会计手工核算基本技能竞赛试题解析.docx
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会计手工核算基本技能竞赛试题解析
会计电算化（高职学生组）
会计手工核算基本技能竞赛试题
工位号：
得分：
注意：
本部分满分200分，时间为180分钟，完成后举手请裁判记录。
一、竞赛要求
（一）每位参赛队员独立完成以下会计核算工作
1、根据提供的期初资料建账（10分）
（1）所需开设的账户包括：
总账、现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账、材料成本差异明细账、原材料明细账、库存商品明细账、制造费用明细账和生产成本明细账。
（2）上述账簿的“账簿启用及交接登记表”均不需填写，但总账需填写目录。
（3）凡有期初余额账户的期初摘要栏统一填写“期初余额”。
2、根据提供的业务资料编制记账凭证（90分）
（1）“制单”处填写选手座位号，附件张数以及其余人员签章处均不需填写。
（2）已设置明细账的科目需写出明细科目，“应交税费——应交增值税”科目要求写出专栏名称，其他明细科目根据需要填写。
3、按照记账凭证账务处理程序登记账簿（50分）
4、编制资产负债表与利润表（30分）
（1）资产负债表的“年初余额”和利润表的“上期金额”均不需填列。
（2）报表的“制表人”处填写选手座位号，其余人员签章处均不需填写。
5、会计凭证、账簿整理归档（20分）
（1）本部分竞赛不计入技能操作用时。
（2）需整理归档并装入密封袋的账证资料应为最后正式提交的竞赛资料。
其他作废或空白的账证资料应单独整理不装入密封袋，由监考教师收回统一存放。
（3）会计凭证装订封面的“装订”处填写选手座位号，其余人员签章处均不需填写。
（4）所有明细账账页应分类归集为一本账簿，所有账簿的封面上均需填写选手座位号，其余人员签章处均不需填写。
（5）上述整理归档过程中需要填写的内容均应在进入装订区前完成，进入装订区后禁止在任何账证资料上进行书写。
（二）相关核算资料（包括作废或空白的账证资料）装入专用袋提交给监考老师后应立即离场。
（三）竞赛结束信号发出后，尚未进入装订区的选手应停止答题，在座位上等候监考老师指令依次进入装订区进行装订。
（四）选手提供的所有核算资料上禁止出现任何有关学校、个人的信息，否则将按作弊处理。
二、业务资料
（一）公司有关资料
1、公司名称：
安徽兴晥有限责任公司（简称兴晥公司）。
2、性质：
有限责任公司，增值税一般纳税人。
3、生产组织与工艺流程：
公司下设一个生产车间，单步骤大量生产A产品和B产品。
4、公司会计工作组织形式采用集中核算形式，账务处理采用记账凭证账务处理程序。
5、原材料收发按计划成本核算,材料入库时结转材料成本差异。
6、产成品收发按实际成本核算，发出产成品的实际单位成本按月末一次加权平均法计算。
7、分配率计算要求精确到小数点后4位，尾差按业务需要进行调整。
8、公司执行中华人民共和国财政部制定的《企业会计准则（2006）》。
（二）公司2008年4月份期初余额资料
1、该公司总账账户期初余额资料如下表所示：
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
2000.00
银行存款
2150000.00
交易性金融资产
90000.00
应收账款
65000.00
原材料
800000.00
库存商品
617600.00
周转材料
50000.00
固定资产
3500000.00
累计折旧
980000.00
无形资产
200000.00
累计摊销
98500.00
生产成本
285500.00
短期借款
60000.00
应付账款
75000.00
应交税费
88700.00
实收资本
4500000.00
盈余公积
1020000.00
本年利润
831400.00
利润分配
106500.00
合计
7760100.00
7760100.00
2、该公司部分明细账户期初余额如下：
总分类账户
明细账户
借或贷
金额
交易性金融资产
成本
公允价值变动
借
借
80000.00
10000.00
应收账款
东风公司
西南公司
借
借
30000.00
35000.00
应付账款
四方公司
海昌公司
贷
借
85000.00
10000.00
材料成本差异
甲材料
乙材料
贷
借
8000.00
1500.00
总分类账户
明细账户
数量
计划单位成本
金额
原材料
甲材料
乙材料
3000千克
2000千克
200元/千克
100元/千克
600000.00
200000.00
总分类账户
明细账户
数量
单价
金额
库存商品
A产品
B产品
1000件
1200件
190.4元/件
356元/件
190400.00
427200.00
总分类账户
明细账户
成本项目
合计
直接材料
直接人工
制造费用
生产成本
A产品
B产品
132000.00
109000.00
15520.00
17000.00
6000.00
5980.00
153520.00
131980.00
（三）公司2008年4月份发生的经济业务内容（代原始凭证）如下：
1日，购入甲材料500千克，每千克200元，增值税率为17%，款项已支付，尚未入库。
2日，出售所持有的全部交易性金融资产，出售所得为100000元。
4日，从四方公司购入乙材料1500千克，每千克100元，增值税率为17%，签发商业承兑汇票1张，尚未入库。
7日，以银行存款支付购买甲材料的运杂费1000元、乙材料的运杂费2000元（运杂费不考虑增值税）。
7日，上述购入的甲、乙材料入库。
8日，归还前欠四方公司的货款50000元。
9日，接银行收款通知，收到东风公司前欠货款30000元、西南公司前欠货款25000元，已存入银行。
12日，销售B产品1000件，每件700元，增值税率为17%，款项已存入银行。
15日，因自然灾害毁损包装物一批。
该批包装物的实际成本为20000元，该包装物适用的增值税率为17%。
16日，向西南公司销售A产品1500件，每件300元，增值税率为17%，款项尚未收到。
22日，以现金支付车间设备修理费980元。
22日，提现1000元备用。
23日，以88万元取得同达公司30％的股权且对其能施加重大影响，取得投资时同达公司可辨认净资产的公允价值为300万元。
23日，将20件B产品作为福利发放给本公司销售部员工，该产品的公允价值为700元/件。
24日，支付为拓展产品销售市场发生的业务招待费8000元。
27日，16日销售给西南公司的A产品因质量问题退回50件，已向西南公司开具了增值税专用发票（红字）。
29日，通过银行发放本月职工工资，应发工资194800元，代扣个人所得税2000元，实发工资192800元。
30日，采用委托收款结算方式购入乙材料一批，该批材料已于28日验收入库，数量共200千克，发票账单尚未收到。
30日，根据本月发料单汇总公司材料使用情况如下表所示。
项目
甲材料（千克）
乙材料（千克）
A产品生产投料
B产品生产投料
车间一般耗用
1000
1050
46
1500
1000
合计
2096
2500
30日，计提本月生产用固定资产折旧2092元，行政管理部门用固定资产折旧2908元，销售部门用固定资产折旧1200元。
30日，本月无形资产摊销2000元，该无形资产为用于企业产品生产的某项专利技术。
30日，分配本月职工薪酬，其中：
A产品生产工人工资47000元，B产品生产工人工资53000元，车间技术管理人员工资20800元，厂部行政管理人员工资54000元，销售部门人员工资20000元。
30日，按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。
30日，产品完工入库，结转完工产品成本。
月末A产品完工2000件、未完工1000件，B产品完工1000件、未完工500件，A、B产品生产所用材料均为生产开始时一次投入，加工成本按照约当产量法进行分配，在产品完工率均为50%。
30日，结算本月发出产品成本。
30日，计提本月短期借款利息400元。
30日，结转本月损益。
30日，按本月实现的利润总额计提25%的所得税，并结转所得税费用。
安徽省第二届职业院校技能大赛会计电算化技术竞赛
会计手工核算基本技能竞赛参考答案
一、会计分录序时簿
日期
凭证字号
摘要
科目名称
借方
金额
贷方
金额
2008-04-01
记-1
购料
材料采购-甲材料
100000
应交税费-应交增值税-进项税额
17000
银行存款
117000
2008-04-02
记-2
出售交易性金融资产
银行存款
100000
交易性金融资产–成本
80000
交易性金融资产–公允价值变动
10000
投资收益
10000
2008-04-02
记-3
转出公允价值变动损益
公允价值变动损益
10000
投资收益
10000
注：
上述两笔分录，合并编制亦可。
2008-04-04
记-4
购料
材料采购-乙材料
150000
应交税费-应交增值税-进项税额
25500
应付票据
175500
2008-04-07
记-5
支付购料运杂费
材料采购-甲材料
1000
材料采购-乙材料
2000
银行存款
3000
2008-04-07
记-6
材料入库
原材料-甲材料
100000
原材料-乙材料
150000
材料成本差异-甲材料
1000
材料成本差异-乙材料
2000
材料采购-甲材料
101000
材料采购-乙材料
152000
2008-04-08
记-7
归还欠款
应付账款-四方公司
50000
银行存款
50000
2008-04-09
记-8
收回货款
银行存款
55000
应收账款-东风公司
30000
应收账款-西南公司
25000
2008-04-12
记-9
销售产品
银行存款
819000
主营业务收入
700000
应交税费-应交增值税-销项税额
119000
2008-04-15
记-10
包装物毁损
待处理财产损溢
23400
周转材料
20000
应交税费-应交增值税-进项税额转出
3400
2008-04-16
记-11
销售产品
应收账款-西南公司
526500
主营业务收入
450000
应交税费-应交增值税-销项税额
76500
2008-04-22
记-12
支付修理费
管理费用
980
库存现金
980
2008-04-22
记-13
提现
库存现金
1000
银行存款
1000
2008-04-23
记-14
对外股权投资
长期股权投资
900000
银行存款
880000
营业外收入
20000
2008-04-23
记-15
发放产品，作为福利
应付职工薪酬
16380
主营业务收入
14000
应交税费-应交增值税-销项税额
2380
2008-04-15
记-16
分配非货币性职工薪酬
销售费用
16380
应付职工薪酬
16380
2008-04-24
记-17
支付业务招待费
管理费用
8000
银行存款
8000
2008-04-27
记-18
销售退回
主营业务收入
15000
应交税费-应交增值税-销项税额
2550
应收账款-西南公司
17550
2008-04-29
记-19
发放工资
应付职工薪酬
194800
银行存款
192800
应交税费-应交个人所得税
2000
2008-04-30
记-20
材料暂估入账
原材料-乙材料
20000
应付账款-暂估应付账款
20000
2008-04-30
记-21
本月发料
生产成本-A产品
350000
生产成本-B产品
310000
制造费用
9200
原材料-甲材料
419200
原材料-乙材料
250000
2008-04-30
记-22
结算发出材料成本差异
生产成本-A产品
-500
生产成本-B产品
-1100
制造费用
-92
材料成本差异-甲材料
-4192
材料成本差异-乙材料
2500
注：
分别甲、乙两种材料编制凭证，或蓝字结转贷差亦可。
2008-04-30
记-23
批准处理包装物损失
其他应收款
15000
营业外支出
8400
待处理财产损溢
23400
2008-04-30
记-24
计提折旧
制造费用
2092
管理费用
2908
销售费用
1200
累计折旧
6200
2008-04-30
记-25
无形资产摊销
制造费用
2000
累计摊销
2000
2008-04-30
记-26
分配职工薪酬
生产成本-A产品
47000
生产成本-B产品
53000
制造费用
20800
管理费用
54000
销售费用
20000
应付职工薪酬
194800
2008-04-30
记-27
分配制造费用
生产成本-A产品
15980
生产成本-B产品
18020
制造费用
34000
2008-04-30
记-28
完工产品入库
库存商品-A产品
388600
库存商品-B产品
353800
生产成本-A产品
388600
生产成本-B产品
353800
2008-04-30
记-29
结算产品销售成本
主营业务成本
641950
库存商品-A产品
279850
库存商品-B产品
362100
2008-04-30
记-30
计提利息
财务费用
400
应付利息
400
2008-04-30
记-31
结转本期收入
主营业务收入
1149000
投资收益
20000
营业外收入
20000
本年利润
1189000
2008-04-30
记-32
结转本期费用、支出
本年利润
764218
主营业务成本
641950
销售费用
37580
管理费用
65888
财务费用
400
营业外支出
8400
公允价值变动损益
10000
2008-04-30
记-33
计提所得税
所得税费用
106195.5
应交税费——应交所得税
106195.5
记-34
结转所得税费用
本年利润
106195.5
所得税费用
106195.5
二、试算平衡表
科目
期初借方
余额
期初贷方
余额
本期借方
发生额
本期贷方
发生额
期末借方
余额
期末贷方
余额
库存现金
2000
0
1000
980
2020
0
银行存款
2150000
0
974000
1251800
1872200
0
交易性金融资产
90000
0
0
90000
0
0
应收账款
65000
0
526500
72550
518950
0
其他应收款
0
0
15000
0
15000
0
材料采购
0
0
253000
253000
0
0
原材料
800000
0
270000
669200
400800
0
材料成本差异
0
6500
3000
-1692
0
1808
库存商品
617600
0
742400
641950
718050
0
周转材料
50000
0
0
20000
30000
0
长期股权投资
0
0
900000
0
900000
0
固定资产
3500000
0
0
0
3500000
0
累计折旧
0
980000
0
6200
0
986200
无形资产
200000
0
0
0
200000
0
累计摊销
0
98500
0
2000
0
100500
待处理财产损溢
0
0
23400
23400
0
0
短期借款
0
60000
0
0
0
60000
应付票据
0
0
0
175500
0
175500
应付账款
0
75000
50000
20000
0
45000
应付职工薪酬
0
0
211180
211180
0
0
应交税费
0
88700
45050
309475.5
0
353125.5
应付利息
0
0
0
400
0
400
实收资本
0
4500000
0
0
0
4500000
盈余公积
0
1020000
0
0
0
1020000
本年利润
0
831400
870413.5
1189000
0
1149986.5
利润分配
0
100000
0
0
0
100000
生产成本
285500
0
792400
742400
335500
0
制造费用
0
0
34000
34000
0
0
主营业务收入
0
0
1164000
1164000
0
0
公允价值变动损益
0
0
10000
10000
0
0
投资收益
0
0
20000
20000
0
0
营业外收入
0
0
20000
20000
0
0
主营业务成本
0
0
641950
641950
0
0
销售费用
0
0
37580
37580
0
0
管理费用
0
0
65888
65888
0
0
财务费用
0
0
400
400
0
0
营业外支出
0
0
8400
8400
0
0
所得税费用
0
0
106195.5
106195.5
0
0
合计
7760100
7760100
7785757
7785757
8492520
8492520
三、现金日记账
日期
凭证字号
摘要
对方科目
借方金额
贷方金额
余额方向
余额
2008-04-01
期初余额
借
2000
2008-04-22
记-12
支付修理费
管理费用
980
借
1020
2008-04-22
记-13
提现
银行存款
1000
借
2020
2008-04-30
本期合计
1000
980
借
2020
四、银行存款日记账
日期
凭证字号
摘要
对方科目
借方金额
贷方金额
余额方向
余额
2008-04-01
期初余额
借
2150000
2008-04-01
记-1
购料
材料采购
117000
借
2033000
2008-04-02
记-2
出售交易性金融资产
交易性金融资产
100000
借
2133000
2008-04-07
记-5
支付购料运费
材料采购
3000
借
2130000
2008-04-08
记-7
归还欠款
应付账款
50000
借
2080000
2008-04-09
记-8
收回货款
应收账款
55000
借
2135000
2008-04-12
记-9
销售产品
主营业务收入
819000
借
2954000
2008-04-22
记-13
提现
库存现金
1000
借
2953000
2008-04-23
记-14
对外股权投资
长期股权投资
880000
借
2073
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