商贸企业纳税评估案例Word格式文档下载.docx
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二、数据分析
评估人员从CTAIS提取2005、2006连续两年数据制作成企业纳税评估工作底稿，利用EXCEL的图表对比分析功能，形成销售收入、应缴税金、进销项税额、销售利润、库存商品（产成品）、应收帐款、税负情况表及线形曲线变动对比图。
把表格与图表相结合，纵向比较企业两年经营变化情况。
根据甘肃省国家税务局发布的行业信息，横向与同行业比较税负变化情况。
经过案头的初步审核比对和变动异常的指标发现企业经营过程中存在的问题和疑点。
通过对取得数据进行相关的分析性复核，并制作分析性复核工作底稿，利用数字与图表相结合的方法分析该企业的异常情况。
某商贸2006年经营情况表
单位：
元
月份
销售收入
销项税额
进项税额
应缴税金
销售利润
库存商品
应收账款
税负（%）
1
0.00
495.72
（6935.45）
2
33171.36
33667.08
278141.39
（4796.20）
3
359421.37
61101.63
98607.91
71173.36
30000.00
605895.95
32142.87
4
255133.68
43372.72
11185.98
38986.62
106311.40
492375.74
34041.10
5
279315.73
47483.67
32213.46
23716.41
56486.80
477920.76
17538.53
6
111495.64
18954.26
22047.60
26809.75
156936.70
547349.93
（19853.65）
7
39217.95
6667.05
1318.39
21461.09
66681.20
553320.90
（2214.25）
8
278915.25
18015.64
34733.77
10862.98
197242.29
539880.41
21809.20
9
59888.90
10181.10
51848.10
52529.98
94371.40
862964.42
（13301.83）
合计
1383388.52
205776.07
285126.57
708029.79
某商贸2005年经营情况表
0.00
229.72
-31.82
29602.28
495.72
41,531.42
12424.78
43,528.71
42,374.31
42256.78
1、销售收入变动分析图
某商贸销售收入变动情况表
销售收入（2006）
销售收入2005）
通过销售趋势分析图可以发现，该企业销售呈不规则变动，2006年3、8月销售情况较好，其余月份稍低，应重点审核企业形成这种销售情况的原因。
2、税金变动分析图
某商贸进销项税额变动情况表
销项税额（2006）
销项税额（2005）
进项税额（2006）
进项税额（2005）
根据税金变动分析图可以发现，企业购入原材料的变化幅度及集中进货时间，主要集中在次年9月到第二年3月。
3、销售利润变动分析图
某商贸销售利润变动情况表
销售利润（2006）
销售利润（2005）
根据企业销售利润变动分析图可以发现，企业销售利润呈曲线波动上升趋势，与销售收入变动情况不配比。
4、库存商品变动分析图
某商贸库存商品变动情况表
库存商品（2006）
库存商品（2005）
根据企业库存商品变动分析图可以看出，库存商品变动呈平缓上升趋势，但库存商品变动趋势与进项税金变动趋势不配比。
5、应收帐款变动分析图
某商贸应收帐款变动情况表
应收帐款（2006）
应收帐款（2005）
41531.42
43528.71
42374.31
根据企业应收帐款变动分析图可以看出，应收帐款呈波浪式变动，变动幅度较大。
从以上图表分析发现：
企业的进项税金变动与库存商品变动情况不配比，销售利润与销售收入变动情况不配比，可能存在销售收入后移或根据销售收入人为控制进项税金的问题。
三、约谈发现问题
针对上述疑点同企业法人和会计进行约谈，企业具体解释为：
销售收入在每年9月至次年3月收入较高，是因为该企业生产的产品主要用于农产品出口退税企业的产品包装，这段时间是这类企业的销售旺季。
进项税金变动情况是由于企业从佳木斯进货成本较高，货源紧张，销货方对进货数量有要求，每年分次进货而形成。
销售收入与销售利润等数据之间变动曲线不配比，是由于销售有滞后而形成的。
企业会计是依据保管提供的销售发票做帐，由于保管处单证传递速度慢，形成销售滞后一个月。
经企业对保管处传递来的出库单核对，有5份发票54865条纸袋134576.50元未作销售，未申报纳税。
评估人员对该企业存在的上述问题制作了《纳税评估报告》，提交纳税评估领导小组评定。
四、评估处理意见
经纳税评估领导小组评定，认为该企业的上述行为违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条及其《实施细则》有关规定，应补缴增值税元，并作相应的调帐处理。
评估人员根据纳税评估领导小组的评定结果制作了《纳税评估认定结论》，并向该企业制作下发了《限期整改通知书》。
以上税款企业在2007年元月份纳税申报时已全部入库。
五、管理建议
1、应对企业加强日常税收政策辅导和监督检查。
2、应经常深入进行调查研究，了解纳税人的基本经营情况和掌握行业特点，及时发现企业的异常动态，提高日常纳税评估的针对性和准确性。
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