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2.（政府审计机关）、（内部审计机构）、（民间审计组织）。
3．（独立性）、（客观性）、（公正性）
1．（×
）2．（×
）3．（×
）4.（√）5.（×
）6.（√）7.（×
）8.（×
）9.（×
）
10.（×
四、单项选择题
1.③2.②
五、简答题
1．.如何理解注册会计师职业道德及三项基本原则？
注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。
（1）独立原则。
是指民间审计人员在执行审计业务时应当在实质上和形式上独立于外部组织和他服务的对象。
实质上的独立要求民间审计人员与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
形式上的独立，即民间审计人员必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来是独立的。
（2）客观原则。
是指民间审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当客观，实事求是，不参杂个人意愿，不受其他人左右。
（3）公正原则。
是指民间审计人员应当具备正直、诚实的品质，公平、正直，不偏不倚对待有关各方利益。
2．在什么情况下注册会计师应承担法律责任？
注册会计师的违约，指合同的一方或几方未能达到合同条款的的要求，给他人造成损失；
注册会计师的过失，指在一定条件下，缺少应有的合理谨慎。
普通过失是指专业人员在履行法定义务时，未能保持职业上应有的认真与谨慎，以致给他人造成损失。
对民间审计人员而言，主要是未能遵循独立审计准则的要求执行业务；
重大过失是指没有保持职业上应有的最低限度的认真与谨慎,对民间审计人员而言，是指根本没有遵循独立审计准则或没有按独立审计准则的主要要求执业。
注册会计师的欺诈，即以欺骗或坑害他人为目的的一种故意行为。
注册会计师的违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按有关法律规定应承担相应的行政责任、民事责任或刑事责任。
第三章 审计规范
1.独立审计准则
是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
1.（独立审计基本准则）、（独立审计具体准则与实务公告）和（执业规范指南）三个层次组成。
）2．（×
）3.（×
）
1.①
1．我国独立审计准则的框架体系是独立审计基本准则、审计具体准则与实务公告、执业规范指南三个层次组成。
独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则，实务公告和执业规范指南的基本依据
独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。
独立审计实物公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。
执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，是对独立审计基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见。
前两个层次是法定要求。
后一个层次不具有强制性。
第四讲审计目标和审计工作过程
1．审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。
1.（准备或计划）、（实施）、（报告）。
2.（存在或发生）、（完整性）、（权利和义务）、（估价或分摊）、（表达与披露）。
）2.（×
）3.（×
1.④2.①
1．审计的工作过程是指审计工作从开始到结束的整个过程。
审计的工作过程包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。
在审计计划阶段要调查了解被审单位的基本情况；
与被审单位鉴定业务约定书；
编制审计计划。
在审计实施阶段，要对内部控制的建立和
遵守情况进行测试，修订审计计划；
对会计报表项目的数据进行测试，根据测试结果进
行评价和鉴定。
在审计终结阶段，要整理评价审计证据；
复核工作底稿；
审计期后事项；
汇总审计差异，提请被审单位调整；
形成审计意见。
第五章审计证据与审计工作底稿
一、名词解释
1.审计工作底稿
是指注册会计师在执行审计业务过程中，形成的全部工作记录和获取的资料。
2.审计证据
是注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的审计证据。
3．实物证据是通过实际观察和清点取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。
1.（充分性）、（适当性）。
2.审计证据的载体是（审计工作底稿）。
3.审计证据按外表形态可分为（书面证据）、（实物证据）、（口头证据）、（环境证据）
4.审计程序按其使用的目的不同可分为（对被审计单位内部控制取得了解）程序、（符合性测试）程序、（实质性测试）程序。
三、单项选择题
1.①2.②3.④
1.如何理解审计证据？
审计证据的特性是什么？
审计证据的特性是指充分性和适当性。
审计证据充分性是指审计证据的数量足以能支持注册会计师的审计意见，它是注册会计师为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。
审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性。
前者是指审计证据应与审计目标相关联；
后者是指审计证据应能如实地反映客观事实。
2.什么是实物证据？
实物证据有哪些优点和局限性？
实物证据是通过实际观察和清点取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。
优点：
是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据。
缺点：
不能证明所有权；
可以确定实物数量，但很难判断资产的价值。
3.什么是监盘？
监盘主要取得什么证据？
取得的证据有哪些优点和局限性？
（4分）
监盘是指注册会计师现场监督被审计单位的各种实物资产及现金、有价证券等的盘点并进行适当的抽查。
监盘主要取得实物证据和口头证据。
实物证据只能证实实物资产的存在性,但不能证明实物资产的所有权和价值。
口头证据不能证明事情的真相，但可以发掘一些重要线索。
4.简述审计证据获取的方法。
监盘是指审计人员现场监督被审计单位的各种实物资产的盘点并抽点；
检查是指审计人员对被审计单位的书面资料的审阅和核对；
观察是指审计人员实地查看被审计单位经营场所、实物资产和有关内部控制的执行情况；
查询和函证。
查询是对有关人员进行书面和口头询问；
函证是审计人员为验证被审计单位的会计记录所载事项向第三者发函询证；
计算是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计算；
分析性复核是审计人员对被审计单位的重要的比率或趋势进行分析，调查异常变动和信息间的差异。
五、分析题
1.
（1）
（2）（3）（4）（6）（8）（10）是书面证据
（5）是实物证据
（7）是口头证据
（9）是环境证据
审计证据证明力最强的是：
（1），原因是直接交给注册会计师的外部书面证据
（5），原因是实物证据
（6），原因是审计人员的亲历证据
（10），原因是直接交给注册会计师的外部书面证据
比较强的是：
（3），原因是经由被审计单位交给注册会计师的外部书面证据
比较弱的是：
（2）、（4）、（8），原因是内部书面证据
（7），原因是口头证据
第六章审计计划、重要性及审计风险
1．重要性
是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策.
2．审计风险
是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
3．固有风险
是指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
4．控制风险
是指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
5．检查风险
是指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。
1.（总体审计计划）和（具体审计计划）。
2.（提高审计效率）,（保证审计质量）。
3.（金额）和（性质）。
4.（会计报表）和（帐户和交易）。
5.（固定比率）和（变动比率）。
6.（固有风险）和（控制风险）。
7.（保留意见）或（无法表示意见）。
）2．（√）3．（√）4.（√）5.（×
）6.（√）7.（√）8.（×
1.②2.①3．③4.④5.③
1.审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险是由固有风险、控制风险、检查风险构成的。
固有风险是指假定不存在相关的内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。
控制查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。
在审计风险一定的条件下，检察风险的可接受水平与固有风险和控制风险成反向关系。
2.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断与决策。
研究重要性是为了保证审计工作的质量；
提高审计工作的效率。
在计划阶段运用重要性，便于确定审计程序的性质、时间、范围；
在评价审计结果时也要研究重要性。
研究重要性应从会计报表层和帐户余额层来考虑。
3.
（1）
情况一
情况二
情况三
情况四
可接受的检查风险
4％
10％
2％
5％
（2）第三种情况需要注册会计师获取最多的审计证据。
因为这种情况的检查风险可接受水平最低，检查风险可接受水平与审计证据的数量成反比，因此，需要注册会计师获取最多的审计证据。
第七章内部控制及其测试与评价
1.内部控制：
是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。
2.符合性测试：
是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。
3.管理建议书：
是指审计人员对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
1.（内部控制）、（设计）和（执行）。
2.（全面详细审计），（制度或系统基础审计）。
3.（内部控制系统），（现代审计）。
4.（抽查重点）、（审计范围）。
5.（横向流程图）、（纵向流程图）。
6.（越高）（风险水平）
7.（审计业务约定书）（审计业务委托）
8.（文字表述法）（调查表法）（流程图法）
1.（√）2.（×
）3.（√）4.（×
）5.（×
）6.（×
）7.（√）8.（√）9.（√）10.（√）11.（×
）12.（√）
1.①2.④3.①4.③5.④6.③7.②8.①9.③10.④11.④
1.1和2，2和3，4和5，6和7及4和8等均属不相容职务。
第八章审计方法
1.属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。
2.变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。
变量抽样主要用于实质性测试。
3.抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论，与审计对象总体特征不相符合的可能性。
1.（属性抽样）2.（变量抽样）3.（信赖不足风险）\（信赖过度风险）4.（误受风险）\（误拒风险）
1.×
2.×
3.×
4.√
1.②2.③3.①4.①5.②6.④
1.128，044，135，189，142，138，030，157，034，054
2.
（1）预期总体误差=2%，可靠程度=95%，精确度=4%，可容忍误差=6%.n=140
（2）若检查140张现金支出凭证，有2张有错误。
那么，通过查样本结果评价表，得出总体误差率为：
5%（以95%的把握，确信全部现金支出凭证的差错率不超过5%）=6%（原有的内控可以信赖）。
（3）若检查140张现金支出凭证，若有4张有错误，通过查样本结果评价表，得出总体误差率为：
7%>
6%（原有的内控不能信赖）。
第九章销售与收款循环审计
一、填空题
1.（会计报表项目）（业务循环）
2.（内部控制测试）（实质性测试）
3.（凭证和会计记录）（业务活动）
4.（控制风险）（实质性测试）
5.（被推延至下期）（提前至本期）
6.（询证函）（复函）
二、判断题
1．×
2．√3．×
4．×
5．√6．×
7．×
8.×
1.①2.③3.③4.①5.②6.③7.④8.④
四、分析题
1.
（1）80个客户。
应收帐款在总资产中占的比重达40％；
上年审计中发现函证的差异较大，有关的内部控制也不够健全，上年虽提交了管理建议书，但ABC公司并未改进和完善。
（2）甲、乙、丙、丁、采用肯定式函证，原因是余额大或账龄长；
戊采用否定式函证，原因是余额小或账龄短。
（3）
①继续函证直到取得确切的结果；
②审查货运文件等资料查明货物是否确已运出。
如运出，将货运文件复印件寄送客户重新查证；
若未运出，提请客户调账；
③可能是时间性差异或记错账；
审计人员应审查收款凭证看是否收到及收款日期；
若函证发出前已收到，对记错的帐户继续函证；
④执行替代审计程序，审查销货发票、货运文件、订单、购销合同、收款凭证等文件和资料
第十章购货与付款循环审计
1．（订货）（付款）2．（赊购交易）（购货业务）3．（固定资产明细帐）（实地追查）4．（计算）（分配）
1．√2．√3．×
4.×
5.×
6.×
7.√8.×
1.①2.①3.④4.③5.②6.②
1、可能存在的问题是：
（1）甲公司与A工厂在业务存在纠纷，如产品质量、规格或相互拖欠等，所以拒付货款；
（2）甲公司故意拖欠货款，占用A工厂的资金；
（3）甲公司记账错误。
2、应当采取的审计程序是：
采用面询或函询的方法，对A工厂进行调查。
针对不同情况，作出不同处理：
（1）如果是业务纠纷，建议双方尽快解决；
（2）如果是故意拖欠，建议甲公司尽快偿还；
（3）如果是记账错误，要求及时更正。
第十一章生产与费用循环审计
1.（领料生产）（销售产成品）2.（直接人工成本）（主营业务成本）
3.（简单比较法）（比率分析法）
1.√2.√3.√4.×
6.×
7.×
8.√9×
.10.√
三、分析题
情况序号
实质性测试程序
审计目标
审计证据的种类
（1）
对期末存货进行监盘
存货的存在性
实物证据
口头证据
（2）
向甲公司进行函证
存货的存在性，会计记录完整性，所有权归属性
书面证据
询问管理当局，审阅相关合同和信函并向甲公司函证
所有权归属性，报表反映恰当性
（4）
进行计价测试并与有关财务会计法规要求比较
计价准确性，报表反映恰当性
（5）
对期末存货进行截止测试
存货的存在性，会计记录完整性
（6）
对上年存货记录进行适当的是审阅
报表反映恰当性
第十二章筹资与投资循环审计
1．借款、股东权益2．权益性投资、债权性投资3．金额较大、实质性测试4.低估债务、高估利润5.资产、负债
1.×
2.×
3.×
5.√6.×
7.×
8.√
三、简答题
1.
（1）审计年度内投资与筹资循环的交易数量少，但每笔的金额通常很大。
（2）漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业会计报表的公允反映产生较大影响。
（3）投资与筹资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
2.
（1）合理的职责分工。
（2）健全的资产保管制度。
（3）详尽的会计核算制度。
（4）严格的记名登记制度。
（5）完善的定期保管制度。
第十三章货币资金审计
1.风险较高、审计的范围2.内部牵制、钱账分管3.库存现金、银行存款余额调节表
4.出纳员、会计主管人员5.日记帐余额、总帐余额
3.√4.×
5.√
三、单项选择题
1.②2.④3.①4.③
四、综合分析题
1.
库存现金盘点表
被审单位名称：
×
企业编制：
王英日期：
2003.6.15
币别：
人民币2003年6月15日复核：
李强日期：
实点库存现金金额635.58
加：
已付未入帐的付款凭证1份490.00
白条抵库数1份150.00
减：
已收未入帐的收款凭证4份100.00
代保管现金情况
库存现金实际占用额1175.58
库存现金帐面金额（2003.1.20）1075.58
银行核定库存现金限额1000.00
缺100.00
现金管理人：
张华会计主管：
牟民
2.存在的问题及处理意见:
1.白条抵库数150元，违反现金管理制度,应催收或入帐；
2.短缺100元,应进一步查明原因；
3.前一天的现金收付凭证记账不及时,应做到及时记账。
2003.1.16
人民币2003年1月16日复核：
实点库存现金金额600.00
已付未入帐的付款凭证1份500.00
白条抵库数1份200.00
已收未入帐的收款凭证4份600.00
代保管现金情况份
库存现金实际占用额700.00
库存现金帐面金额（2003.1.15）700.00
银行核定库存现金限额800.00
根据库存现金盘点表资料可知：
（1）该企业库存现金没有发生短缺。
已收付的业务应入帐，帐面余额为：
700＋600－500=800元
与（现金实有数）600＋200（白条抵库数）相等
（2）调整2002年12月31日表中库存现金数，应为：
800－2200＋2400＝1000元
（3）关于现金收支等不合法现象：
2002.12.31超限额200元，违反现金限额的有关规定
白条抵库数200元，违反现金管理制度；
记账不及时,应做到及时记账。
第十四章终结审计与审计报告
1.委托人、审计意见2.完成检查工作、外勤工作结束日3.公布目的、非公布目的
4.简式（或短文）审计报告、详式（或短文）审计报告5.标准审计报告、一般审计报告、特殊审计报告6.无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、
无法表示意见审计报告
二、判断题
1.√2.×
3.√4.√5.×
8.×
1.由于华夏公司上年末产成品期末余额多计1万元，改变产成品发出成本计价方法又使2002年销售成本上升1.5万元,两项影响2002年利润虚减2.5万元。
由于华夏公司未做调整，因此，注册会计师对其会计报表表示未调整事项的保留意见。
说明段和意见段按下列格式写为：
经审查，贵公司上年末产成品期末余额多计1万元，影响本年利润减少1万元；
另外，从本年度7月份起，由于采用后进先出法结转发出成品的成本，又使销售成本增加1.5万元，这一变更在计算应纳税所得额时，贵公司又未做相应调整。
以上两项影响贵公
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