最全中级会计实务复习题文档格式.docx

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（4）对B公司出口销售作出账务处理，计算2008年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。

单选题

3、下列各项中，属于会计政策变更的是

A．投资性房地产的后续计量从成本模式改变为公允价值模式

B．将应收账款的坏账提取比例由3%改为5%

C．根据新获得的信息，将某电子设备使用年限由5年改为3年

D．将固定资产按直线法计提折旧改为年数总和法计提折旧

4、下列项目中，注册税务师审核转让房地产收入的要点表述中正确的有（）。

A．审核收入明细账并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入分解或隐瞒

B．审核应收账款并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入长期挂账

C．审核应付账款并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入长期挂账

D．审核房地产的成交价格，看其是否正常合理

E．审核销售费用并与有关转让房地产合同、会计凭证相核对，看有无将房地产收入长期挂账

5、甲公司为提高某项设备技术性能，于20×

7年3月1日对其进行更新改造。

设备的原价为1000万元，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为600万元，未发生减值。

更新改造过程中发生成本支出1200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500万元，新部件的成本为800万元。

该项设备更新改造后的原价为（）万元。

A．1200

B．1400

C．1700

D．2200

6、下列业务中，需要通过“待处理财产损溢”账户核算的有（）。

A．库存现金的短缺

B．存货的盘亏或毁损

C．无法收回的应收账款

D．固定资产的清理损失

7、采用收益法评估出的某宗房地产价值偏高，其原因可能有（）。

A．选取的报酬率偏低

B．预测的未来净收益偏大

C．估计的使用期限偏短

D．估计的运营费用偏大

E．估计的空置率偏高

8、下列各项关于房地产转换形式的表述中，正确的有______。

A．房地产企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转为存货

B．房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，相应地由存货转换为投资性房地产

C．自用建筑物停止自用，改为出租，相应地由固定资产转换为投资性房地产

D．自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值，相应地由无形资产转换为投资性房地产

E．企业将出租的厂房收回，并用于生产本企业的产品，是由投资性房地产转换为存货

9、甲公司所有的投资性房地产满足公允价值模式的特定条件，故采用公允价值模式进行后续计量，其发生的相关交易或事项如下：

（1）20×

4年5月5日，甲公司根据董事会所做的决议，同乙公司签订了租赁合同，将其自用的房产整体出租给乙公司，租期3年，每月租金为35万元，甲公司于20×

0年取得该房产，其原值为4500万元，预计使用年限为25年，预计净残值为0。

（2）20×

7年4月30日，该房产的租赁合同到期，甲公司对该项房产进行资本化更新改造，以银行存款支付其支出共260万元。

因乙公司对本房产有续约的意向，甲公司又与其续约2年，租赁期从更新改造完成之后的20×

7年10月1日开始计算，每月租金仍为35万元。

（3）20×

9年9月30日，该房产的租赁期满，甲公司将该房产以5000万元整体出售给乙公司，同时办妥其相关手续。

（4）该房产20×

4年5月5日公允价值为4500万元，20×

4年12月31日和20×

5年12月31日公允价值均为4750万元，20×

6年12月31日和20×

7年12月31日其公允价值均为4900万元。

根据上述资料，不考虑所得税等相关税费因素，回答下列问题。

20×

4年甲公司在租赁期开始日应确认的资本公积应为______万元。

A．0

B．180

C．420

D．720

10、某建材家居商城2002年实际占用的土地面积为20000平方米，属于商城的停车厂占地500平方米，拥有房产原值2800万元，该房产现价评估值为4000万元。

2003年为扩大经营规模，经批准新征用土地2500平方米，扩建营业大厅的面积为1500平方米。

投资额预计280万元，于当年9月办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为300万元。

原有运输车辆10辆，每辆净吨位5吨，7月份又购入客货两用车3辆，每辆净吨位2吨，可乘坐4人，当月投入使用。

请根据以上资料计算该家居城2003年应纳的土地使用税、房产税、车船使用税。

（当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米；

房产税扣除比率为20%；

10座以下乘人汽车每辆税额200元，载货汽车税额60元/吨）

11、（）是行业内企业的可变成本。

A．租赁费用

B．利息

C．固定资产的折旧

D．生产过程中的费用

12、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（）。

A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

13、下列资产项目中，应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有（）。

A．所有的长期股权投资

B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．可供出售金融资产

D．商誉

14、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转入当期损益的有（）。

A．发行可转换公司债券时产生的资本公积

B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E．接受投资者投资时形成的资本公积

15、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。

A．非货币性资产交换利得

B．处置长期股权投资产生的收益

C．出租无形资产取得的收入

D．处置投资性房地产取得的收入

16、

（二）2011年1月26日，国务院召开常务会议，提出八项措施调控房地产市场，俗称新“国八条”。

这将为巩固和扩大调控成果，逐步解决城镇居民住房问题，继续有效遏制投资投机性购房，促进房地产市场平稳健康发展，产生积极作用。

2011年2月19日，南京市政府公布的《关于进一步做好房地产市场调控工作的通知》规定：

对贷款购买第二套住房的家庭，首付款比例不低于60%，贷款利率不低于基准利率的1.1倍。

2011年3月31日晚，南京市确定了2011年度新建住房价格的控制目标，即：

严格控制商品住房价格上涨，2011年度全市新建住房价格涨幅明显低于居民人均可支配收入增幅，低于2010年度全市新建住房价格涨幅。

具体措施主要是包括几个方面：

一是加大普通商品住房的用地供应，优先保障保障性住房的用地供应，满足合理的住房需求。

二是加快保障性住房的建设，今年将开工建设保障性住房600万平方米，竣工300万平方米。

全面推进新增1000万平方米保障性住房的规划选址工作。

第三是继续严格执行差别化信贷、税收政策和住房限购政策，合理引导住房需求。

四是加强房地产监管和住房价格动态监管，全市新建商品房上市必须明码标价，一套一标，积极抓好价格申报工作，申领预售许可证必须申报价格，开盘价格必须与申报价格一致，申报价格三个月内不能调高，三个月后需要调高的必须重新申报。

政府增加保障性住房的供给有利于（）。

A．限制房价上涨

B．促进房市消费

C．缩小收入差距

D．增加税收

17、报废或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的（　）。

A．管理费用

B．其他业务成本

C．营业外收入

D．营业外支出

18、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量

C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量

19、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。

2006年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月2日付款，取得现金折扣600元。

甲公司正确的处理是（）。

A．作为资产负债表日后事项的非调整事项

B．作为资产负债表日后事项的调整事项

C．直接反映在2007年当期会计报表中

D．在2007年报表附注中说明

20、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。

在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元（含增值税）。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。

（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。

（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。

租赁期开始日为2008年12月31日。

该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。

（5）2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。

在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；

乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。

甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。

编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；

21、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入营业外支出的是（）。

A．收发计量错误造成的存货盘亏损失

B．固定资产盘亏净损失

C．无法查明原因的现金盘亏损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

22、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．甲公司应付乙公司账款200万元，甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本

B．甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司

C．外汇汇率发生较大变动

D．新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差

23、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额等于账面价值

C．采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值高于账面价值

D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

24、下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有（）。

A．债务重组中将债务转为资本

B．以权益结算的股份支付的行权

C．期末确认可供出售金融资产公允价值变动额

D．投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式

25、

（二）

甲公司2010年12月31日购入一幢自用办公楼，购买价款为5000万元，另发生直接相关税费200万元，均已通过银行存款支付。

该办公楼购入后立即投入使用，预计其使用年限为20年，预计净残值为100万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。

2011年12月31日，甲公司对该幢办公楼进行减值测试，预计其未来现金流量现值为4300万元，该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为4500万元。

2012年1月1日，甲公司与丙公司签订经营租赁协议将该幢办公楼对外出租，协议约定租赁期为2012年1月1日至2014年12月31日，年租金为480万元于每年年末收取。

2012年1月1日该办公楼的公允价值为4800万元；

2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日该办公楼的公允价值分别为5000万元、5100万元、4900万元。

2015年1月1日，租赁期届满，甲公司将该项投资性房地产处置取得价款5150万元。

假定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。

甲公司自用办公楼2011年度应计提的折旧额为（）万元。

A.245

B.250

C.255

D.260

26、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。

该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。

在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为（）万元。

B．100

C．400

D．500

27、下列有关资产负债表日后事项表述正确的是（）。

A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制定的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理

B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字

C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露

D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制定的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理

28、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。

A．计量差错造成的存货盘亏

B．管理不善造成的存货盘亏

C．管理不善造成的固定资产盘亏

D．工程建造期间发生的工程物资盘亏

29、企业对投资性房地产采用成本模式计量，且投资性房地产不属于该企业的主营业务，计提的折旧费用或者摊销费用应当计入（）。

B．制造费用

C．营业外支出

D．其他业务成本

30、下列选项中不属于投资性房地产的是______。

A．甲公司自行经营的旅馆饭店

B．甲公司与乙公司签署了土地使用权租赁协议，甲公司以年租金720万元租赁使用乙公司拥有的40万平方米土地使用权

C．公司将其办公楼出租，同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务

D．甲公司与乙公司签订了一项经营租赁合同，乙公司将其持有产权的一栋办公楼出租给甲公司，为期5年

E．甲房地产开发商建造了一栋商住两用楼盘，一层准备出租给大型超市

31、根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。

A．税收滞纳金

B．购建固定资产支出

C．职工基本养老保险费

D．罚金和罚款

32、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。

A．公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额

B．公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值小于账面余额

C．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值

D．公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值

E．公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面余额

33、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。

公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．发生巨额亏损

B．2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货，

C．资本公积转增资本

D．公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元

34、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。

D．营业税

35、终结现金流量不包括（）。

A．固定资产的残值收入或变价收入

B．原来垫支在各种流动资产上的资金的收回

C．停止使用的土地的变价收入

D．流动资产投资

36、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。

建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。

2010年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。

因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。

该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。

甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。

因技术进步等原因，甲公司于2014年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A部件。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。

A．按照税法规定的年限10年作为其折旧年限

B．按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限

C．按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

D．按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限

37、下列各项中，能够体现可比性会计信息质量要求的是______。

A．固定资产计提减值准备

B．存货发出计价方法不可随意变更

C．交易性金融资产采用公允价值计量

D．融资租入固定资产视同自有固定资产

38、华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额．产品销售成本按经济业务逐笔结转。

所得税税率25%。

华新公司20×

9年发生如下经济业务：

（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。

产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。

（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。

（4）收到B公司甲产品退货。

该退货系华新公司20×

8年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。

华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（不属于资产负债表日后事项）。

（5）年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。

（6）计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息3000元；

用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。

（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。

（8）计算并确认应交所得税（不考虑纳税调整事项）。

编制华新公司上述经济业务

（1）～（8）的相关会计分录。

（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）

39、工程造价资料的作用有（）。

A．作为编制固定资产计划的参考

B．进行单位生产能力的投资分析

C．用作编制竣工结算的重要依据

D．用作编制初步设计概算的参考资料

E．用作编制企业定额的重要依据

40、考核长期股权投资权益法＋非货币性资产交换＋债务重组

北方公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下：

（1）北方公司于2009年1月1日用厂房投资于B公司，取得B公司30%的股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。

投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；

该厂房在投资日的公允价值为3200万元。

投资各方