内部控制各章节习题.docx

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内部控制各章节习题

第一章总论

一、练习题

（一）单项选择题

1．内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（B）要素。

A．控制环境B．风险评估C．会计系统D．控制程序

2．COSO著名的《内部控制——整合框架》是在（B）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。

A．20世纪80年代B．1992年？

印-1不深人___________________________________________________________________________________________________________________C．2002年D．2004年

3．（C）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。

A．控制环境B．风险评估C．控制活动D．信息与沟通

主要考虑控制活动的定义P6

4．2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款（SOX404）及相关规则采用的是（C）。

A．内部控制体系B．内部控制结构

C．内部控制整合框架D．企业风险管理整合框架

5．相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括（D）。

A．新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴

B．新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素

C．提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度

D．提出了风险评估概念

6．不属于企业风险管理整合框架八要素的是（A）。

A．控制环境B．事项识别C．控制活动D．监控

它是内部环境而不是控制环境（整合控制阶段和结构阶段的要素），此外还有目标设定、风险评估、风险应对、信息与沟通。

P9

7．在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为（A）。

A．经营、财务报告及合规三个类别B．经营、信息及合规三个类别

C．信息、财务报告及监察三个类别D．经营、信息及监察三个类别

8．在COSO内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是（C）。

A．信息与沟通B．监察3450_____________________________________________________________________________________________________C．控制环境D．控制活动

9．代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（C）。

A．美国注册会计师协会的《企业准则公告第55号》

B．英国《综合守则》

C．COSO委员会的《内部控制一整合框架》P5

D．特恩布尔委员会的特恩布尔报告

10．内部控制的现实意义不包括（B）。

P10-12

A．实施内部控制有助于提升企业管理水平

B．实施内部控制有助于降低企业的经营成本

C．实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力

D．实施内部控制有助于维护社会公众的利益

11．关于我国企业内部控制规范的框架体系，下列说法错误的是（B）。

A．我国目前内部控制规范框架是由基本规范、应用指引、评价指引和审计指引四部分组成的P13

B．内部控制应用指引是内部控制体系的最高层次，起统驭作用

P18是《企业内部控制基本规范》是内部控制体系的最高层次，起统奴的作用。

C．内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引

D．内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则

12．关于企业内部控制应用指引，下列说法错误的是（D）。

A．内部控制应用指引由三大类组成，即内部环境类指引、控制业务类指引、控制手段类指引P19

B．内部环境是企业实施内部控制的基础，包括人力资源、社会责任和企业文化等

P19包括：

组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化等。

C．控制业务类应用指引是对各项具体业务活动实施的控制，此类指引包括资金活动、采购业务、资产管理

D．控制手段类应用指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理，此类指引包括担保业务、业务外包

P19包括：

全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统。

13．基于我国内部控制法规的发展，下列说法不正确的是（D）。

A．1985年《会计法》对会计稽核所作出的规定，是我国首次在法律文件上对内部牵制提出的明确要求

B．2001年1月，证监会发布了《证券公司内部控制指引》，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度

C．2005年10月，国务院批转了证监会发布的《关于提高上市公司质量意见》，要求上市公司对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估

D．2010年出台的应用指引、评价指引和审计指引要求在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司于2011年1月1日起施行是2012年1月1日P17

14．依据《企业风险管理——整合框架》的内容，下面有关内部控制的说法中错误的是（B）。

A．内部控制的思想是以风险为导向的控制

B．内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工

C．内部控制是一种管理，是对风险的管理

D．内部控制是一种合理保证

15．下列关于内部控制特征的论述，不正确的是（D）。

A．内部控制是一个不断发展、完善的过程，随着企业经营管理的新情况适时改进

B．内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施

C．内部控制从形式上表现为一套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和程序

D．制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功

16.内部控制的基本概念是从早期（B）思想的基础上逐步发展起来的。

A.科学管理B.内部牵制C.内部审计D.管理控制

17.建立健全和有效实施内部控制是（A）的责任。

A.董事会B.高级管理层C.注册会计师D.内审部门

（二）多项选择题

1．有关内部控制的历史演进，下列说法正确的是（ABCE）。

A．内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势

B．内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，该阶段将内部控制一分为二，由此内部控制进入“制度二分法”或“二要素”阶段

C．1992年9月，COSO发布了著名的《内部控制----整合框架》提出了一个概念、三个目标和五个要素

D．《企业风险管理——整合框架》晚于《内部控制——整合框架》产生。

目前已经替代了后者

E．风险管理整合框架阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识

2．下列属于内部控制整合框架构成要素的是（ABCDE）。

A．控制环境B．风险评估

C．控制活动D．信息与沟通E．监控

3．下列属于内部控制整合框架中提出的目标是（BCD）。

A．战略目标B．经营目标

C．报告目标D．合规目标E．发展目标

4．相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新在于（ABDE）。

A．新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴

B．增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素

C．对内部控制提出了一个迄今为止最为权威的定义

D．提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度

E．提出了一个新的观念——风险组合观

5．我国内部控制法规的发展所经历的阶段有（ACDE）。

A．我国内部控制法规的起步阶段P13

B．改革开放内部控制的发展阶段

C．亚洲金融危机影响下我国内部控制法规的发展p14

D．SOX法案推动下的我国内部控制法规建设p17

E．金融危机和后危机时代我国内部控制法规的完善

6．关于我国内部控制法规发展和完善正确的说法是（ABCDE）。

A．2001年1月，证监会发布了《证券公司内部控制指引》，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度

B．2001年6月，财政部发布了《内部会计控制——基本规范（试行）》，并相继发布了一系列试行规范，这些规定明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求

C．2006年6月，上交所发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，同年9月，深交所发布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，对上市公司保证企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行了规定2006年5月，在《首次公开发行股票并上市管理办法》中规定：

“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告”

D．2008年5月，财政部等5部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求2009年7月1日起在上市公司范围内施行，并且鼓励非上市的大中型企业也执行基本规范

E．2010年4月15日，财政部等5部委出台了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》

7．属于《企业内部控制基本规范》第四条规定的企业建立与实施内部控制的原则有（ABCDE）。

P18

A．全面性原则B．重要性原则C．成本效益原则D．适应性原则E．制衡性原则

8．中国内部控制标准体系包括（ABDE）。

P13

A．企业内部控制应用指引C．企业内部控制监督指引D．企业内部控制基本规范

B．企业内部控制评价指引E．企业内部控制审计指引

9．2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架，COSO框架的构成要素包括（ABCD）。

P9

A．内部环境、目标设定

B．事项识别、风险评估C．风险应对、控制活动D．信息与沟通、监控E．控制环境、监督

10．以下对内部控制的理解错误的是（BCE）。

A．内部控制对上市公司来说是必需的

B．内部控制就是单纯的内部会计控制

C．内部控制就是内部牵制

D．内部控制并不是越严格越好

E．内部控制制定后，可以一成不变

11.下列属于2013年COSO新修订的《内部控制——整合框架》中与原框架相比发生重大变化的有（ACDE）。

A.关注的商业和经营环境发生了变化

B.增加了战略目标和资产安全目标

C.扩充了经营目标和报告目标

D.将支撑五个要素的基本概念提炼成原则

E.针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例

12.下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（AE）。

A.内部控制是一个过程

B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施的

C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现

D.内部控制的目标包括企业经营管理合法合规、企业利润最大化、财务报告真实完整等

E.内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为。

（三）判断题

1．内部控制系统阶段是内部控制发展的第一阶段。

（错）

2．根据《柯勒会计辞典》的解释，内部牵制的基本思路是分工和牵制。

（对）

3．内部控制二要素阶段是内部控制结构阶段。

是内部控制系统阶段（错）

4．内部控制整合框架阶段中明确了内部控制的三个目标和五个构成要素，这五个要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督（这是内部控制5要素）。

订正：

是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通监控（错）

5．风险偏好和风险容忍度是在内部控制整合框架中提出来的。

是企业风险管理整合框架阶段（错）

6．合规目标是在《企业风险管理——整合框架》新提出来的内部控制目标。

是内部控制整合框架提出三个目标：

经营目标、财务目标、合规目标（错）

7．内部控制的现实意义是有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。

（对）

8．我国内部控制规定起步的标志是1985年1月颁布的《中华人民共和国会计法》。

（对）

9．2010年4月15日，财政部等5部委出台了内部控制应用指引、评价指引和审计指引，要求2011年1月1日起在境内外同时上市的公司实行，在上、深交所主板上市公司2012年1月1日起施行。

（对）

10．目前我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。

还有企业内部控制应用指引（错）

11．基本规范第五条规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

（对）

12．应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位。

（对）

13．组织架构、发展战略、人力资源、还有社会责任和企业文化属于内部环境应用指引内容，而合同管理、内部信息传递和信息系统属于控制业务类应用指引。

（错）

14．内部控制评价指引主要内容包括：

实施内部控制评价应遵循的原则、内部控制评价的内容、内部控制评价的程序、内部控制缺陷的认定以及内部控制评价报告。

（对）p19

15．内部控制应用指引、评价指引和审计指引之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。

（对）

16.2013年5月COSO更新了《内部控制——整合框架》（1992），对原框架的许多重要原则和概念进行了革命性修正。

（对）

第二章内部控制的基本理论

一、练习题

（一）单项选择题

1．对内部控制是一种全员控制理解错误的是（D）。

A．内部控制强调全员参与，人人有责

B．企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识

C．以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任

D．被动地遵守内部控制的相关规定

2．下列选项中不属于内部控制参与主体的是（C）。

A．企业董事会

B．企业监事会

C．政府对企业进行审计的审计人员

D．企业全体员工

3．关于内部控制只能为控制目标的实现提供“合理保证”，而不是“绝对保证”的理解错误的是（A）。

P23

A．内部控制对控制目标的实现作用不大

B．企业目标的实现除了受制于企业自身限制外，还会受到外部环境的影响

C．内部控制无法作用于外部环境

D．内部控制本身也存在一定的局限性

4．内部控制是一种全程控制，从时间顺序上来看不包括（B）。

A．事前控制

B．制度设计、制度执行与监督评价

C．事中控制

D．事后控制

5．在下列内部控制目标中，属于企业获利的基础，同时也是持续经营基础的是（C）。

P25

A．资产安全目标

B．经营目标

C．合规目标

D．战略目标

6.下列关于内部控制目标之间关系的说法错误的是（D）

A．战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标

B．经营目标是战略目标的细化、分解与落实，是战略目标的短期化和具体化

C．资产安全目标是实现经营目标的物质前提

D．报告目标是实现经营目标的有效保证P26提供真实可靠地财务信息及其他信息。

7．企业开展经营活动的物质前提是（B）。

A．财务报告及相关信息真实完整

B．保护资产的安全与完整

C．企业发展战略的制定

D．提高经营的效率和效果

8．内部控制要达到的最直接也是最根本的目标是（C）。

A．资产安全目标B．报告目标C．经营目标D．战略目标

9．内部控制的最高目标，也是终极目标是（D）。

A．资产安全目标B．报告目标C．经营目标D．战略目标

10.内部控制的核心目标是（C）

A.资产安全目标是实现经营目标的物质前提P27

B.报告目标C.经营目标是战略目标的短期化与具体化，是内部控制核心目标。

D.战略目标

11．在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是（A）。

A．全面性原则B．重要性原则C．制衡性原则D．成本效益原则

12.建立和实施内部控制的核心理念是（C）P29

A.全程控制B.监督检查

C.相互制衡P28内部控制原则：

全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则

D.全面控制

13．中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括（B）。

A．重大决策B．重大政策变更C．重大事项D．重要人事任免E、大额资金使用

14．内部控制适应性原则的理论依据是（D）。

P30

A．最优化理论B．行为科学理论C．需要层次理论D．权变理论

15．内部环境是企业实施内部控制的基础，在内部环境的诸多方面中，重中之重的是（A）。

A．治理结构B．机构设置及权责分配C．内部审计D．人力资源政策

16.企业实施内部控制的基础是（A）

A.内部环境B.内部监督C.控制活动D.信息与沟通

17．在下列内部控制要素中，被称为对内部控制的控制，是实施内部控制的重要保证的是（B）。

A．内部环境是基础

B．内部监督P33是内部控制的控制包括日常监督和专项监督C．控制活动D．风险评估

18．在内部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是（D）。

A．内部环境B．内部监督C．控制活动D．信息与沟通

19.下列选项中不属于信息与沟通的主要环节的是（D）P33

A.确认、计量、记录有效的经济业务B.在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量

C.保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通D.采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内风险评估

20．内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证，原因就在于（C）。

A．内部控制人员的执行不力B．内部控制的目标制定不合理

C．内部控制本身具有一定的局限性D．内部控制制度有待完善

（二）多项选择题

1．关于内部控制的定义说法正确的是（ABC）。

A．内部控制是一种全员控制B．内部控制是一种全面控制

C．内部控制是一种全程控制D．内部控制是由董事会实施的E．内部控制是由除了员工以外的管理层实施的

2.内部控制是一种全程控制，从内容上看包括（ACD）

A.制度设计B.制度监督C.制度执行D.监督评价E.流程再造

3．内部控制的参与主体包括（ABCDE）。

A．董事会B．监事会C．经理层D．全体员工E．普通员工

4．内部控制的目标有（ABCDE）。

A．合规目标B．资产安全目标C．报告目标D．经营目标E．战略目标

5．资产安全目标包括（BC）。

P25

A．确保资产在外形上的完整性B．确保资产在使用价值上的完整性

C．确保资产在价值量上的完整性D．确保资产在价值上的完整性E．确保资产在数量上的完整性

6．要确保财务报告及相关信息真实完整应该做到（ABDE）。

A．按照企业会计准则的有关会计制度如实地核算经济业务B．不相容职务分离

C．防止资产流失D．日常信息核对E．惩罚制度

报告目标：

P261、按照企业会计准则有关会计制度如实地核算经济业务、编制财务报告，满足会计信息的一般质量要求；2、通过内部控制制度设计包括:

不相容职务分离、授权审批控制制度、日常信息核对制度、惩罚制度等，来防止提供虚假会计信息，印制虚假交易发生。

7.下列控制措施中，贯彻了制衡性原则的有（ABE）

A.不相容职务分离控制B.轮岗制度C.会计系统控制D.财产保护控制E.强制休假制度

8．内部控制的原则包括（ABCDE）。

A．全面性原则B．重要性原则C．制衡性原则D．适应性原则E．成本效益原则

9.中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重一大”是指（ACDE）

A.重大问题决策B.重大政策变更C.重大项目安排D.大额资金使用E.重要人事任免

10．内部控制的成本主要体现（ACD）。

P31成本效益原则

A．内部控制的设计成本包括自行设计和外包设计

B．内部控制的时间成本

C．内部控制的实施成本包括评价和监督员工的工资、实施内部控制因降低效率带来的机会成本以及将内部控制制度嵌入信息系统后运行和维护的成本。

D．内部控制的鉴证成本聘请注册会计师实施内部控制审计的鉴证费用。

E．内部控制的计量成本

11．成本效益原则的要义包括（AC）。

A．努力降低内部控制的成本

B．在管理中要依据环境和内外条件随机应变C．合理确定内部控制带来的经济利益

D．内部控制过程中的相互制约、相互监督E．在兼顾全面的基础上突出重点

12．内部控制的要素包括（ABCDE）。

A．内部环境B．风险评估C．控制活动D．信息与沟通E．内部监督

13.风险评估的主要环节包括（BCDE）

A.风险监督B.目标设定C.风险识别D.风险分析E.风险应对

14.信息与沟通的主要环节包括（ABC）

A.确认、计量、记录有效的经济业务

B.在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量

C.保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通

D.采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内风险评估

E.对固有风险可能造成的损失程度进行评估风险评估

15．内部控制的局限性可以概括为（BCD）。

A．管理人员徇私舞弊B．越权操作C．合谋串通D．成本限制E．外部审计人员审计不力

（三）判断题

1．内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。

（错）

2．内部控制的“全员控制”与董事会、监事会和经理层在内部控制的建设和实施过程中的领导作用是矛盾的。

（错）

3．内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。

（对）

4．内部控制从时间顺序上看，包括事前控制和事后控制。

（错）还有事中控制。

5．经营管理合法合规不仅仅是获利的基础，也是企业持续经营的基础。

（对）

6．内部控制的目标是彼此孤立的，并没有实质性的联系。

（错）

7．提高经营的效率和效果目标是内部控制的最高目标，也是终极目标。

（错）

8．内部控制应当兼顾全面体现了内部控制的全面性原则，所以在实际工作中不需要突出重点。

（错）

9.内部控制制度的建设与时俱进，符合适应性原则。

（对）

10.内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于防止出现“道高一尺魔高一丈”的现象。

（对）

11.对“三重一大”事项实行集体决策审批控制符合重要性原则。

（对）

12．在内部控制的五个要素中，内部监督在最高部，这表示内部监督是针对内部控制其他要素的，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。

（对）P34

13．内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。

（对）

14.越权操作属于内部控制的局限性之一。

（对）

15.合谋串通的方式有两人串通和多人串通，两人串通的危害极大，往往会形成造假一条龙，不易识别，对公司、股东以及外加的利益相关者带来巨大的损失。

（错）是多人串通危害极大P38

第三章内部环境

一、练习题

（一）单项选择题

1．下列内部环境因素中起保障性作用的是（D）。

第二版中无此题

A．企业文化B．内部审计C．人力资源政策D．公司治理结构

2．下列内部环境因素中起关键性作用的是（A）。

第二版中无此题

A．企业文化B．内部审计C．人力资源政策D．公司治理结构

3．企业按产品、客户、地区等来设立事业部，每一个事业部都是一个有相当自主权的利润中心，独立地进行日常经营决策，各事业部都相当于一个U型企业的组织结构是（B）。

P46

A．U型结构B．M型结构C．H型结构D．矩阵型结构

4．分别设置不同层次的管理人员及