电大中级财务会计模拟题一及答案资料新版文档格式.docx
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C．9600元
14．采用公允价值模式进行后续计量投资性房地产（）。
D．不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日公允价值计量
15．对于一次还本付息长期借款，其应付利息核算账户是（）。
B．长期借款
16．预收货款业务不多公司，可不单设“预收账款”账户；
若发生预收货款业务，其核算账户应为（）
C.应收账款
17．7月1日A公司以每张900元价格购入B公司1月1日发行面值1000元、票面利率3％，3年期、到期一次还本付息债券50张。
不考虑所支付有关税费，该项债券投资折价金额应为（）。
C.5750元
18．D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面价值30000元，评估价35000元。
D公司接受设备投资时，"
实收资本”账户入账金额为（）
B．35000元
19．A公司经营亏损650万元。
至，公司共实现利润600万元：
实现利润200万元，所得税税率30％．则末，A公司可供分派净利润应为（）
D．90万元
20．工业公司出租无形资产获得收入，会计上应确以为（）
C.其她业务收入
21．下列各项中，不可用于弥补公司亏损是（）。
A.资本公积
22．公司发生下列各项费用中，应作为营业费用列支是（）。
B．广告费
23．工业公司发生下列各项收入中，不影响公司营业利润是（）。
B．出售无形资产净收益
24．工业公司转让无形资产使用权获得收入，会计上应确以为（）。
B．其她业务收入
25．下列业务中，能引起公司钞票流量净额变动是（）。
A．用钞票等价物清偿债务
二、多项选取题
1.下列各项中，应作为存货核算和管理有（）。
A．在途商品B．委托加工材料D.在产品E．发出商品
2．采用权益法核算时，下列可以引起“长期股权投资”账户金额增长业务有（）。
A．被投资单位当年实现净利润C．被投资单位接受资产捐赠
3．借款费用重要内容涉及（）A.借款利息B.外币借款汇兑差额C.债券发行费用D.借款承诺费E.应付债券溢价或折价摊销
4．对债券折价，下列说法对的是（）。
B．它是对投资公司后来各期少得利息收入预先补偿
D．它是债券发行公司后来各期少付利息而预先付出代价
5．下列各项中，不会引起公司所有者权益总额发生变动有（）
A．用盈余公积转增资本B．用资本公积转增资本
C.用盈余公积弥补亏损
6．下列各项费用应作为销售费用列支有（）B.广告费C.产品展览费
7．下列业务中，能引起公司利润增长有（）。
A.收回已确认坏账B.获得债务重组收益C．计提长期债券投资利息D.收到供应单位违背合同违约金
8．会计政策变更会计解决办法有（）。
B.追溯调节法D．将来合用法
9．资产负债表中“应收账款”项目期末数涉及（）。
A.“应收账款”科目所属有关明细科目期末借方余额
B.“预收账款”科目所属有关明细科目期末借方余额
10.下列各项中，不属于公司经营活动产生钞票流量有（）。
C.偿还借款利息支付钞票D．出售专利收到钞票
E．购买债券支付钞票
参照答案
三、简答题
1.举例阐明投资性房地产含义及其与公司自用房地产在会计解决上区别（P152-153）
（1）含义：
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有房地产。
（2）投资性房地产与公司自用房地产在会计解决上最大不同体当前对投资性房地产后续计量上，公司普通应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件状况下也可以采用公允价值模式进行后续计量。
同一公司只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同步采用两种计量模式。
2.辞退福利含义及其与职工退休养老金区别
辞退福利是在职工劳动合同到期前，公司承诺当其提前终结对职工雇佣关系时而支付补偿，引起补偿事项是辞退；
（2）与退休养老金区别：
辞退福利是在职工与公司订立劳动合同到期前，公司依照法律与职工本人或职工代表订立合同，或者基于商业惯例，承诺当其提前终结对职工雇佣关系时支付补偿，引起补偿事项是辞退，因而，公司应当在辞退时进行确认和计量。
养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休自身导致，而是职工在职时提供长期服务。
因而，公司应当在职工提供服务会计期间确认和计量。
3.坏账含义及坏账损失会计解决
（1）坏帐损失含义：
坏账是指公司无法收回或收回也许性极小应收账款。
由于发生坏账而产生损失，称为坏账损失。
（2）坏账损失会计解决办法有直接转销法和备抵法两种。
直接转销法是指对寻常核算中应收账款也许发生坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款办法。
国内会计准则规定公司应采用备抵法核算应收账款坏账。
备抵法是依照收入与费用配比原则，按期预计坏账损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备。
在会计实务中，按期预计坏账损失办法重要有应收账款余额比例法、账龄分析法和销货比例法。
4.举例阐明可抵扣暂时性差别含义
可抵扣暂时性差别，是指在拟定将来收回资产或清偿负债期间应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额暂时性差别。
该差别在将来期间转回时会减少转回期间应纳税所得额，减少将来期间应缴所得税。
在可抵扣暂时性差别产生当期，应当确认有关递延所得税资产。
资产账面价值不大于其计税基本或负债账面价值不不大于其计税基本时，会产生可抵扣暂时性差别。
例如，一项资产账面价值为200万元，计税基本为260万元，则公司在将来期间就该项资产可以在其自身获得经济利益基本上多扣除60万元。
从整体上来看，将来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差别，符合确认条件时，应确认有关递延所得税资产。
5.会计政策与会计政策变更含义，公司变更会计政策因素以及会计政策变更应采用会计解决办法
答：
会计政策是指公司在会计核算时所遵守详细原则以及公司所采纳详细会计解决办法。
在特定状况下，公司可以对相似交易或事项由本来采用会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更。
公司会计政策变更，按其产生因素可分为强制性变更和自发性变更。
会计政策变更解决办法涉及追溯调节法和将来合用法。
四、单项业务题
1．拨付定额备用金4000元。
借：
备用金（或其她应收款）4000
库存钞票4000
2．因出纳员工作差错所致库存钞票盘亏100元，且出纳员已批准补偿；
其她应收款—出纳员100
待解决财产损溢—待解决流动资产损溢100
3．将一张不带息银行承兑汇票贴现，票面金额1元，贴现净额11800元存入公司存款账户；
借：
银行存款11800
财务费用200
应收票据1
4．采购材料一批（按筹划成本核算），价款10000，增值税1700元，已开出银行汇票，材料未到。
材料采购10000
应交税费—增值税（进项税）1700
其她货币资金—银行汇票11700
5．某存货账面价值为6500元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备6500-5000=1500
资产减值损失1500
存货跌价准备1500
6．按面值购入债券一批，筹划持有至到期，以银行存款支付200万。
持有至到期投资—成本000
银行存款000
7．对出租写字楼计提本月折旧3000元；
其她业务成本3000
投资性房地产合计折旧3000
8．将自用办公楼整体出租，原价1000万元，折旧300万元。
资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼公允价值为800万元。
投资性房地产—成本8000000
合计折旧3000000
固定资产10000000
资本公积—其她资本公积1000000
9．年1月1日，A公司支付价款106万元购入B公司发行股票10万股，每股价格10.6元，A公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。
6月30日，B公司股票价格下跌到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。
公允价值变动损益60000
交易性金融资产——公允价值变动60000
10．6月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68000元，之前已预收00元货款。
余款于6月29日收到，并存入银行。
①借：
预收账款——预收F公司468000
贷：
主营业务收入400000
应交税金——应交增值税（销项税额）68000
②收到余款268000元，存入开户银行。
借：
银行存款268000
预收账款——预收F公司268000
11．本月分派职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。
生产成本9000
制造费用1000
管理费用2500
在建工程3000
贷：
应付职工薪酬——工资15500
12．依照已批准实行辞退筹划，应付职工辞退补偿12万元，来年1月初支付，确认职工辞退福利。
管理费用10
应付职工薪酬—辞退福利10
13．以银行存款支付广告费60000元；
销售费用60000
银行存款60000
14．与B公司达到债务重组合同，用一项专利抵付前欠货款12万元（该项专利账面价值10万元、未计提摊销与减值准备。
营业税率5%，其她税费略）。
债务重组收益：
12-10-10×
5%=1.5万
应付账款—A公司10
无形资产—专利权100000
应交税费—应交营业税5000
营业外收入—债务重组收益15000
15．如果甲公司平价发行股票，每股发行价为5元，则股票发行收入总额500万元，按商定比例5％扣除证券公司代理手续费25万元（500万×
5％），甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。
银行存款4750000
财务费用250000
股本5000000
如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600万元，其她条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。
银行存款5750000
资本公积—股本溢价750000
16．按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行。
银行存款2040000
应付债券—面值000
应付债券—利息调节40000
17．将上月已付款甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10万元，售价12万元。
库存商品10
商品采购100000
商品进销差价0
18．出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税40万，专利权账面余额为700万元、合计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。
出售损益：
800-（700-200-350）-40=610万
银行存款8000000
合计摊销3500000
无形资产减值准备000
无形资产7000000
应交税费—应交营业税400000
营业外收入—处置非流动资产利得6100000
19．上年初购入一项专利，价款10万元，会计与税法规定摊销年限均为，但上年未予摊销。
经确认，本年发现该项差错属于非重大会计差错。
管理费用10000
合计摊销10000
20．年终决算将本年实现净利润1200万予以结转；
向股东分派钞票股利100万（下年支付）；
本年利润1000
利润分派—未分派利润1000
利润分派—应付普通股股利1000000
应付股利1000000
五、计算题（规定列示计算过程）
1．4月1日B公司购入甲公司25％股份筹划长期持有，可以对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。
该股份购买成本为200万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700元（与其账面价值相等）。
甲公司实现净利润1200元（假设各月实现利润均衡），4月5日宣布将其中40％用于分派钞票股利，支付日为5月20日。
甲公司发生亏损600万元。
规定：
计算B公司与该项股权投资关于下列指标（规定列示计算过程）：
（1）应确认投资收益
（2）4月5日确认应收股利
（3）4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本金额
（4）应确认投资收益或损失
（5）末该项股权投资账面价值
参照答案：
1200÷
12×
9×
25%=225万
长期股权投资—损益调节2250000
投资收益2250000
应确认股利：
1200×
40%×
25%=120万
应收股利100
长期股权投资—损益调节100
600×
25%=150万
投资收益1500000
长期股权投资—损益调节1500000
200+225-120-150=55万
2.购入一项设备，已知买价100000元、进项增值税17000、安装过程中支付人工费用6000及领用原材料金额14000，增值税率17％。
设备安装完毕交付行政管理部门使用。
该项设备预测使用5年，预测净残值2380元。
计算下列指标（列示计算过程）：
（1）交付使用时设备原价
（2）采用平均年限法计算年折旧额
（3）采用年数总和法计算前三年折旧额（对计算成果保存个位整数）
（4）设备使用第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用元。
计算报废时净损益（折旧额采用年数总和法计算）。
设备原价=100000+6000+14000+14000×
17%=122380
每年折旧额=（122380-2380）÷
5=24000元
第一年：
（122380-2380）×
5/15=40000
4/15=3
3/15=24000
清理净损失：
122380-40000-3-24000+=28380元。
3．已知年度利润表关于资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中固定资产折旧额、营业外收入中处置固定资产收益）和资产负债表关于资料（应收账款、存货、应付账款年初数和年末数），规定运用间接法计算乙公司经营活动产生钞票流量净额（列示计算过程）。
（1）利润表关于资料：
净利润000元
计提资产减值损失100000元
管理费用中折旧费用300000元
营业外收入中处置固定资产收益80000元
（2）12月31日资产负债表关于资料：
年初数（元）年末数（元）
应收账款234000175500
存货300000250000
应付账款58500167500
净利润000
加：
资产减值损失100000
管理费用中折旧费用300000
存货减少50000
应收账款减少58500
应付账款增长109000
减：
营业外收入中处置固定资产收益80000
经营活动产生钞票流量净额26095000
六、综合题
1．甲公司原材料采用筹划成本核算。
9月30日“材料采购”账户期末借方余额为0元，“原材料”账户余额为30000元，“材料成本差别”账户有贷方余额1500元。
假定上列各账户余额均为B材料余额，B材料筹划成本为每公斤10元。
10月份B材料采购和收发业务如下（增值税略）：
（1）10月8日，采购1000公斤，成本10500元，当天所有验收入库。
（2）10月10日，上月末付款在途材料所有到达并验收入库，共1800公斤。
（3）10月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。
（4）10月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付。
（5）本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产。
（1）计算B材料本月下列指标：
①期初库存与本月入库材料成本差别总额（注明节约或超支）
②材料成本差别率
③发出材料实际成本
④期末结存材料实际成本
（2）对本月8日、10日发生业务编制会计分录；
（3）结转本月生产领用B材料应承担成本差别。
-1500+500++1600-600=元（超支差）
材料成本差别率=÷
（30000+10000+18000+8000+6000）×
100%=2.78%
发出材料实际成本=2500×
10+2500×
10×
2.78%=25295元
结存材料筹划成本=（3000+1000+1800+800+600-2500）×
10=47000
结存实际成本=47000+47000×
2.78%=48306.6
8日：
原材料18000
材料成本差别
材料采购0
10日：
材料成本差别500
材料采购10500
生产成本295
材料成本差别295
2．1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同商定销售价格为200万，分4年于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为150万。
现销方式下，该设备销售价格为170万。
增值税率17％，增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6%。
（1）编制1月3日销售设备时关于会计分录；
（2）计算该项设备分期收款销售各期实现融资收益并填入表中；
（3）依照上表计算成果，编制12月31日收取货款及确认已实现融资收益会计分录。
长期应收款000
银行存款340000
主营业务收入1700000
应交税费—增值税（销项）340000
未确认融资收益300000
同步结转销售成本：
主营业务成本1500000
库存商品1500000
期数
各期收款
（1）
确认融资收入
（2）=上期（4）×
6%
收回价款（本金）
（3）=
（1）-
（2）
摊余金额
（4）=上期（4）-本期（3）
1700000
1
500000
10
398000
130
2
78120
421880
880120
3
52807.2
447192.8
432927.2
4
67072.8
共计
000
300000
银行存款500000
长期应收款500000
同步：
未实现融资收益10
财务费用10
3．A公司实现税前利润100万元。
经查，本年度确认收支中，有购买国债利息收入5万元，支付罚金1万元；
去年终投入使用一项设备，原价20万元，本年度利润表中列支年折旧费10万元，按税法规定应列支年折旧额为8万元。
公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户年初余额均为0。
假设该公司当年无其她纳税调节事项。
（1）计算A公司本年末固定资产账面价值、计税基本与暂时性差别，指出暂时性差别类型；
（2）计算A公司本年递延所得税资产或递延所得税负债；
（3）计算A公司本年纳税所得额与应交所得税；
（4）1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税会计分录。
账面价值=20-10=10万
计税基本=20-8=12万
由于资产账面价值﹤计税基本，产生可抵扣暂时性差别2万元
由于产生可抵扣暂时性差别0元，因此由此产生递延所得税资产0×
25%=5000元
本年应纳税所得额=100-5+1+2=98万
应交所得税=98×
25%=24.5万
所得税费240000
递延所
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