初级会计实务资产知识点总结Word格式文档下载.docx
《初级会计实务资产知识点总结Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计实务资产知识点总结Word格式文档下载.docx（25页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
提示付款期限为自出票日起最长不得超过
两个月
币资金
信用卡存款
贷记卡和准贷记卡
信用证保证金存款
存出投资款
外埠存款
不计利息，只付不收，付完清户
第二节应收及预付款项
考占
<
7八、、
付款期限
不超过6个月
应收票
据
分类
商业承兑汇票和银行承兑汇票
账务处理
应收票据
主营业务收入
应交税费一应交增值税（销项税额）
应收账款
原材料等
应交税费一应交增值税（进项税额）
银行存款（差额）
银行存款（实际收到的款项）财务费用（贴现息）
银行存款/应收账款贷：
预付账
米购业务产生的债权，属于资产类账户1
不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款可以通过“应付账款”科目的借方核算
预付账款
银行存款
银行存款（或相反）
知识点q
应收股
利
应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润
应收股利
投资收益
长期股权投资一损益调整
银行存款/其他货币资金
应收利
息
应收利息
其他应
收款
应收取的赔款、罚款
应收的出租包装物的租金1
应向职工收取的各种垫付款项
存出保证金
知识点考点
应收款
项减值
计算
当期应计提坏账准备=应有余额-已有余额应有余额=应收款项账面余额—预计未来现金流量现值
=应收款项期末余额X坏账准备计提比例
资产减值损失
坏账准备账面价值减少，账面余额不变
坏账准备
资产减值损失账面价值增加，账面余额不变
应收账款账面价值不变，账面余额减少
应收账款账面价值减少，账面余额不变
第三节交易性金融资产
现金，其他方的权益工具，合同权利，衍生工具合同和非衍生工具合同（可变数量）
取得
交易性金融资产一成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应交税费一应交增值税（进项税额）贷：
其他货币资金等
注意：
初始入账金额包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
其他货币资金一存出投资款
投资收益（价款中包含的现金股利和利息）
持有期
间
投资收益（持有期间的现金股利和利息）
交易性金融资产一公允价值变动
公允价值变动损益（或相反）
交易性金融资产一成本（或借记）一公允价值变动投资收益（或借记）
出售
公允价值变动损益贷：
转让收益：
应交税费一转让金融商品应交增值税
（卖出价—买入价）/（1+6%
x6%
转让损失：
（年末转回）
应交税费一转让金融商品应交增值税贷：
第四节存货
*Jtr考点
成本确
疋
采购成本
购头价款+二税费与不冃匕抵扣+八费损耗
商品流通企业：
计入成本；
先进行归集，再分摊；
金额较小的，计入当期损益
加工成本
直接人工+制造费用
其他成本
为特疋客户设计产品所发生的、可直接确疋的设计费用
不计入成本的费用
非正常损耗
验收入库后的仓储费用
原材料
实际成本法
下取得材料
银行存款/其他货币资金等
在途物资
银行存款/其他货币资金等借：
月末：
应付账款一暂估应付账款下月初：
原材料（红字）
应付账款一暂估应付账款
诧Jtr考点
下发出材料
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本委托加工物资等贷：
发出材料的计价方法
个别计价法
实物流转与成本流转一致
成本计算准确，工作量大
珠宝、名画等贵重物品
先进先出法
先购入的存货先发出（计算）—"
随时结转发出存货成本
物价持续上升，两个高估
月末一次加权平均法
月末计算加权平均单位成本（计算）n
简化了成本计算工作
平时不能提供发出和结存存货成本
移动加权平均法
每次进货时计算平均单位成本
及时了解存货的发出和结存情况
计算工作量大
计划成本法
材料采购（实际成本）
应交税费应交增值税（进项税额）
原材料（计划成本）
材料采购（计划成本）
材料采购
材料成本差异（节约差异）（或相反）
下月初：
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
其他业务成本
委托加工物资
计算材料成本差异率（期初差异的确定，借正贷负）
计算发出材料的成本差异
结转发出材料的成本差异并将发出材料的计划成本调整为实际成本借：
生产成本等
材料成本差异（超支差异）（或相反）
计算结存材料的实际成本1
委托加
工物资
成本
耗用物资的成本
加工费，运杂费
不能抵扣的增值税和消费税
发出物资
委托加工物资（实际成本）贷：
原材料（计划成本）借或贷：
材料成本差异
支付加工费等
银行存款等
验收入库
库存商品
借或贷：
材料（产品）成本差异
增值税
一般纳税人：
小规模纳税人：
委托加工物资贷：
消费税
收回后直接出售：
收回后用于连续加工应税消费品：
应交税费一应交消费税
库存商
品
内容
库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等
生产成本借：
主营业务成本
毛利率法：
本期销售成本=本期销售净额-本期销售毛利
本期销售净额=商品销售收入-销售退回和折让
本期销售毛利=本期销售净额X上期毛利率
上期毛利率—上期销售毛利/上期销售额X100%
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
售价金额核算法：
本期销售商品应分摊的商品进销差价一本期商品销售收入X商品进销差价率
本期销售商品成本一本期商品销售收入一本期销售商品应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本一期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本
存货清
查
盘盈
盘亏
应交税费一应交增值税（进项税额转出）借：
其他应收款
管理费用（一般经营损失）
营业外支出（非常损失）
存货减
值
处理原则
成本与可变现净值孰低计量
可变现净值
估计的售价一至完工时估计将要发生的成本一估计的销售费用以及相关税费
计提
存货跌价准备
转回
结转
第五节固定资产
外购
一般纳税人
动产
固定资产/在建工程（P+T+F
在建工程
应付职工薪酬等
固定资产
不动产
固定资产/在建工程
应交税费一应交增值税（进项税额）60%
应交税费一待抵扣进项税额40%
应交税费一待抵扣进项税额
小规模纳税
人
固定资产/在建工程（包括增值税）贷：
在建工程（安装费+增值税）
多项固定资
产
固定资产一A
—B
—C
注：
按公允价值比例分配成本
建造
自营工程
工程物资
应父税费一待抵扣进项税额40%
”Jtr考点
应交税费一应交增值税（进项税额转出）
出包工程
知识点1
折旧
影响因素10%
原价，预计净残值，固定资产减值准备，使用寿命（复核）
折旧范围
时间范围
当月增加，下月计提；
当月减少，下月不提
已达到使用状态但未办理竣工决算的固定资产
空间范围
提足，土地，报废，更新改造，持有待售
折旧方法
年限平均法
（原价-预计净残值）/预计使用寿命
工作量法
原价X（1-预计净残值率）/预计总工作量
双倍余额递减
每个折旧年度年初固定资产账面净值X2/预计使用］
法
年限
年数总和法
某年折旧额-（原值-预计净残值）X该年折旧率某年折旧率-尚可使用年数/预计使用寿命的年数总和
折旧期限不满1年的情况
在建工程（自行建造固定资产过程中使用）制造费用（基本生产车间使用）管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用）
其他业务成本（经营租出）
累计折旧
4^Jtr
1
后续支
出
资本化支出
在建工程①
固定资产减值准备贷：
在建工程②
应交税费一应交增值税（进项税额）等
在建工程③借：
营业外支出贷：
工程物资贷：
在建工程④
固定资产（①+②+③-④）
费用化支出
管理费用（管理部门和生产车间）
销售费用（销售部门）
知识点二
处置
转入清理
固定资产清理①
发生清理费
用
固定资产清理②
收回出售价款、残料、变价收入、赔偿款等
应交税费一应交增值税（销项税额）借：
固定资产清理
站Jbr考点
结转清理净
损益
清理净损益=出售价款/残料价值/变价收入-（账面价值+清理费用）］
营业外支出
营业外收入
减值
账面价值
>
可收回金额
固定资产减值准备
减值损失一经确认，在以后期间不得转回
清查
固定资产（重置成本）贷：
以前年度损益调整
盈余公积
利润分配一未分配利润
第六节无形资产和长期待摊费用
知识点「
无形资产概述
特征
不具有实物形态
具有可辨认性
非货币性长期资产
专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权，特许权二
无形资产的取得
无形资产
自行研发
不符合资本化条件的支出
研发支出一费用化支出贷：
研发支出一费用化支出
符合资本化条件的支出
研发支出一资本化支出贷：
无形资
研发支出一资本化支出
知识点a
无形资产的摊销
摊销范围
使用寿命不确定不摊销
当月增加，当月计提
当月减少，当月不摊
摊销方法
反映经济利益的预期实现方式，无法可靠确定的，米用年限平均法
摊销期限
按月
残值
一般为零
管理费用（管理用）其他业务成本（出租）生产成本等（生产产品）贷：
累计摊销
无形资产的处置
无形资产减值准备
营业外支出（处置损失）
应交税费一应交增值税（销项税额）营业外收入（处置利得）
净损益的计
算
价款-（账面价值+相关税费）
无形资产的减值
减值损失一经确认，在以后期间不得转回
核算内容
以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等
长期待
摊费用
长期待摊费用
原材料/银行存款等借：
管理费用/销售费用等
升级会员 