实训三应收预付Word文档格式.docx

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7.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；

8.向债务人进行函证；

9.检查未函证应收账款；

10.检查坏账的确认与处理；

11.抽查有无不属于结算业务的债权；

12.检查贴现、质押或出售；

13.确定已收回的应收账款金额；

14.分析应收账款明细账余额，必要时作重分类调整；

15.结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无同挂项目；

16.验明应收账款是否已在资产负债表上恰当列报

√

ZD2

ZD3

ZD4

ZD6

ZD7

表2-3-2应收账款审定表

ZD1

2008年2月19日日期：

项目名称

期末未审数

账项调整

重分类调整

期末审定数

上期末审定数

借方

贷方

西单商场

194197

永定商业大厦

13380

生产资料公司

140400

周立春

-1860

1860

101中学

672750

蓝岛大厦

35568

国贸公司

374400

华平电子

-86153.85

86153.85

上海国棉

26920

合计

823578.65

911592.50

审计结论:

经审核，华平电子为错记账务应予调整，编制调整分录；

借:

应收账款8615385

贷：

营业外支出8615385

周立春：

坏账收回时，账务处理不全，应补记齐全。

编制调整分录：

借：

应收账款1860

贷：

坏账准备1860

上海国棉：

非货币交易账务不全，应补充完整。

借：

主营业务成本66920

应交税费---增值税（进项税额）6800

盈余公积2000

材料成本差异22560

贷：

主营业务收入84000

应交税费---增值税（销项税额）14280

表2-3-3应收账款替代测试表

ZD6

应收账款---怀柔华丽财务报表截止日/期间：

刘红复核：

王洪

2008年2月11日日期：

2008年2月15日

一、期初余额0

二、借方发生额771615

入账金额

检查内容（用√、×

表示）

序号

日期

凭证号

金额

①

②

③

④

……

1

12.25

转161/2

771615

2

3

小计

全年借方发生额合计

测试金额占全年借方发生额的比例

100%

三、贷方发生额

转162/2

38580.75

12.31

银收14

733034.25

全年贷方发生额合计

测试金额占全年贷方发生额的比例

四、期末余额0

五、期后收款情况

检查内容说明：

1.原始凭证是否齐全；

2.记账凭证与原始凭证是否相符；

3.账务处理是否正确；

4.是否记录与恰当的会计期间；

5.……

审计说明:

经审核无误，金额可以确认。

表2-3-4应收账款余额明细表

ZD2

刘红复核：

2008年2月6日

债务人名称

业务内容

年初余额

年末余额

账龄（年）

1年以下

2-3年

3年以上

销售

443407

昌平商场

40365

133380

6727.50

-8615385

西城商贸

怀柔华丽

彭大山

485632

审计说明：

贷：

周立春坏账收回，账务处理不全，编制调整分录；

应收账款1860

坏账准备1860

与上海国棉菲货币交易账务处理不全，编制调整分录；

银行存款2000

表2-3-5应收账款函证结果汇总表

ZD4

2008年2月10日日期：

2008年2月11日

一、应收账款寒症情况列表

项目

询证函编号

函证方式

函证日期

回函日期

账面金额

回函金额

经调节后是否存在差异

调节表索引号

第1次

第2次

001

积极

2．3

2．5

002

003

004

国际贸易

005

006

二、对误差的分析

项目

金额

1.已识别的误差

2.推断出的总体误差（扣除已识别的误差）

欠款单位未回函，对所有函证单位实施替代测试。

表2-3-6应收账款坏账准备计算表

ZD7

应收账款财务报表截止日/期间：

2008年2月15日日期：

2008年2月16日

计算过程

1.坏账准备本期期末应有金额①=②+③

2734.78①

（1）期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收账款对应坏账准备的应有余额

单位名称

（2）期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收账款对应坏账准备的应有余额

账龄

应收账款余额

坏账准备计提比例

坏账准备应有余额

应收账款

1年以内（含1年）

911592.5

3‰

2734.78

1-2年（含2年）

2-3年（含3年）

2734.78③

2.坏账准备上期审定数

23000④

3.坏账准备本期转出（核销）金额

7600

9460⑤

4.计算坏账准备本期全部应计提金额

⑥=①-④+⑤

-10805.22⑥

经审核。

原账面余额为15825.89，多提坏账准备=15825.89-2734.78=13091.11应予冲回，

坏账准备13091.11

资产减值损失13091.11

原账务处理将坏账准备计入管理费用，属入账错误应与调整，编制调整分录：

资产减值损失2285.89

管理费用2285.89

表2-3-7其他应收款审计程序表

ZH

其他应收款财务报表截止日/期间：

2008年2月8日日期：

2008年2月19日

A．资产负债表中记录的其他应收款是存在的。

B．所有应当记录的其他应收款均已记录。

C．记录的其他应收款由被审计单位拥有或控制。

D．其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。

E．其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。

1.核对其他应收款明细账与总账的余额是否相符；

2.获取或编制其他应收款明细表；

3.抽取金额大或异常的款项进行函证；

4.回函不符的或未发询证函的其他应收款，采用替代程序进行检查，验证年末余额的正确性；

5.长期未收回的其他应收款是否已无法收回，形成坏账；

6.抽查有无属于结算业务的债权；

7.出现贷方余额的其他应收款，必要时作重分类调整；

8.验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当列报

表2-3-8其他应收款审定表

ZH3

其他应收款财务报表截止日/期间：

2008年2月18日日期：

2008年2月19日

魏建国

6000

其他

-10000

10000

-4000

经审核下脚料退库，应冲减生产成本，编制调整分录

其他应收款10000

生产成本10000

补提坏账准备6000×

3‰=18编制调整分录借：

资产减值损失18

坏账准备18

10月25日红叶面包车丢失保险赔款入账错误，应冲减营业外支出，编制调整分录：

其他应收款30000

营业外支出30000

表2-3-9其他应收款明细表

ZH2

2008年2月9日

1年以内

1-2年

赵玉芬

经审核下脚料退库，应冲减生产成本，编制调整分录借：

表2-3-10企业询证函

西单商场（公司）：

本公司聘请的北京京兴会计师事务所正在对本公司2007年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来款项等事项。

下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；

如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。

回函请直接寄至北京京兴会计师事务所。

回函地址：

北京市海淀区北三环1号

邮编：

100088电话：

66666666传真：

66668888联系人：

李灵

1．本公司与贵公司的往来账项列示如下：

截止日期

贵公司欠

欠贵公司

备注

2007．12．31

194197.00

2.其他事项

北京顺利服装公司

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。

若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。

（公司盖章）

2008年2月3日

经办人：

结论：

1.信息证明无误

年月日

经办人：

2.信息不符，请列明不符项目及具体内容。

（公司盖章）

表2-3-11企业询证函

永定商业大厦（公司）：

133380.00

2008年2月3日

表2-3-12企业询证函

生产资料公司（公司）：

140400.00

2008年2月3日

表2-3-13企业询证函

国际贸易公司（公司）：

2007.12.31

374400.00

2008年2月3日

表2-3-14企业询证函

蓝岛大厦（公司）：

35568.00

（公司盖章）

2008年2月3日

表2-3-15其他应收款坏账准备计算表

A1

报表项目分析财务报表截止日/期