会计手工核算基本技能竞赛试题及标准答案Word下载.docx

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应收账款

6500０.０0

原材料

800　000.０0

库存商品

６１76０0．00

周转材料

500０0.00

固定资产

３５００　0０0.０0

累计折旧

980　000.00

无形资产

20０00０.00

累计摊销

9８500．00

生产成本

285500．０0　

短期借款

6００00.０0　

应付账款

75000.00　

应交税费

８8700.00　

实收资本

450000０.００　

盈余公积

１　020000.００

本年利润

831　400.０0

利润分配

10６500.00

合　计

77６01００.０0

77６0100.00

2、该公司部分明细账户期初余额如下:

总分类账户

明细账户

借或贷

金额

成本

公允价值变动

借

８0０00.０0

10０0０.0０

东风公司

西南公司

３0000.００

　　　　35　0０0.0０

四方公司

海昌公司

贷

８50０0.00

10　00０.00

材料成本差异

甲材料

乙材料

800０．00

1　５00.0０

数量

计划单位成本

3０00千克

2000千克

2００元/千克

100元/千克

6０00００.０0

200　000.0０

单　价

A产品

B产品

　　10０0件

　1200件

1９0.4元/件

　3５６元/件

19０400.00

4２7　200.00

成本　项目

合计

直接材料

直接人工

制造费用

13200０.０0

10９00０．0０

15520.00

1７000.0０

60０0.00

５980．00

１53５2０．0０

131980.０0

（三）公司20０8年4月份发生的经济业务内容（代原始凭证）如下:

1日，购入甲材料500千克,每千克２00元,增值税率为17％,款项已支付，尚未入库。

2日，出售所持有的全部交易性金融资产,出售所得为100000元。

4日,从四方公司购入乙材料150０千克,每千克100元，增值税率为1７%，签发商业承兑汇票1张，尚未入库。

7日，以银行存款支付购买甲材料的运杂费100０元、乙材料的运杂费２000元（运杂费不考虑增值税）。

７日,上述购入的甲、乙材料入库。

8日,归还前欠四方公司的货款5０００0元。

９日，接银行收款通知,收到东风公司前欠货款30０0０元、西南公司前欠货款25　00０元,已存入银行。

12日，销售B产品100０件，每件7００元,增值税率为17％,款项已存入银行。

15日，因自然灾害毁损包装物一批。

该批包装物的实际成本为2０0０0元,该包装物适用的增值税率为17%。

1６日，向西南公司销售A产品150０件,每件30０元,增值税率为1７%，款项尚未收到。

22日，以现金支付车间设备修理费980元。

2２日，提现1000元备用。

２３日，以88万元取得同达公司30％的股权且对其能施加重大影响,取得投资时同达公司可辨认净资产的公允价值为300万元。

23日,将20件B产品作为福利发放给本公司销售部员工，该产品的公允价值为7００元/件。

2４日,支付为拓展产品销售市场发生的业务招待费80０0元。

27日，１6日销售给西南公司的A产品因质量问题退回50件，已向西南公司开具了增值税专用发票（红字）。

29日，通过银行发放本月职工工资,应发工资194８０0元，代扣个人所得税２000元，实发工资１9２800元。

30日,采用委托收款结算方式购入乙材料一批，该批材料已于２8日验收入库，数量共２0０千克，发票账单尚未收到。

３0日,根据本月发料单汇总公司材料使用情况如下表所示。

项　　目

甲材料（千克）

乙材料（千克）

A产品生产投料

Ｂ产品生产投料

车间一般耗用

１000

10５０

４6

1500

1000

合　计

20９6

2　5０0

３0日，计提本月生产用固定资产折旧2092元,行政管理部门用固定资产折旧2908元,销售部门用固定资产折旧１　２00元。

30日,本月无形资产摊销2000元,该无形资产为用于企业产品生产的某项专利技术。

3０日,分配本月职工薪酬,其中：

A产品生产工人工资4７000元，B产品生产工人工资53０0０元，车间技术管理人员工资20８00元,厂部行政管理人员工资5４00０元,销售部门人员工资2００００元。

30日,按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。

30日,产品完工入库，结转完工产品成本。

月末A产品完工2　0０0件、未完工1　0０0件,Ｂ产品完工1000件、未完工500件，A、B产品生产所用材料均为生产开始时一次投入，加工成本按照约当产量法进行分配,在产品完工率均为50％。

30日,结算本月发出产品成本。

30日,计提本月短期借款利息4００元。

30日，结转本月损益。

30日，按本月实现的利润总额计提25%的所得税，并结转所得税费用。

安徽省第二届职业院校技能大赛会计电算化技术竞赛

会计手工核算基本技能竞赛参考答案

一、会计分录序时簿

日期

凭证字号

摘要

科目名称

借方

金额

贷方

20０8－0４-０1

记-1

购料

材料采购-甲材料

1000００

应交税费-应交增值税-进项税额

1７000

1170０0

ﻩ

２008－0４-02

记-2

出售交易性金融资产

100000

交易性金融资产–成本

80000

交易性金融资产–公允价值变动

10０00

投资收益

1０0０0

ﻩﻩ

２008-04-02

记－3

转出公允价值变动损益

公允价值变动损益

１０000

10００0

注：

上述两笔分录，合并编制亦可。

2０08-0４－0４

记-4

材料采购－乙材料

1５0000

应交税费-应交增值税　-　进项税额

２550０

应付票据

１75500

ﻩﻩﻩ

20０8－０4-０7

记－5

支付购料运杂费

材料采购-　甲材料

材料采购　-　乙材料

2000

30０0

200８-04-07

记-6

材料入库

原材料　－　甲材料

10000０

原材料-乙材料

1５00０0

材料成本差异　-　甲材料

材料成本差异　-乙材料

2０00

材料采购　-　甲材料

101000

材料采购-乙材料

１５２００0

200８-0４－08

记-7

归还欠款

应付账款-四方公司

50０0０

５000０

2０08－04-09

记-8

收回货款

5500０

应收账款－东风公司

３０0００

应收账款-西南公司

2５000

2008-04-12

记－9

销售产品

81900０

主营业务收入

7０0000

应交税费－应交增值税-销项税额

119000

2０08－０4－15

记-1０

包装物毁损

待处理财产损溢

23400

２000０

应交税费　－应交增值税-进项税额转出

3400

2０08－0４-1６

记-11

52650０

45000０

应交税费　-应交增值税-销项税额

76500

2０08－04-22

记-12

支付修理费

管理费用

９80

２00８－04－２2

记-13

提现

２0０８－０４－23

记－14

对外股权投资

长期股权投资

900００0

8８0000

营业外收入

20000

２008-04-2３

记-15

发放产品,作为福利

应付职工薪酬

１6380

14000

应交税费　－应交增值税-销项税额

2３８０

200８-０4-15

记-16

分配非货币性职工薪酬

销售费用

1638０

16３8０

2008-0４-24

记-1７

支付业务招待费

8000

8０00

200８-０4-27

记－18

销售退回

１５00０

应交税费-应交增值税-销项税额

2550

17550

200８-０4－29

记－19

发放工资

19４８0０

1９280０

应交税费　-应交个人所得税

200０

2008-04-30

记-２0

材料暂估入账

2０000

应付账款-　暂估应付账款

２0000

20０8-04－30

记－21

本月发料

生产成本　-　A产品

350000

生产成本　-B产品

3１0000

制造费用

920０

原材料　-　甲材料

４1９20０

原材料　-乙材料

2５0000

2008－０4-30

记-２2

结算发出材料成本差异

生产成本-A产品

-500

生产成本-B产品

－1100

－92

材料成本差异　－甲材料

-4192

2５0０

分别甲、乙两种材料编制凭证,或蓝字结转贷差亦可。

200８-０4-３０

记-2３

批准处理包装物损失

其他应收款

15000

营业外支出

84０0

2008-0４－30

记－2４

计提折旧

20９2

２９０８

１200

6２０0

20０8-04-30

记-２５

无形资产摊销

2０0０

20０8-０4-30

记-2６

分配职工薪酬

生产成本-　A产品

4７000

生产成本－B产品

53000

2０800

５400０

１94８０0

200８-04-3０

记－27

分配制造费用

生产成本　-Ａ产品

1５9８0

生产成本-　Ｂ产品

18020

34000

2008-０4-30

记-２8

完工产品入库

库存商品－A产品

３8860０

库存商品-B产品

３５38０0

３8８６０0

生产成本　-　B产品

3538０0

２00８-04-3０

记-29

结算产品销售成本

主营业务成本

64１950

库存商品-A产品

2798５0

库存商品　-B产品

３6210０

2008-04－30

记-3０

计提利息

财务费用

40０

应付利息

400

２０08-０4-３0

记－３1

结转本期收入

2０0０0

200８-0４-3０

记-3２

结转本期费用、支出

７64２18

64１95０

3７5８0

6５8８８

840０

2０0８-04-3０

记-３3

计提所得税

所得税费用

10６19５.5

应交税费——应交所得税

１061９5.5

记-34

结转所得税费用

1061９5.５

１０6195．5

二、试算平衡表

科目

期初借方

余额

期初贷方

本期借方

发生额

本期贷方

期末借方

期末贷方

２

2０20

０

9７4000

９

６5

２５50

518950

材料采购

００0

8

00

65０0

08

617６

19５0

７１80５０

5

300０0

0000

98６200

０0０

10０50０

0０0

755００

200００

4５０00

２1１

３０9475.5

3５31２5.5

13.５

１14９986.5

0000０

2855

24００

33５5００

950

106１95.5

１0６195.５

合　计

三、现金日记账

对方科目

借方金额

贷方金额

余额方向

2０08-04-0１

期　初余额

２00８－04-22

980

１0２0

20０8－04－22

2020

２0０８－０4-３０

本期　合计

2０２０

四、银行存款日记账

2008-04－01

　期初余额

２008-04-01

记－1

117０0０

２００8-04-02

２008-04-07

记-5

支付购料运费

３000

2008-04-０8

５0000

２0０８-04-0９

记-８

5５000

2008-04-1２

记-9

81９0０0

2008-０4-２2

记－13

10００

20０８-０4-23

记-14

８80000

2008－0４-24

记－1７

８０00

２０08-04-29

记－１9

19280０

２０0８-04-３０

　本　期合计

974０00

五、应收账款明细账

应收账款——东风公司

2008-0４-01

期初　余　额

3０000

20０8-04-0９

３0０00

平

应收账款——西南公司

２０08-04-01

期　初余额

350００

2008-04-09

25000

10000

２008-04-１６

记－1２

526500

5365００

２0０8-０4-２7