成本会计实验指导书Word格式.docx
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原材料
1000
2000
4000
5000
乙
3000
6000
8000
小计
10000
13000
辅助生产成本
机修车间
修理用备件
机物料消耗
供电车间
燃料
20000
30000
制造费用
基本生产车间
修理费
500
1500
管理费用
35500
45500
2、职工薪酬
职工薪酬费用分配表
应付工资
应付福利费
生产
工时
分配额（分配率：
3）
职工薪酬
840
420
9000
1260
700
1120
工资
3500
490
4500
630
16000
25000
3、折旧费用
固定资产折旧费用计算表
固定资产名称
原值
月折旧率（‰）
折旧额
设备
200000
8
1600
房屋
300000
4
1200
辅助生产车间
机修
40000
320
60000
240
供电
160
行政管理部门
50000
400
1020000
5360
4、用银行存款支付的其他费用
（1）机修车间发生其他费用940元
（2）供电车间发生其他费用1380元
5、劳务供应情况
机修车间提供劳务通知单
受益单位
劳务供应量（工时）
供电车间提供劳务通知单
行政管
理部门
产品用电
照明用电
22000
34000
（二）2006年7月辅助生产费用资料（分配表略）
1、材料费用分配表资料
（1）机修车间：
领用消耗性材料4000元，领用修理用备件3200元
（2）供电车间：
领用消耗性材料1500元，领用燃料20500元
2、工资费用分配表资料
（1）机修车间工资费用5200元
（2）供电车间工资费用3500元
3、按照工资费用的14%计提职工福利费
4、折旧费用计算表资料
（1）机修车间固定资产折旧费用560元
（2）供电车间固定资产折旧费用400元
5、用银行存款支付其他费用
（1）机修车间发生其他费用550元
（2）供电车间发生其他费用720元
6、劳务供应情况
2006年7月
600
2500
300
3400
行管部门
2200
21000
4300
30500
（三）若2006年7月该企业将辅助生产费用分配方法由“直接分配法”改为“交互分配法”（资料同上），请分配辅助生产费用。
（四）实验用表
辅助生产费用分配表（直接分配法）
待分配费用
提供劳务量
分配率
基本生产
产品耗用
耗用数量
分配金额
车间耗用
行政管理
部门耗用
辅助生产费用分配表（交互分配法）
交互分配
对外分配
劳务供应量
耗用量
分配额
分配小计
基本生产车间耗用
管理部门
分配金额合计
实验项目二、产品成本计算的逐步结转分步法
通过掌握逐步结转分步法计算产品成本。
逐步结转分步法的一般程序，逐步结转分步法的基本方法，逐步结转分步法的各步骤半成品计算方法，基本生产成本明细账、制造费用明细账等的登记方法。
综合性实验
综合逐步结转分步法的结转原理。
实验材料包括产量工时统计表、材料费用分配表、工资费用分配表、折旧费用分配表、水费分配表、待摊费用分配表、其他费用分配表，基本生产成本明细账等。
（1）设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”明细账，登记期初余额（注：
辅助生产不设“制造费用”账户）。
（2）根据各种费用分配汇总表，编制记账凭证，登记有关明细账。
（3）月末采用计划成本法，分配辅助生产费用。
（4）月末分配结转基本生产车间的制造费用（按产品的生产工时比例分配）。
（5）统计基本生产成本明细账，计算完工产品（或半成品）及月末在产品成本，完工产品（或半成品）与月末在产品费用分配采用约当产量法。
（6）毛坯车间与烤漆车间的半成品均通过半成品库收发。
其中：
半成品按综合结转法结转，发出半成品的方法采用全月一次加权平均法，发出自制半成品的单位成本小数点后保留两位。
（7）月末按综合结转法结转组装车间的完工产品成本。
正确记录各步骤半成品明细账、相关记账凭证等数据，并按正确的账务处理方法与程序进行。
各步骤半成品明细账的正确登记及其成本的正确计算与结转。
认真预习教材中有关逐步结转法的理论内容及其他基础内容。
1、比较综合逐步结转法与分项逐步结转法的异同。
2、逐步结转分步法的适用范围。
新世纪公司是一家生产自行车公司。
该公司设有3个基本生产车间和2个辅助生产车间，主要生产山地车和公主车两种产品。
产品由三个生产车间完成，其中毛坯车间负责将管材加工成架叉配件；
烤漆车间负责将毛坯车间加工成的架叉配件进行烤漆；
组装车间利用烤漆车间转来的架叉及外购的其他配件进行组装，组装成整车对外出售。
产品成本计算方法采用逐步结转分步法。
毛坯车间与烤漆车间的半成品均通过半成品库收发。
半成品成本的结转方法采用综合结转法，半成品的发出采用全月一次加权平均法。
各步骤完工产品与在产品的分配方法采用约当产量法。
各车间月末在产品完工程度均为50%。
其中，毛坯车间原材料是在生产开始时一次投入；
烤漆车间领用的自制半成品在生产开始时一次投入，原材料陆续投入；
组装生产车间自制半成品在生产开始时一次投入，外购件陆续投入。
该企业还设有机修和供电两个辅助生产车间，两辅助生产车间所发生的费用均通过“辅助生产成本”账户进行核算，辅助生产车间内不再设立“制造费用”账户。
辅助生产成本的分配方法均采用计划成本法。
所有涉及货币资金业务均通过银行存款支付，其结算凭证略。
（一）该企业2006年3月1日有关账户余额
1、“基本生产成本”月初余额资料
基本生产成本期初余额表
账户名称
成本项目
自制半成品
直接材料
直接人工
燃料及动力
毛坯车间
山地车架叉
863.62
70.90
13.77
108.32
1056.61
公主车架叉
2449.94
210.22
27.56
321.15
3008.87
烤漆车间
2515.44
278.40
96.58
64.05
258.43
3212.90
2477.64
486.40
103.69
69.28
277.48
3414.49
组装车间
山地车
2927.43
3984.00
132.39
58.93
222.51
7325.26
公主车
5307.43
6416.54
231.57
70.86
389.18
12415.58
2、“辅助生产成本”、“制造费用”账户余额均为零
（二）产量、工时资料
产量工时统计表
产品名称
期初在产品
本月投产量
本月完工产品
期末在产品数量
34
1866
1857
43
970
108
3230
3210
128
1565
63
1860
1855
68
659
75
3220
3208
87
1030
50
1850
1854
46
1278
92
3213
3225
80
2100
（三）2006年3月发生的有关业务
1、耗用材料费用汇总表
材料费用分配汇总表
2006年3月
应借记科目
钢管
焊接材料
漆
外购件
消耗材料
基
本
生
产
成
44011.90
3156.90
47168.80
68098.80
4718.70
72817.50
16155.96
41088.34
295931.50
447762.90
2738.88
2625.68
8960.00
13800.00
26230.00
1350.00
112110.70
7875.60
57244.30
743694.40
55704.56
976629.56
2、工资及福利费分配表
工资及福利费分配表
部门
福利费（14%）
基本
车间
生产工人
6794.17
951.18
7745.35
10961.83
1534.66
12496.49
2535
7.0043
17756.00
2485.84
20241.84
管理人员
2820.00
394.80
3214.80
4916.14
688.26
5604.40
7683.86
1075.74
8759.60
1689
7.4600
12600.00
1764.00
14364.00
2300.00
322.00
2622.00
装配车间
8626.50
1207.71
9834.21
14175.00
1984.50
16159.50
3378
6.75
22801.50
3192.21
25993.71
5756.00
805.84
6561.84
辅助
1640.00
229.60
1869.60
1560.00
218.40
1778.40
4620.00
646.80
5266.80
医务福利部门
1520.00
212.80
1732.80
销售部门
3657.00
511.98
4168.98
设备安装工程
1628.00
227.92
1855.92
78658.50
11012.19
89670.69
3、折旧费用分配表
折旧费用分配表
车间、部门
3月初应提折旧的
固定资产原值
月折旧率%
月折旧额
140000
0.42
588
机器设备
160000
1.85
2960
3548
180316.67
757.33
205329.73
3798.60
385646.40
4555.93
237650
998.13
170589
3155.90
408239
4154.03
75230
315.97
61520
1138.12
136750
1454.09
119210
500.68
56700
1048.95
175910
1549.63
80400
337.68
40341.62
746.32
120741.62
1084
医务及福利部门
54789
1013.60
71208
299.07
1195047
17658.35
4、水费分配表
水费分配表
用水部门
数量（立方米）
单价
金额
基本生产车间一般耗用
688
4.5
3006
1330
5985
1290
5805
辅助生产车间一般耗用
2250
2700
140
10
45
26
117
6
27
4570
20565
5、待摊费用摊销计算表
待摊费用摊销计算表
财产保险费
报纸杂志费
480.00
450.00
930
560.00
390.00
950
630.00
372.00
1002
340.00
230.00
570
195.00
221.00
416
厂部管理部门
985.00
1023.00
2008
352.00
238.00
590
3542.00
2924.00
6466
6、银行借款利息
公司短期借款余额300万元，年利率为6.25%，计算提取本月负担的短期借款利息。
7、其他费用表（用银行存款支付）
其他费用表
成本或费用项目
办公费
3217
差旅费
1683
其他
2789
7689
2896
1135
3056
7087
4239
1560
1951
7750
1893
2450.81
4343.81
3319
1941.55
5260.55
3490
4569
税金
1320
2070
11449
运输费
3480
展览费
2653
8133
478
52190.36
8、辅助生产车间提供的劳务数量及计划单位成本
辅助生产计划单位成本及提供的劳务数量
辅助生产计划单位成本
6.25
0.78
辅助生产耗用
1035
56
基本生产车间产品耗用
1928
4765
7503
5612
6340
1062
4050
1472
6938
974
4315
行政管理部门耗用
238
2745
销售部门耗用
1036
医务及福利部门耗用
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