付款项（预计负债）（很可能发生，金额能作出估计的）

第二，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。

用现金、实物、劳务等方式偿债

第三，负债是由企业过去的交易或者事项形成的

1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业。

2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

分类：

流动负债：

短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。

非流动负债：

长期借款、应付债券等

（三）所有者权益

指所有者在企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

又称股东权益。

来源：

1、所有者投入的资本：

股本、股本溢价

2、直接计入所有者权益的利得和损失：

可供出售金融资产的公允价值变动额、现金流量套期中套期工具利得或损失

3、留存收益：

法定留存和未分配的利润

内容

实收资本（股本）：

投入的本金

资本公积：

资本在运营中发生的增值等

盈余公积：

法定留存在企业的利润

未分配利润：

股东留在企业的利润

（四）收入

指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

第一，收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。

第二，收入应当会导致经济利益的流入，不包括所有者投入的资本。

第三，收入应当最终导致所有者权益的增加。

例收回欠款、借款导致经济利益流入企业，但没有导致所有者权益的增加，没有产生收入。

内容：

营业收入：

销售收入、服务费收入、使用费收入和租金收入

投资收益：

债券投资的利息收入、股票投资的股利收入

出售固定资产和无形资产属于非日常活动，因此产生的收入属于营业外收入

（五）费用

指企业在日常活动中所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

第一，费用是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。

第二，费用应当会导致经济利益的流出，但不包括向所有者分配的利润。

第三，费用应当最终会导致所有者权益的减少。

购物资、还债使经济利益流出企业，但没有导致所有者权益的减少，因此没有产生费用。

营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等

（六）利润

指企业在一定会计期间的经营成果。

包括：

1、收入减去费用后的净额；

2、直接计入当期利润的利得和损失

营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-期间费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税

第二章第三节会计等式

会计等式：

是反映会计要素之间数量关系的等式。

（一）基本会计等式

企业一方面必须拥有一定数量的资产；

另一方面这些资产来源于债权人的，形成企业的负债；

来源于投资者的，形成企业的所有者权益。

由此可见，资产和负债与所有者权益实际上是同一价值运动的两个方面，这两方面之间必然存在着恒等关系。

即：

资产=负债+所有者权益

这一等式既表明了某一会计主体在某一特定时点拥有的各种资产，同时表明了这些资产的归属关系。

是设置帐户、复式记帐和编制资产负债表的理论依据。

（二）经济业务的发生对基本会计等式的影响

业务1：

甲乙股东各投资100000元组建A公司。

款项已存入该公司的开户银行。

资产增加100000，所有者权益增加100000，等式平衡

业务2：

A公司以银行存款购买材料一批10000元。

一项资产增加10000，另一项资产减少10000，等式平衡

业务3：

A公司向银行借入短期流动资金借款100000元。

资产增加100000，负债增加100000，等式平衡

业务4：

A公司向B公司购进材料一批，价值20000元，款项尚未支付。

资产增加20000，负债增加20000，等式平衡

业务5：

A公司以银行存款8000元偿还所欠B公司部分货款。

资产减少8000，负债减少8000，等式平衡

业务6：

A公司开出票据一张交给B公司，约定3个月后归还所欠其余12000元货款，并支付利息。

一项负债增加12000，另一项负债减少12000，等式平衡

业务7：

甲股东代A公司偿还80000元的银行借款，以此作为对A公司追加的投资，有关手续已办妥。

负债减少80000，所有者权益增加80000，等式平衡

业务8：

甲委托A公司代还一笔20000元货款，以此减少对A公司的投资，有关手续已办妥，A公司尚未还款。

负债增加20000，所有者权益减少20000，等式平衡

业务9：

在办理有关手续后，乙股东从A公司抽回投资20000元，公司以银行存款支付。

资产减少20000，所有者权益减少20000，等式平衡

业务10：

乙股东将其对A公司投资的60000元，转让给甲股东，有关手续已办妥。

一项所有者权益增加60000，另一项所有者权益减少60000，等式平衡

企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但归结起来不外乎四大类九小类业务：

1、资产内部有关项目有增有减。

如业务2

2、权益内部有关项目有增有减。

如业务6、7、8、10

（1）一项负债增加，另一项负债减少。

如业务6

（2）负债减少，所有者权益增加。

如业务7

（3）负债增加，所有者权益减少。

如业务8

（4）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。

如业务10

3、资产和权益同时等额增加。

如业务1、3、4

（1）资产增加，所有者权益增加。

如业务1

（2）资产增加，负债增加。

如业务3

4、资产和权益同时等额减少。

如业务5、9

（1）资产减少，所有者权益减少。

如业务9

（2）资产减少，负债减少。

如业务5

结论：

在以上四种类型中，第3、4种类型将使企业的资产和权益总额同时发生增减变化，但不破坏其平衡关系；

第1、2种类型只影响资产或权益内部有关项目发生增减变化，而资产和权益的总额保持不变。

每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益项目发生增减变化，但其变化结果不会破坏“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式的恒等关系。

（三）扩展的会计等式（考虑收入、费用和利润）

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

资产=负债+所有者权益+利润

取得收入，使资产和收入同时增加，或收入增加，负债减少，等式平衡；

发生费用，使负债和费用同时增加，或费用增加，资产减少，等式平衡。

业务11：

A公司支付各项费用共计30000元。

费用增加30000，资产减少30000，等式平衡

业务12：

A公司产生营业收入40000元款项已存入银行。

资产和收入同时增加40000，等式平衡

期末，收入和费用相抵产生利润，利润按规定程序进行分配后，留存企业的转化为所有者权益；

不留存企业的，或使企业负债增加或资产减少。

扩展的会计等式又恢复为基本的会计等式。

第三章会计核算基础

第一节会计假设

会计主体：

又称为会计实体。

是指会计工作为之服务的特定单位或组织。

明确会计主体，才能划定会计所要处理的经济业务事项的范围；

才能把握会计处理的立场；

才能将会计主体的经济活动和会计主体所有者的经济活动区分开来。

持续经营：

指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可以预见的未来不会因破产、清算、解散等而不复存在。

在会计核算中明确持续经营这个基本前提，为会计人员在日常的会计核算中对经济业务作出正确判断、对会计处理方法和会计处理程序的正确选择提供了依据。

会计分期：

指将企业持续经营的生产经营过程划分为较短的相对等距的会计期间。

会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将连续经营的生产经营活动划分为连续的、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，从而及时地向各方面提供有关企业的财务状况、经营成果和现金流量方面的信息。

我国以日历年度作为会计年度。

货币计量：

指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量情况。

我国的会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。

第二节会计原则

一、会计信息质量特征

可靠性

可比性