会计第二十四章资产负债表日后事项 课后作业下载版Word格式.docx
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5.2013年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入6000万元。
2015年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。
甲公司2014年的财务报告批准在2015年4月30日报出，下列处理中正确的是（ ）。
A.调减2013年主营业务收入3000万元 B.调减2014年主营业务收入3000万元
C.调减2014年年初未分配利润3000万元 D.调减2015年主营业务收入3000万元
6.某公司2015年2月发现2014年11月一项自行建造完工并达到预定可使用状态的生产用固定资产未结转，同时尚未计提折旧，该公司2014年度财务报告尚未批准报出，假定该生产用固定资产2014年度生产的产品已全部完工并对外销售，则下列说法中正确的是（ ）。
A.作为2015年2月当期正常业务处理
B.登记2015年2月的固定资产及累计折旧等相关科目，同时调整2015年报表相关项目的年初余额和上年金额
C.登记“固定资产”及“以前年度损益调整”等相关科目，同时调整2014年报表相关项目年末余额、本期金额及2015年2月报表的期初余额
D.登记“固定资产”及“以前年度损益调整”等相关科目，同时调整2015年报表年初余额和上年金额
7.长城公司2015年12月10日与辽河公司签订产品销售合同，合同约定：
长城公司向辽河公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元（不含增值税）；
销售B产品100件，单位成本180元，单位售价为240元（不含增值税）。
辽河公司应在长城公司发出产品后1个月内支付款项，辽河公司收到产品后4个月内如发现质量问题有权退货。
长城公司于2015年12月15日发出相关产品，并开具增值税专用发票。
长城公司根据以往经验，估计A产品退货率为30%；
B产品为新研发产品，无法估计退货率。
至2015年12月31日止，上述已销售的产品均未发生退回。
长城公司2015年度财务报告于2016年3月31日经董事会批准报出；
至2016年3月31日止，2015年出售的A产品发生20%退货，B产品发生10%退货。
因上述销售，长城公司2015年利润总额增加（ ）元。
A.21000 B.104000 C.112600 D.125600
8.M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年度的财务报表的批准报出日为2016年的4月10日。
2015年M公司实现净利润8000万元。
2016年2月15日，股东大会做出利润分配方案：
按照净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利600万元。
M公司据此做出了相应的会计处理，调整了2015年财务报表的相关数字。
该项会计差错在更正时，对2015年度财务报表造成的影响中，下列说法不正确的是（ ）。
A.调减应付股利600万元 B.调增未分配利润60万元
C.调增未分配利润600万元 D.不需要调整盈余公积项目
9.黄河公司适用的企业所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。
2015年11月，黄河公司因产品质量问题被消费者起诉。
2015年12月31日法院尚未判决，经咨询公司法律顾问，认为败诉的可能性很大，如果败诉，很可能支付罚款300万元。
黄河公司为此确认了300万元的预计负债。
2016年2月20日，在黄河公司2015年度财务报告对外报出之前，法院判决消费者胜诉，要求黄河公司支付赔偿款420万元。
黄河公司服从判决，不再上诉，并于当日支付了赔偿款。
不考虑其他因素，黄河公司因该判决减少2015年12月31日未分配利润的金额（ ）万元。
A.283.5 B.120 C.90 D.81
10.甲上市公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取盈余公积。
2014年11月8日，甲公司销售一批产品给乙公司，该批产品成本为150万元，售价为200万元（不含增值税）。
甲公司发出产品后，确认了收入并结转了成本。
截止到2014年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司对该笔应收账款计提了10%的坏账准备。
2015年2月12日，该批产品由于质量问题全部被退回，甲公司开具了红字增值税专用发票，退回产品已入库。
甲公司2014年度的财务报告对外批准报出日为2015年3月20日，甲公司于2015年3月10日完成2014年度所得税汇算清缴工作。
上述事项对2014年12月31日资产负债表相关项目影响的说法中，不正确的是（ ）（结果保留2位小数）。
A.调减应交税费12.5万元 B.调减递延所得税资产5.85万元
C.调减应收账款234万元 D.调减未分配利润17.955万元
二、多项选择题
1.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。
A.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期
B.财务报告的批准者只能是董事会
C.资产负债表日后事项涵盖的期间是指资产负债表日次日起至财务报表实际报出日之间的一段期间
D.财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期
2.下列属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。
A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债
B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
C.资产负债表日后发现了财务报表舞弊
D.资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债
3.资产负债表日后期间发生的下列事项，需要调整报告年度财务报表项目的有（ ）。
A.资产负债表日后期间发生的销售退回
B.资产负债表日未决诉讼在资产负债表日后期间结案
C.在资产负债表日后取得确凿证据，已证实某项资产在资产负债表日发生了减值
D.资产负债表日后期间债务人遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
4.某公司2015年度的财务报告于2016年3月20日对外报出。
该公司发生的下列事项中，应在2015年度财务报表附注中披露的有（ ）。
A.2015年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货1000万元
B.2016年1月10日，由于锅炉爆炸该公司发生资产损失500万元
C.2016年1月20日，发现上年度应予资本化的利息计入了财务费用
D.2016年2月10日，该公司出售其子公司
5.下列关于资产负债表日后非调整事项的处理，正确的有（ ）。
A.资产负债表日后发生的非调整事项，不应当调整报告年度的财务报表
B.资产负债表日后发生的非调整事项，应当调整报告年度的财务报表
C.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响，应在附注中进行披露
D.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响，不应在附注中进行披露
6.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。
A.调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字
B.调整事项涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目余额转入“本年利润”科目
C.资产负债表日后发生的巨额亏损，属于非调整事项
D.调整事项不涉及损益及利润分配的事项，直接调整相关科目即可
7.建安公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月1日，所得税汇算清缴日为2016年5月31日，下列事项中，不应当在报表上进行调整的有（ ）。
A.2016年1月20日，法院判决建安公司向东方公司支付赔偿100万元，该诉讼在上年年末已经确认了120万元的预计负债
B.2016年2月28日，收到客户退回的于2013年11月31日销售并确认收入的商品一批
C.2016年3月15日，因地震原因造成一批存货发生重大损失，损失金额达500万元
D.2016年3月20日，发行公司债券，取得款项2000万元
8.下列事项中，应当在报告年度的财务报表附注中披露的有（ ）。
A.资产负债表日后期间发生的重大仲裁案件
B.资产负债表日后期间发生的报告年度的销售退回事项
C.资产负债表日后由于自然灾害导致资产发生了重大损失
D.资产负债表日后资本公积转增股本
9.2016年2月1日，某上市公司发现近期公司经营业绩不佳，决定从该月起将某专利技术的摊销年限由原来的5年改为8年。
假定该公司2015年度财务报告于2016年3月10日批准对外报出，则下列说法中不正确的有（ ）。
A.该事项应作为会计政策变更处理
B.该事项应作为会计估计变更处理
C.该事项应作为2016年重大会计差错处理
D.该事项应作为资产负债表日后调整事项处理
10.甲公司2015年度财务报表于2016年3月31日批准报出。
2015年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。
2016年2月20日乙公司遭受重大自然灾害，致使经济困难。
甲公司估计该项应收账款预计只能收回60%。
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，甲公司已经按照净利润的10%的比例提取了法定盈余公积。
下列关于甲公司对2015年财务报告调整项目的说法中，正确的有（ ）。
A.补提坏账准备，计入资产减值损失300万元
B.确认递延所得税资产，调减2015年所得税费用75万元
C.不对2015年度报表进行调整
D.在2015年度报表附注中披露这一事项
三、综合题
1.希望股份有限公司（以下简称希望公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
希望公司2015年度的财务报告于2016年3月31日对外批准报出。
希望公司按照净利润的10%提取盈余公积。
2016年2月10日，A注册会计师在对希望公司2015年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
①希望公司从2014年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。
希望公司因B产品“三包”服务确认的预计负债在2015年年初账面余额为8万元，B产品已于2014年12月31日停止生产，且至2014年12月31日止，希望公司库存B产品全部已对外出售。
B产品的“三包”截止日期为2015年12月31日。
2015年第四季度发生的B产品三包费用为5万元（均为人工成本，且尚未支付），其他各季度均未发生“三包”费用。
希望公司2015年会计处理如下：
借：
预计负债 5
贷：
应付职工薪酬 5
②2015年9月30日，希望公司应收乙公司账款余额为300万元，已提坏账准备40万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。
2015年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为200万元，增值税税额为34万元，希望公司取得该批产品支付途中运杂费和保险费共计4万元。
希望公司相关会计处理如下：
库存商品 230
应交税费——应交增值税（进项税额） 34
坏账准备 40
应收账款 300
银行存款 4
③2015年12月31日，D配件库存200件，单位成本为3万元。
2015年12月31日，D配件的市场销售价格为每件2.4万元。
现有D配件专门用于生产200台E产品，用D配件加工成E产品预计每件还会发生成本0.5万元。
E产品的预计市场销售价格为每台4万元，预计销售费用及税金为每台0.3万元，假定希望公司此前未计提过存货跌价准备。
2015年12月31日，希望公司相关会计处理如下：
资产减值损失 120
存货跌价准备 120
④希望公司于2015年12月10日购入丙公司股票1000万股作为可供出售金融资产，每股购入价为5元，另支付相关税费15万元。
2015年12月31日，该股票每股收盘价为6元。
希望公司2015年相关会计处理如下：
可供出售金融资产—成本 5000
投资收益 15
银行存款 5015
可供出售金融资产——公允价值变动 1000
其他综合收益 1000
假定不考虑所得税的影响，合并结转以前年度损益调整和调整盈余公积的会计处理。
要求：
根据上述资料逐项判断希望公司会计处理是否正确；
如不正确，简要说明理由，并编制调整分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.长江股份有限公司（以下简称长江公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
长江公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；
除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；
假定长江公司所售资产均未计提减值准备，销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为不含增值税的公允价格；
商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
长江公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
长江公司2015年度所得税汇算清缴于2016年4月20日完成。
长江公司2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年4月25日对外报出，实际对外公布日为2016年4月30日。
注册会计师于2016年2月26日在对长江公司2015年度财务会计报告进行复核时，对2015年度的以下交易或事项的会计处理提出疑问：
（1）9月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。
协议约定，A商品的销售价格为600万元，旧商品的回收价格为20万元（不考虑增值税），甲公司另向长江公司支付682万元。
9月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品售价为600万元，增值税税额为102万元，当日收到银行存款682万元；
该批A商品的实际成本为300万元；
长江公司回购旧商品已验收入库。
该项交易事项，长江公司的会计处理如下：
借：
银行存款 682
贷：
主营业务收入 580
应交税费——应交增值税（销项税额 102
主营业务成本 300
库存商品 300
（2）10月15日，长江公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批B产品。
合同约定：
该批B产品的销售价格为800万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；
第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
10月15日，长江公司收到第一笔货款468万元，并存入银行；
长江公司尚未开出增值税专用发票。
该批B产品的成本估计为560万元。
至2015年12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
长江公司的会计处理如下：
银行存款 468
主营业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
主营业务成本 280
库存商品 280
（3）12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。
合同规定：
E商品的销售价格为1400万元，长江公司于2016年4月30日按当日市场价格购回该批E商品。
12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为1400万元，增值税税额为238万元；
款项已收到并存入银行；
该批E商品的实际成本为1200万元。
假定长江公司已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司，税法对此项业务的处理与会计准则规定相同。
银行存款 1638
主营业务收入 1400
应交税费——应交增值税（销项税额） 238
主营业务成本 1200
库存商品 1200
（1）逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号）。
（2）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整分录。
（3）计算并填列利润表相关项目的调整金额。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；
答案中的金额单位用万元表示）
项目
调增（+）调减（-）
营业收入
营业成本
财务费用
所得税费用
净利润
参考答案及解析
1.
【答案】D
【解析】如果某些事项的发生对资产负债表日并无任何影响，那么，该事项既不是有利事项，也不是不利事项，也就不属于这里所说的资产负债表日后事项。
比如，日后期间正常的销售业务、费用的支出等。
2.
【解析】此项退货业务不属于资产负债表日后事项，属于2015年正常发生的业务，应冲减退货当月收入、成本和税金等相关项目，选项D正确。
3.
【答案】B
【解析】资产负债表日后事项所涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项B正确。
4.
【答案】C
【解析】甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响=400×
（650-500）×
（1-20%）=48000（元）。
5.
【解析】报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前退回，应冲减报
告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金。
本题中的报告年度是2014年，所以应调减2014年的主营业务收入3000万元。
6.
【解析】由于该事项属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“在建工程”科目的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补提折旧；
作出上述账务处理后，还应同时调整报告年度编制的会计报表相关项目的数字及当期编制的会计报表相关项目的年初余额，选项C正确。
7.
【答案】A
【解析】长城公司2015年利润总额增加金额=200×
（1-30%）=21000（元）。
8.
【解析】分配现金股利属于非调整事项，不调整2015年财务报表，因此应当调减应付股利
600万元，调增未分配利润600万元，不需要调整盈余公积项目。
9.
【解析】黄河公司因该判决减少2015年12月31日未分配利润的金额=（420-300）×
（1-25%）×
（1-10%）=81（万元）。
10.
【解析】应收账款调减金额=234-234×
10%=210.6（万元），选项C错误。
【答案】AD
【解析】财务报告的批准者包括所有者、所有者中的多数、董事会或类似的管理单位、部门和个人，选项B不正确；
资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间，选项C不正确。
【答案】ABC
【解析】资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债，属于资产负债表日后非调整事项。
【解析】选项D，属于资产负债表日后非调整事项，只需在报表附注中披露即可，不需要调整报告年度财务报表项目。
【答案】ABD
【解析】选项C，属于资产负债表日后调整事项，应调整2015年度财务报表相关项目。
【答案】AC
【解析】资产负债表日后发生的非调整事项，是表明资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表，选项A正确；
但有的非调整事项对财务报告使用者具有重大影响，如不加以说明，将不利于财务报告使用者做出正确估计和决策，因此，应在附注中进行披露，选项C正确。
【答案】ACD
【解析】对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，选项B不正确。
【答案】CD
【解析】选项A和B均属于资产负债表日后调整事项；
选项C和D属于非调整事项，不应调整报告年度报表的相关项目。
【解析】资产负债表日后期间发生的报告年度的销售退回，属于调整事项，应当对报表中的相关项目进行调整，不需要在财务报表附注中披露。
【解析】由于公司经营业绩不佳而对无形资产的摊销年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵公司利润，应作为当期重大会计差错处理。
由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于资产负债表日后调整事项，选项C正确。
【解析】乙公司
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