税收征收管理法讲解PPT文档104页.pptx

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税收征收管理法,1,市南国税局,2,一、税收征管法的立法目的

（一）加强税收征收管理

（二）规范税收征收和缴纳行为（三）保障国家税收收入（四）保护纳税人的合法权益（五）促进经济发展和社会进步,3,第一章税收征管法概述,二、税收征管法的适用范围适用于税务机关征收各税的征收管理三、税收征管法的遵守主体

（一）税务行政主体（税务机关）

（二）税务行政管理相对人（纳税人、扣缴义务人）（三）有关单位和部门,4,四、征纳双方的权利和义务

（一）税务机关的权利和义务1.税务机关的权利法规起草拟订权拟订税收法律法规草案提出税收政策建议制定、发布税收规章税收管理权税务登记管理账簿凭证管理纳税申报管理,5,税款征收权（最主要的权利）依法计征权核定税款权税收保全权强制执行权追征税款权税务检查权行政处罚权,6,（6）其他权利对纳税人的减、免、退、延期缴税审批权阻止出境权委托代征权代位权与撤销权欠税情况公告权上诉权,7,2.税务机关的义务,8,宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务保密义务（为纳税人情况及检举人保密）为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务受理税务行政复议的义务进行回避的义务其他义务受理减、免、退税及延期缴税申请的义务出示税务检查证的义务多征税款立即退还的义务保护纳税人合法权益的义务,

（二）纳税人的权利和义务（国家税务总局公告2009年第1号）1.纳税人的14项权利知情权保密权税收监督权纳税申报方式选择权申请延期申报权申请延期缴纳税款权申请退还多缴税款权依法享受税收优惠权,9,委托税务代理权陈述与申辩权对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权税收法律救济权依法要求听证的权利索取有关税收凭证的权利。

10,2.纳税人的10项义务依法进行税务登记的义务依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务财务会计制度和会计核算软件备案的义务按照规定安装、使用税控装置的义务按时、如实申报的义务,11,按时缴纳税款的义务代扣、代收税款的义务接受依法检查的义务及时提供信息的义务报告其他涉税信息的义务,12,【例题1单选题】根据税收征收管理法的规定，下列各项中，不属于税务机关职权,13,的有（）。

A.受理纳税申报B.税务代理C.核定纳税人应纳税额D.询问纳税人和扣缴义务人,【答案】B【解析】本题考核税收征收机关的职权。

税收征收机关职权有税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚等，税务代理并不是税收征收机关的职权。

【例题2多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。

下列各项中，属于纳税人权利的有（）。

A.要求税务机关对纳税人情况保密,14,对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼【答案】ABCD,第二章税务管理,15,第一节税务登记管理税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。

税务登记管理是税务管理的首要环节。

温馨提示：

法定税务登记事项包括5种情况设立税务登记；变更税务登记；外出经营报验登记；停业、复业登记；注销税务登记。

（一）设立税务登记1.设立税务登记的对象（重要）领取营业执照从事生产经营的纳税人非从事生产经营但依法负有纳税义务的单位和个人无照户温馨提示：

下列单位和个人不需办理税务登记国家机关；个人；无固定生产经营场所的流动性农村小商贩,16,【多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。

国有企业企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农正确答案：

ABC,17,2.设立税务登记的时限：

30日内,18,3.办理设立税务登记应提供的证件和资料工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

设立税务登记地点：

生产经营所在地税务机关设立税务登记的顺序：

先工商后税务,19,

（二）变更税务登记1.变更税务登记的范围改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点；（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。

20,变更税务登记的时间：

30日内变更税务登记的顺序：

先工商后税务,21,温馨提示：

纳税人因住所、经营地点变动涉及改变税务机关的，先向原税务登记机关办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关办理设立税务登记。

（三）停业、复业登记1.停业登记（重要）适用主体：

定期定额征收的个体户停业期：

不超过1年办理停业登记的手续填写停业登记申请表说明停业理由、期限、纳税及发票情况结清应纳税款、滞纳金、罚款税务机关收存有关证件包括：

税务登记证件及副本、发票领购簿、未用完的发票和其他税务证件。

停业期间发生纳税义务应依法申报纳税,22,2.复业登记及时办理复业登记手续不能及时复业的可申请延长停业登记,23,（四）外出经营报验登记申请开具外出经营活动税收管理证明开具的主体级别：

县级以上（含本级）主管税务机关具体的开具机关：

外出经营活动应缴增值税的：

向国税机关申请开具外出经营活动应缴营业税的：

向地税机关申请开具外出经营活动为兼营行为的：

向国税或地税机关申请开具有效期：

30日（最长为180日）温馨提示：

在同一经营地累计超过180天的，应在经营地办理税务登记手续,24,（五）注销税务登记1.办理注销税务登记的情形发生解散、破产、撤销；被工商机关吊销执照；因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关。

25,注销税务登记的时限：

15日内注销税务登记的顺序：

先税务后工商注销税务登记的手续：

提交相关证明文件和资料结清应纳税款、滞纳金、罚款缴销发票、税务登记证件、其他税务证件,26,【多选题】企业因法人资格被依法终止，现委托税务师事务所办理注销税务登记，注册税务师应向主管税务机关提供（）等凭证资料之后，方可依法办理注销税务登记。

结清应纳税额缴销原税务登记证件C.补缴税收滞纳金和罚款D.缴销发票【正确答案】ABCD【答案解析】纳税人办理注销税务登记证件前,应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、缴销发票产、税务登记证和其他税务证件。

27,（六）税务登记证的管理1.税务登记证的使用范围开立银行账户申请减税、免税、退税申请办理延期申报、延期缴纳税款领购发票申请开具外出经营税收管理证明办理停业、歇业其他有关税务事项,28,2.税务登记证的管理,29,定期验证和换证亮证经营，接受检查遗失税务登记证的处理15日内书面报告主管税务机关在市级以上新闻媒体上声明作废向主管税务机关申请补发（凭媒介原件及申请报告）,【例题1多选题】下列从事生产、经营的纳税人的各项活动中，符合税收征收管理法的规定的有（）。

自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号书面报主管税务机关自领取税务登记证之日起15日内，必须将所采用的财务、会计制度和财务处理办法报主管税务机关备案应当自领取税务登记证或发生纳税义务之日起15日内设置账簿遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废【答案】ABD【解析】本题考核有关设置账簿、凭证等的时间规定。

从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿，C选项表述不正确；自领取税务登记证之日起15日内，所采用的财务、会计制度和财务处理办法报主管税务机关备案。

30,）事项时，必须提供税,31,【例题2多选题】纳税人办理下列（务登记证件。

A.开立银行账户B.申请减税、免税C.办理停业、歇业D.领购发票【答案】AbcD【解析】本题考核税务登记证件的作用。

根据规定：

纳税人：

开立银行账户；领购发票，必须提供税务登记证件。

纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，BC选项就属于应当出示的情况。

第二节账簿、凭证管理一、账簿的设置管理1.从事生产经营的纳税人：

自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内；,32,扣缴义务人：

自扣缴义务发生之日起10日内。

建账困难的纳税人：

可以聘请经批准从事会计代理记账的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理财务,二、对财务会计制度及其处理办法的管理备案制度备案的内容：

财务会计制度财务会计处理办法会计核算软件备案的时间：

领取税务登记证件之日起15日内会计制度与税法规定相抵触的处理办法：

按税法规定计算税额三、账簿、凭证的保存和管理账簿、凭证保存期：

10年账簿、凭证不得伪造变造或者擅自销毁,33,四、发票管理1.发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

34,2.发票的印制发票准印证：

国家税务总局统一印制，省税务机关核发。

基本联次：

一式三联。

存根联、发票联、记账联。

县级以上税务机关可以根据需要适当增、减发票联次。

式样：

全国范围内统一式样的发票由国家税务总局规定全省范围内统一式样的发票由省级税务机关规定发票印制管理增值税专用发票：

由国家税务总局制定的企业印制；其他发票：

由省级税务机关确定的企业印制。

禁止私自印制、伪造、变造发票。

（5）发票监制章国家税务总局规定式样，省级税务机关制作。

35,3.发票的开具开具的主体：

收款方应向付款方开具发票温馨提示：

下列情形付款方向收款方开具发票收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

开具的时限：

发生经济业务确认营业收入时开具发票。

未发生经济业务一律不准开具发票。

36,（3）开具的地点：

除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

37,第三节纳税申报管理纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。

（一）纳税申报的对象：

纳税人、扣缴义务人

（二）纳税申报原则：

无论是否发生纳税义务，均应办理纳税申报；减免税期间应按规定办理纳税申报。

38,（三）纳税申报的内容：

纳税申报表和扣缴税款报告表。

财务会计报表。

其他纳税资料。

（四）纳税申报的方式：

直接申报邮寄申报温馨提示：

邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

数据电文其他方式温馨提示：

实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

39,（五）延期申报管理前提条件：

不可抗力书面申请：

提出书面延期申请审批机关：

县级以上税务机关预缴税款：

延期申报需预缴税款,40,【多选题】下列有关纳税申报表述不正确的有（）。

A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理。

实行委托代征方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

【正确答案】BDE,41,第三章税款征收税收征管工作的核心,税款征收是指税务机关依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织入库的一系列活动的总称，它是税收征收管理工作中的中心环节，在整个税收征收管理工作中有极其重要的地位。

42,一、税款征收原则

（一）由税务机关负责征收

（二）依法征税依法定标准依法定权限依法定程序（三）征收的税款缴入国库（四）税款优先,43,税收优先的表现：

税收优先于无担保债权；无担保债权是指在债权上未设置任何形式担保的债权。

纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；税收优先于罚款、没收违法所得。

结论：

税收与无担保债权的关系：

税收优先（破产法规定的破产企业欠职工工资例外）。

税收与有担保债权的关系：

是平等的，只看先后顺序，欠税在前税款优先。

税收与其他行政处罚的关系：

税收优先于罚款、没收违法所得。

44,二、税款征收方式

（一）查账征收

（二）查定征收（三）查验征收（四）双定征收（五）委托代征（六）邮寄纳税（七）其他方式（如：

网络申报）,45,三、税款征收制度

（一）代扣代缴、代收代缴税款制度依法履行代扣、代收税款义务；纳税人不得拒绝；限于税法规定的范围和标准；税务机关付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

46,

（二）延期缴税制度1.前提条件：

不可抗力当期货币资金扣除工资、社保费后不足缴纳税款审批机关：

省级税务机关延期期限：

不超过3个月审批期限：

收到申请报告之日起20日内,47,5.提供资料：

申请延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况；所有银行存款账户的对账单；资产负债表；应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

6.法律责任：

延期缴税经批准的，批准延期内免予加收滞纳金。

延期缴税未经批准的，应自纳税期届满之日起加收滞纳金。

温馨提示：

区分延期申报与延期缴税。

48,某纳税人6月份应纳税款100万元，企业“应付工资”贷方提取金额120万元，应缴社会保险费30万元，“应付账款”余额280万元，货币资金余额260万元。

问：

企业于6月30日申请延期缴纳，应当提交哪些资料？

根据所提供的资料，该企业是否符合申请延期缴纳的条件？

假定7月26日税务机关作出不予批准的决定，且企业于7月26日当天缴纳此项税款。

该企业是否需要缴纳滞纳金？

缴纳多少？

49,答案提示：

需要提交的资料。

申请延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况及银行存款账户的对账单；资产负债表；应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

不符合延期缴纳税款的条件。

因为该企业资金余额=260-120-30=110万元，大于应纳税额100万元。

需要缴纳滞纳金。

应加收11天的滞纳金=1000.511=5500（元）。

50,（三）税收滞纳金征收制度1.税收滞纳金的适用范围：

纳税人未按照规定的期限缴纳税款扣缴义务人未按照规定的期限解缴税款税收滞纳金的计算方法：

应交税收滞纳金=滞纳税款数滞纳天数万分之五加收滞纳金的起止时间：

纳税期限届满次日起至实际缴纳税款之日止（或：

从滞纳税款之日起至实际缴纳税款之日止）,51,（四）减免税收制度必须有税法明确规定；纳税人提出书面申请；税务机关依法审批；减免税单独核算；减免期内照常申报；减免期满恢复纳税（期满次日起）。

52,（五）税额核定制度1.适用范围（6种情形之一）依法可以不设账簿的；依法应设账但未设账簿的；擅自毁账或拒不提供纳税资料的；账目混乱，凭证资料残缺不全的；逾期未申报纳税的；计税依据明显偏低又无正当理由的。

2.核定方法（四种方法）,53,（六）税收调整制度（关联企业的税收调整）关联企业的认定（三种情形）关联交易原则（独立交易）关联企业的税收调整调整的情形（五种情形）调整的方法（四种方法）

（2）调整的期限（3年内、10年内）,54,（七）责令缴纳制度1.适用对象：

未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人临时从事生产、经营的纳税人,55,2.执行程序：

核定应纳税额责令缴纳扣押商品、货物（扣押之日起15日内缴纳税款）解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物抵缴税款（以拍卖或变卖所得抵缴税款）温馨提示：

拍卖或变卖扣押的商品、货物须经县以上税务局（分局）局长批准！

56,2010年7月，王某在A县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。

9月份被A县B税务所查处，核定应纳税款300元，限于其次日缴清税款。

王某在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值400元的一件服装，扣押后王某仍未缴纳税款，税务所遂将服装以300元的价格销售给内部职工，用于抵缴税款。

根据上述资料回答：

对王某的行为应如何处理？

请分析A县B税务所的执法行为有无不妥？

57,解析：

对王某未办税务登记的行为，税务所应责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。

逾期不改正的，税务机关可以提请工商机关吊销其营业执照。

A县B税务所的执法行为存在下列不妥：

拍卖、变卖货物未经县以上税务局（分局）局长批准拍卖、变卖货物应由依法成立的商业机构销售，不得自行销售给内部职工纳税人对税务机关作出的决定享有陈述权和申辩权，而税务所未听取王某的申辩,58,（八）税收保全措施（预防性措施）1.税收保全措施的前提条件从事生产经营的纳税人有逃税行为；税务机关责令纳税人提供纳税担保而未能提供担保。

适用纳税担保的情形A.有逃避纳税义务行为的纳税人转移、隐匿财产的；B.欠税纳税人出境的；C.因纳税争议需要申请行政复议而未缴清税款的；D.其他情形,59,纳税担保的范围A.税款；B.滞纳金；C.实现税款、滞纳金的费用。

包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

60,纳税保证责任纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任；用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。

纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。

D.用于纳税担保的财产、权利的价格估算，除法律、行政法规另有规定外，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。

61,2.税收保全措施的适用对象仅限于从事生产、经营的纳税人。

不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

62,3.税收保全的具体措施冻结纳税人的存款（数额相当于应纳税款）；扣押、查封纳税人的商品、货物或其他财产（价值相当于应纳税款）。

温馨提示：

冻结存款及扣押、查封财产必须经县以上税务局（分局）局长批准。

其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

63,4.税收保全措施的法定程序责令纳税人提前缴纳税款责成纳税人提供纳税担保冻结纳税人的存款必须经县以上税务局（分局）局长批准冻结存款的数额以应纳税款的数额为限,64,（4）扣押、查封纳税人的财产必须经县以上税务局（分局）局长批准；必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人；扣押财产必须开付收据；查封财产必须开付清单；下列财产不得扣押、查封A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；B.单价5000元以下的其他生活用品。

65,温馨提示：

提示1：

个人所扶养家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。

提示2：

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

66,）物品实施税收保全措施。

67,【多项选择题】税务机关可以对下列（A.机动车辆,B.单价5000元以上的生活用品C.金银饰品D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品E.豪华住宅【正确答案】ABCE,5.税收保全措施的终止纳税人按期缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施提示：

自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全纳税人逾期仍不缴纳税款的，经税务局（分局）局长批准，终止保全措施，转入强制执行措施6.税收保全措施的责任因税收保全措施不当使纳税人合法权益遭受损失的，税务机关应承担赔偿责任。

税收保全措施不当的表现有：

未经批准、未及时解除、扣押查封的方式方法不当,68,（九）税收强制执行措施（强制追缴措施）1.概念：

是指纳税人等当事人在规定的期限内未履行法定义务，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关采取法定的强制手段，强迫其,69,履行义务的行为。

2.税收强制执行措施的适用对象从事生产经营的纳税人未按期缴纳税款；扣缴义务人未按期解缴税款；纳税担保人未按期缴纳所担保的税款；对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议，也不向人民法院起诉，又不履行的当事人。

3.税收强制执行的具体措施书面通知银行强制扣缴；扣押、查封、依法拍卖或变卖。

70,4.税收强制执行措施的法定程序责令限期缴纳（限期15日内）扣缴税款（书面通知银行扣缴税款）抵缴税款（以拍卖变卖所得抵缴税款）,71,5.采取税收强制执行措施应注意的问题经县以上税务局（分局）局长批准通知被执行人或其成年家属到场下列财产不得强制执行：

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价5000元以下的其他生活用品。

72,拍卖或变卖财产的顺序由依法成立的拍卖机构拍卖商业企业代售或纳税人自行处理（无法委托拍卖或者不适合拍卖的）由税务机关变价处理（无法委托商业企业销售，纳税人也无法自行处理的）强制执行的剩余部分3日内退还被执行人剩余部分=拍卖或变卖所得税款滞纳金罚款拍卖、变卖等费用,73,某县国税局集贸税务所在2014年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B（定期定额征收业户，每月10日缴纳上月税款）打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2014年12月税款1200元的可能。

该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。

12月27日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。

2014年12月31日1l时，B到税务所缴纳了12月份应纳税款1200元，并要求税务所,74,返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。

2015年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。

B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。

B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予受理。

而后B向县国税局提出赔偿申诉。

【讨论问题与要求】税务所的执法行为有哪些错误?

个体工商业户B能否获得赔偿?

75,

（1）税务所的执法行为存在以下问题：

违反法定程序。

该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。

越权执法。

本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局（分局）局长批准。

执行不当。

其一，该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长只能协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法。

其二，在扣押物品时未对被扣押的物品进行查验和确认。

其三，未妥善保管被扣物品。

税收保全措施未及时解除。

税务机关应当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。

本案中，该税务所向B返回所知押的商品是在该税务所收到B缴纳税款后,的52小时之后。

76,

（2）纳税人B可以获得行政赔偿税收征管法第39条、第43条的规定：

采取税收保全措施不当；或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。

国家赔偿法第4条规定：

行政机关及其工作人员在行使职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。

77,（十）欠税清缴制度建立欠税公告制度县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。

大额欠税处分财产报告制度（大额欠税是指欠税在5万元以上）欠税纳税人财产抵押需说明欠税情况（即：

纳税人有欠税不能瞒着抵押权人）,78,4.改制纳税人欠税的清缴制度合并时未缴清税款的，由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；分立时未缴清税款的，由分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

破产企业税款清算制度离境清税制度离境清税制度是指欠缴税款的纳税人离开国境前，必须向税务机关缴清所欠税款及滞纳金或提供担保，否则税务机关可以通知边防或海关限制其出境的一项制度。

79,7.税务机关对欠税纳税人可行使代位权、撤销权欠税纳税人有下列情形