财务会计实习指导书.docx
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财务会计实习指导书
财务会计实习指导书
第一部分实习目的和要求
一、实习目的
实习目的在于使学生掌握会计核算的基本技能，提高核算能力，包括审核原始凭证的能力，编制记账凭证和汇总记账凭证的能力，登记账簿的能力，编制会计报表的能力，查账、对账的能力。
同时，还要培养学生严谨、细致、一丝不苟的工作作风。
二、实习要求
（一）对指导教师的要求
1.指导教师根据本实习方案的内容和要求，组织和指导所在班级学生进行实习，负责实习工作。
2.指导教师在学生实习操作前，必须做好一切准备工作，其工作包括：
准备好学生实习操作的记账凭证、账簿以及各种报表资料：
写好组织指导学生操作的教案。
3.指导教师必须认真地对学生进行指导，对学生提出的问题意识加以指导解决。
4.指导教师在学生实习操作结束后，应对学生提交的实习结果认真地进行评估，并评定成绩。
（二）对实习学生的要求
1.在实习操作前，必须做好一切准备工作。
具体内容包括：
全面复习所学的《会计学基础》、《财务会计》、《成本会计》等教材的内容：
熟悉《企业会计准则2006》和《企业会计准则——应用指南2006》的规定：
准备好实习操作所需要的用品和用具等。
2.按每2-3为学生组成一个实习小组，每组发放那个一套实习操作资料和凭证账表。
3.必须严格遵守实习进程，不得无故缺课。
在实习期间，每位学生每天应保证有5课时的时间进行实习操作。
4.必须服从指导老师的管理，按实习进度和操作要求独立、认真地进行实习操作。
5.在实习操作过程中，必须做到书本知识和实习操作内容的相结合：
独立操作和教师解答相结合：
锻炼财务思想和提高核算技能相结合。
6.必须根据实习内容和要求，案质按量全面完成实习任务。
7.在实习结束后必须写出个人实习小结。
第二部分实习的组织
一、实习进度表
实验教学内容
天
了解实验的目的及企业基本情况，建立总账、明细账、日记账，登记各账户余额
1
对1--5日发生的经济业务核算，填制记账凭证，登记日记账及明细账
1
对6--10日发生的经济业务核算，填制记账凭证，登记日记账及明细账
1
根据1--10日填制的记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账
1
对11--15日发生的经济业务核算，填制记账凭证，登记日记账及明细账
1
对16--20日发生的经济业务核算，填制记账凭证，登记日记账及明细账
1
根据11--20日填制的记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账
1
对21--25日发生的经济业务核算，填制记账凭证，登记日记账及明细账
1
对26--30日发生的经济业务核算，填制记账凭证，登记日记账及明细账
1
对31日发生的经济业务核算填制记账凭证，同时根据要求进行成本核算、登记日记账及明细账
2
根据21--31日填制的记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账，并进行期末结账
1
根据总账及明细账、年度决算资料编制资产负债表、利润表、现金流量表（当期资料）、资产减值准备表、所有者权益变动表、应交增值税明细表、利润分配表
2
装订会计凭证和账簿，手工模拟总结
1
合计
15
二、成绩考核标准
应本着客观、公正的原则对学生的实际操作进行考核。
1.考核学生在实习操作中的工作态度。
2.考核学生在实习操作过程中的出勤情况。
3.考核学生在实习操作中的成绩，按百分制进行评定。
4.成绩评定标准：
编制记账凭证30分，设账10分，登账10分，成本计算10分，试算平衡10分，编制会计报表20分，装订10分，满分100分。
5.对实习操作成绩不及格者，必须利用业余时间再次进行实习操作，直到评审合格。
三、实习操作分组表
组别
学号
姓名
组别
学号
姓名
组别
学号
姓名
第1组
第11组
第21组
第2组
第12组
第22组
第3组
第13组
第23组
第4组
第14组
第24组
第5组
第15组
第25组
第6组
第16组
第26组
第7组
第17组
第27组
第8组
第18组
第28组
第91组
第19组
第29组
第10组
第20组
第30组
注：
每2-3位学生为一个实习小组，每组发一套实习资料。
四、实习操作需用的凭证帐表名称及数量
序号
材料名称
每组实际用量
每组发放张数
备注
1
收款凭证
15
18
每页1张
2
付款凭证
46
50
每页1张
3
转账凭证
80
85
每页1张
4
记账凭证汇总表
7
8
每页1张
5
记账凭证封面
3
3
包底面
6
总帐
57
57
每页2张
7
现金日记账
1
1
每页2张
8
银行存款日记账
2
2
每页2张
9
材料、产品明细账
16
18
每页2张
10
材料采购明细账
8
9
每页2张
11
材料成本差异明细账
8
9
每页2张
12
生产成本明细账
2
3
每页2张
13
固定资产明细账
3
4
每页2张
14
管理费用明细账
3
4
每页2张
15
销售费用明细账
1
2
每页2张
16
财务费用明细账
1
2
每页2张
17
制造费用明细账
2
3
每页2张
18
三栏式明细账
95
100
每页2张
19
增值税纳税申报表
1
2
每页2张
20
营业税纳税申报表
1
2
每页1张
21
城市建设维护税纳税申报表
1
2
每页1张
22
企业所得税年度纳税申报表
1
2
每页1张
23
总分类账户余额试算平衡表
2
2
每页1张
24
资产负债表
1
2
每页1张
25
利润表
1
2
每页1张
26
所有者权益变动表
1
2
每页1张
27
现金流量表
1
2
每页1张
28
会计报表封面
1
1
包底面
29
回形针
1
1
每盒100个
30
文件袋
1
1
合计
363
399
每套账
五、实习操作评分表
学号
姓名
设帐
10分
编制凭证
30分
登帐
10分
成本核算
10分
试算平衡
10分
会计报表
20分
装钉
10分
总分
评分教师评分日期年月日
第三部分：
实习内容和流程
一、实习内容
手工会计实习操作以《企业会计准则2006》和《企业会计准则——应用准则2006》为依据，以会《计学基础》、《财务会计》和《成本会计》课程的教材内容为基础，根据中山工厂12月份发生实际业务时所取得的原始凭证为实习操作内容。
1.中山工厂的核算形式：
（1）存货采用计划成本核算，平时采购入库的材料成本差异部分不分项结转，在月末（第73笔业务）一次汇总结转；平时销售产品的成本不分项结转，在月末（第85笔业务）一次汇总结转；
（2）生产成本项目分为直接材料、直接工资、制造费用和废品损失；
（3）设有一个基本生产车间，生产A、B两种产品；
（4）设有供电车间和修配车间两个辅助生产车间；
（5）辅助生产车间不设“制造费用”账户，发生在辅助生产车间的制造费用直接计入“辅助生产成本”账户；
（6）辅助生产费用采用直接分配法进行分配；
（7）生产类型为大量大批单步骤生产；
（8）成本计算方法采用品种法；
（9）完工产品与月末在产品费用采用约当产量法进行分配；
（10）会计核算形式采用科目汇总表核算形式（每旬一次汇总登记账簿）；
（11）在中国工商银行东区支行开设银行结算账户，银行结算号为2309；
（12）增值税纳税人为一般纳税人企业，增值税适用税率为17%；
（13）采用备抵法核算坏账损失，提取比率为4‰；
2.会计核算的财务处理包括：
（1）识别和整理原始凭证；
（2）编制记账凭证；
（3）开设并登记明细账；
（4）编制记账凭证汇总表；
（5）开设并登记总分类账；
（6）月末结帐；
（7）编制会计报表。
二、实习流程
（一）开设总账（建账）
根据“中山工厂总帐及明细账2007年12月1日期初余额表”中所列的总账科目分别开设对应的总账，并将个科目的期初余额登记在余额栏。
说明：
本账页数：
因总账是订本式的，本页在总账簿中为第几页；
本户页数：
本页的总账科目有若干页，本页是其中的第几页；
时间：
可统一填2007年12月1日
凭证编号：
记账凭证的类型和编号，如收1、付2、转3、汇1等，此处不填；
摘要：
对业务的简单描述，此处填“承前页”；
借方、贷方：
借方金额、贷方金额，此处不填；
借或贷：
余额的方向是借还是贷；
余额：
期初或期末余额；
核对号：
对账时，如果某行一堆过，做一记号“√”；
见示范。
（二）开设明细分类账（建账）
根据“中山工厂总帐及明细账2007年12月1日期初余额表”中所列的总账科目分别开设对应的明细分类账，其中“库存现金”和“银行存款”两个科目分别开设日记账，而不用开设明细账，并将个科目的期初余额登记在余额栏。
说明：
账号：
月末明细分类账丁苯后，此页为账簿的第几页，此处可不填；
页数：
本级明细分类账有若干页，本页是其中的第几页；
总页数：
本级明细分类账共有的页数；
其他各项与总账相同。
见明细分类账的示范。
（三）上旬经济业务的处理
1.根据上旬的原始凭证编制记账凭证。
根据中山工厂12月1～10日的原始凭证地1～49号，运用所学的财务会计、成本会计等原理，根据会计制度的规定，逐一编制记账凭证。
2.根据原始凭证和记账凭证逐一登记明细账和日记账。
凡在所编制的记账凭证中有明细科目的，都应根据原始凭证和记账凭证逐一登记在明细账上，如事先集合银行存款则应逐笔登记在日记账上。
各明细账所登记的账簿是有区别的：
1）无数量单价、只有金额的明细账科目，登记在三栏式明细分类账上；
2）有数量单价金额的材料、产成品、包装物、低值易耗品等存货类明细科目登记在出来、产品明细账上
3）“材料采购”科目下属的明细科目，登记在材料采购明细账；
4）“材料成本差异”科目下属的明细科目，登记在材料成本差异明细账；
5）“固定资产”科目下属的明细科目，登记在固定资产明细账；
6）“生产成本”科目下属的明细科目，登记在生产成本明细账上；
7）“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”“财务费用”等费用类科目，分别登记在对应的明细账上；
8）“应交税费”科目下属的明细科目，登记在应交税费明细账；
9）“库存现金”科目，登记在现金日记账上；
10）“银行存款”科目，登记在银行存款日记账上。
见第1笔业务登记明细账的示范
3.编制上旬的记账凭证汇总表
因采用科目汇总表记账程序，为此，应按一定时期（此处以10天）对本时期的所有一级（总账）科目，按借方发生额和贷方发生额分别进行汇总，编制成记账凭证汇总表。
见上旬记账凭证汇总。
4.登记上旬的总账
根据上旬的记账凭证汇总表，将各总账科目的借方发生额和贷方发生额分别登记在对应总账上。
其中：
月日：
12月10日；
凭证编号：
汇总1；
摘要：
填写“汇总登记1~10日凭证”；
借方、贷方：
按汇总表中的金额实写；
借或贷：
按余额的方向填写
余额：
按月初余额与本旬的借方和贷方发生额计算得出。
见“银行存款”科目的示范。
（四）中旬经济业务的处理
1.根据中旬的原始凭证编制记账凭证。
根据中山工厂12月11～20日的原始凭证地50～96号，运用所学的财务会计、成本会计等原理，根据会计制度的规定，逐一编制记账凭证。
2.根据原始凭证和记账凭证逐一登记明细账和日记账。
凡在所编制的记账凭证中有明细科目的，都应根据原始凭证和记账凭证逐一登记在明细账上，如是现金和银行存款则应逐笔登记在日记账上。
各明细账所登记的账簿是有区别的，详见上旬说明。
见登记第1笔业务明细账的示范。
3.编制中旬的记账凭证汇总表
因采用科目汇总表记账程序，为此，应按一定时期（此处以10天）对本时期的所有一级（总账）科目，按借方发生额和贷方发生额分别进行汇总，编制成记账凭证汇总表。
见中旬记账凭证汇总。
4.登记中旬的总账
根据中旬的记账凭证汇总表，将各总账科目的借方发生额和贷方发生额分别登记在对应总账上。
其中：
月日：
12月20日；
凭证编号：
汇总2；
摘要：
填写“汇总登记11~20日凭证”；
借方、贷方：
按汇总表中的金额实写；
借或贷：
按余额的方向填写
余额：
按月初余额与本旬的借方和贷方发生额计算得出。
见“银行存款”科目的示范。
（五）下旬经济业务的处理
1.根据下旬的原始凭证编制记账凭证。
根据中山工厂12月21～31日的原始凭证地97～198号，运用所学的财务会计、成本会计等原理，根据会计制度的规定，逐一编制记账凭证。
2.根据原始凭证和记账凭证逐一登记明细账和日记账。
凡在所编制的记账凭证中有明细科目的，都应根据原始凭证和记账凭证逐一登记在明细账上，如是现金和银行存款则应逐笔登记在日记账上。
各明细账所登记的账簿是有区别的，详见上旬说明。
见登记第1笔业务明细账的示范。
3.编制下旬的记账凭证汇总表
因采用科目汇总表记账程序，为此，应按一定时期（此处以10天）对本时期的所有一级（总账）科目，按借方发生额和贷方发生额分别进行汇总，编制成记账凭证汇总表。
见下旬记账凭证汇总。
4.登记下旬的总账
根据下旬的记账凭证汇总表，将各总账科目的借方发生额和贷方发生额分别登记在对应总账上。
其中：
月日：
12月31日；
凭证编号：
汇总3；
摘要：
填写“汇总登记21~31日凭证”；
借方、贷方：
按汇总表中的金额实写；
借或贷：
按余额的方向填写
余额：
按月初余额与本旬的借方和贷方发生额计算得出。
见“银行存款”科目的示范。
（六）结账
结账是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对该期内的账簿进行小结，累计出个总账和明细账（包括日记账，下同）本期发生额合计数和期末余额。
并将其余额结转至下期或者转入新账。
将各总账和明细账累计出本月发生额和结算出月末余额后，在“摘要”栏中填写“本月合计”，并在下面划通栏单杠红线；在12月末，还要累计出本年累计发生额和年末余额，并在“摘要”栏中填写“本年合计”字样，并在下面划通栏双红线，表示已年结。
见示范。
（七）总账与明细账核对（对账）
为了避免记账的错误，应将总账与所属的日记账和明细账进行逐笔核对，保证总账与所属的日记账和明细账金额相符。
对账时，应保证总账的本期借贷方发生额、期末余额，与其所属各明细账的本期借贷方发生额合计、期末余额合计完全相符，且方向一致。
（八）编制总本期发生额和余额的试算平衡表
根据会计恒等式原理，可利用各总账下列关系进行试算平衡：
全部总账账户的本期借方发生额合计=全部总账账户的本期贷方发生额合计
全部总账账户的期末借方余额合计=全部总账账户的期末贷方余额合计
（九）编制会计报表
期末，应根据登记完整、核对无误的账簿记录及试算平衡表等资料，按照会计报表的编制方法编制会计报表。
应编制的会计报表有：
资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等。
见示范。
（十）实习总结
实习结束时，实习学生应对本次实习操作写出实习总结，字数不少于1000字，可揭示如下内容：
1.实习操作的收获与体会；
2.对实习操作与书本理论知识差异的感想；
3.对实习操作过程的描述；
4.指出此类实习操作的不足之处和改进意见；
5.对实习企业——中山工厂的财务情况进行分析等。
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