会计第二章金融资产课后作业下载版.docx
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会计第二章金融资产课后作业下载版
第二章金融资产
一、单项选择题
1．下列各项中，不属于划分为交易性金融资产需要满足的条件是（）。
A．取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购
B．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理
C．取得该金融资产的目的，主要是为了对被投资单位具有重大影响
D．属于衍生金融工具
2．甲公司2012年11月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款580万元，其中包括交易费用6万元以及已宣告但尚未发放的现金股利10万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2012年12月31日，每股收盘价为7．5元。
2013年2月15日收到被投资单位发放的现金股利10万元，2013年3月20日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款820万元。
则甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益为（）万元。
A．70
B．244
C．250
D．240
3．甲公司于2012年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票100万股，每股市价4．2元，另支付相关交易费用0．8万元，甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。
2012年12月31日该股票收盘价格为每股4元；2013年12月31日，该股票的收盘价为每股2．5元，甲公司预计该股票的价格下跌为非暂时性的。
则甲公司2013年12月31日对该项交易性金融资产应确认的资产减值损失金额为（）万元。
A．0
B．170
C．150
D．169．2
4．甲公司于2012年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为6%的A公司债券；取得时支付价款112万元（含已到付息期但尚未领取的利息6万元），另支付交易费用0．5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息6万元；2012年12月31日，该项债券的公允价值为120万元（不含利息）；2013年1月5日，收到A公司债券2012年度的利息6万元；2013年2月20日，甲公司出售A公司债券售价为132万元，另支付交易费用2万元。
甲公司因出售该项交易性金融资产影响当期损益的金额为（）万元。
A．10
B．12
C．24
D．30
5．下列关于持有至到期投资重分类的说法中，正确的是（）。
A．企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产
B．企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为交易性金融资产
C．重分类日，剩余债券投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积（资本溢价或股本溢价）
D．可供出售金融资产发生减值或终止确认时，重分类日确认的公允价值与账面价值的差额不必转出
6．2012年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券20万张，以银行存款支付价款2157．18万元，未发生其他交易费用。
该债券系乙公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，每年1月5日支付上年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。
购入债券的实际年利率为5%。
甲公司该债券2013年度“持有至到期投资——利息调整”的摊销额为（）万元。
A．19．04
B．18．14
C．37．18
D．0
7．2013年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券20万张，以银行存款支付价款2142．18万元，另支付相关交易费用15万元。
该债券系乙公司于2012年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，每年1月5日支付上年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。
购入债券的实际年利率为5%。
则甲公司购入该项债券的初始入账价值为（）万元。
A．2000
B．2142．18
C．2022．18
D．2037．18
8．2013年1月1日，A银行发放给B企业5年期贷款5000万元，实际支付款项为4800万元，合同年利率为10%，A银行于每年年末收取当年利息。
A银行初始确认的实际年利率为11．11%。
不考虑其他因素，2013年度A银行应确认的利息收入为（）万元。
A．480
B．500
C．533．28
D．555．5
9．甲公司2013年3月25日支付价款2230万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。
2013年5月10日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利60万元。
2013年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。
甲公司购入的该项可供出售金融资产的入账价值为（）万元。
A．2230
B．2170
C．2180
D．2105
10．新华公司于2013年1月1日从证券市场上购入M公司于2012年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。
购入债券时的实际年利率为6%。
新华公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2023．34万元，另支付相关交易费用40万元。
2013年12月31日该债券的公允价值为2000万元。
新华公司购入的该项债券2013年12月31日的摊余成本为（）万元。
A．1963．24
B．1981．14
C．2000
D．2063．34
11．新华公司于2013年1月1日从证券市场上购入M公司于2012年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。
购入债券时的实际年利率为6%。
新华公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2023．34万元，另支付相关交易费用40万元。
2013年12月31日该债券的公允价值为2000万元。
新华公司持有该项可供出售金融资产对其2013年营业利润的影响金额为（）万元。
A．117．8
B．36．66
C．17．8
D．0
12．A公司于2013年1月2日从证券市场上购入B公司于2013年1月1日发行的债券，该债券期限为3年，票面年利率为5%，到期日为2016年1月1日，到期日一次归还本金和利息。
A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为960．54万元，另支付相关交易费用5万元。
A公司购入后将其划分为持有至到期投资。
2013年年末债务人发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元，购入债券的实际年利率为6%。
假定按年计提利息，利息以单利计算。
A公司该项持有至到期投资2013年年末应计提的减值准备金额为（）万元。
A．100
B．60．54
C．73．47
D．123．47
13．2012年1月1日，A银行发放给B企业5年期贷款5000万元，实际支付款项为4800万元，合同年利率为10%，A银行于每年年末收取当年利息。
A银行初始确认的实际年利率为11．11%。
2013年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，A银行据此认定对B企业的贷款发生减值，并预计2014年和2015年每年12月31日将收到利息500万元，2016年12月31日贷款到期时仅收到本金3000万元。
A银行应计提的贷款损失准备的金额为（）万元。
A．1757．92
B．1791．2
C．1957．92
D．1828．18
14．2013年2月1日，新华公司销售一批商品给M公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税销项税额为34万元，款项尚未收到。
双方约定，M公司应于当年8月31日付款。
2013年4月10日，经与甲银行协商后约定：
新华公司将应收M公司的货款出售给甲银行，价款为182万元，在应收M公司货款到期无法收回时，甲银行不能向新华公司追偿。
新华公司根据以往经验，预计该批商品的退回率为10%，实际发生的销售退回由新华公司承担。
则新华公司出售该笔应收账款时应确认的营业外支出金额为（）万元。
A．52
B．28．6
C．23．4
D．0
二、多项选择题
1．下列各项中，属于企业金融资产的有（）。
A．贷款
B．应收票据
C．无形资产
D．持有至到期投资
2．下列关于交易性金融资产的说法中，正确的有（）。
A．企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目
B．在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
C．资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积
D．处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益
3．新华公司2013年1月1日，从二级市场支付价款102万元（含已到付息期但尚未领取的利息2万元）购入大海公司发行的债券，另发生交易费用0．5万元。
该债券面值为100万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，新华公司管理层拟短期内随时出售大海公司债券。
新华公司于2013年1月和7月分别收到该债券2012年下半年和2013年上半年利息每次2万元；2013年6月30日该债券的公允价值为115万元（不含利息）；2013年8月30日，新华企业将该债券全部出售，取得价款118万元。
不考虑其他因素，则新华公司的相关会计处理中，正确的有（）。
A．新华公司将购入大海公司债券分类为交易性金融资产
B．新华公司将购入大海公司债券分类为可供出售金融资产
C．新华公司购入大海公司债券的初始入账价值为100．5万元
D．新华公司从取得至出售大海公司债券累计确认的投资收益金额为19．5万元
4．下列非衍生金融资产中，不能划分为持有至到期投资的有（）。
A．被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产
B．到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产
C．符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产
D．股权投资
5．2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。
购入时实际支付价款2034．75万元，另外支付交易费用10万元。
该债券发行日为2012年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。
甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，利息以单利计算。
不考虑其他因素，甲公司的会计处理中，正确的有（）。
A．持有至到期投资的初始入账价值为2044．75万元
B．2012年12月31日持有至到期投资的摊余成本为2036．94万元
C．2013年度甲公司该债券投资应确认的投资收益金额为85．06万元
D．2014年度“持有至到期投资——利息调整”的摊销额为11．6万元
6．2013年1月1日，甲银行以“折价”的方式向某企业发放一笔贷款1000万元，实际发放给企业的款项为980万元，合同年利率为6%，实际年利率为6．76%。
甲银行发放该笔贷款另支付交易费用0．5万元，该银行于每年年末收取当年利息。
假定该贷款持有期间未计提减值准备。
甲银行的相关会计处理中，正确的有（）。
A．甲银行发放的该笔贷款的初始确认金额为980万元
B．甲银行发放的该笔贷款的初始确认金额为980．5万元
C．2013年度该笔贷款应确认的利息收入金额为66．28万元
D．2013年12月31日该笔贷款的摊余成本为986．78万元
7．A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司于当日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券期限为3年、票面年利率为6%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年12月31日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
购入债券时的实际年利率为4%。
A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2100万元，另支付相关交易费用11万元。
假定按年计提利息。
2012年12月31日，该债券的公允价值为2080万元（不含应收利息）。
2013年12月31日，该债券的公允价值为2150万元（不含应收利息）。
2014年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项2300万元存入银行。
不考虑其他因素，则A公司的下列处理中正确的有（）。
A．可供出售金融资产的入账价值为2111万元
B．2012年应确认的“投资收益”的金额为84．44万元
C．2012年应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为-31万元
D．A公司从购入至出售该项债券累计确认的投资收益为189万元
8．2012年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6．4%。
当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。
2012年12月31日，该债券未出现减值迹象。
2013年1月1日，该债券市价总额为1250万元。
当日，因甲公司资金周转困难，遂将其持有乙公司的债券出售80%，出售债券发生相关手续费8万元；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
2013年4月30日，甲公司将剩余20%债券出售取得价款300万元，另支付相关手续费2万元。
不考虑其他因素，甲公司的下列处理中正确的有（）。
A．2012年度因持有乙公司债券投资应确认投资收益的金额为70．4万元
B．出售80%债权投资对当期损益的影响金额为120万元
C．该债券剩余部分重分类为可供出售金融资产的入账价值为250万元
D．出售剩余20%债券应确认的投资收益金额为50万元
9．下列有关可供出售金融资产的说法中，正确的有（）。
A．可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回
B．可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失应当予以转出，计入当期损益
C．可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失不必转出
D．对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益
10．下列各项中，应当终止确认金融资产的有（）。
A．企业以不附追索权方式出售金融资产
B．企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购
C．企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权
D．企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权
11．甲公司将一项应收账款3000万元出售给某商业银行乙银行，取得款项2800万元，同时承诺对不超过该应收账款余额5%的信用损失提供保证。
出售之后，甲公司不再对该应收账款进行后续管理。
根据甲公司以往的经验，该类应收账款的损失率预计为10%。
假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了乙银行，为该应收账款提供保证的公允价值为60万元。
不考虑其他因素，甲公司在出售日的会计处理中正确的有（）。
A．确认继续涉入资产150万元
B．确认继续涉入负债210万元
C．不需要确认继续涉入资产和继续涉入负债
D．确认营业外支出260万元
12．下列项目中，应计入当期损益的有（）。
A．取得交易性金融资产发生的相关交易费用
B．取得可供出售金融资产发生的相关交易费用
C．发行权益性证券支付的证券发行费用
D．应收款项计提的坏账准备
13．下列交易事项中，应记入“资本公积——其他资本公积”科目核算的有（）。
A．资产负债表日，可供出售金融资产公允价值上升
B．确认的可供出售金融资产减值损失
C．资产负债表日，交易性金融资产公允价值上升
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额
14．下列各项中，表明金融资产发生减值的有（ ）。
A．发行方或债务人发生严重财务困难
B．债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步
C．因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易
D．权益公积投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌
三、计算分析题
1．M公司2012年1月1日从二级市场购入N公司于2011年1月1日发行的面值总额为3000万元的债券，该债券为5年期、票面年利率为6%、每年1月5日支付上年度利息，到期日一次归还本金和最后一次利息；取得时支付价款3240万元，另支付交易费用8万元，M公司拟随时出售该项债券投资以获取利润。
2012年1月5日，收到N公司债券2011年的利息。
2012年12月31日，N公司债券的公允价值为3200万元（不含利息）。
2013年1月5日，收到N公司债券2012年度的利息。
2013年5月20日，M公司出售N公司债券，售价为3240万元，另支付交易费用5万元。
不考虑其他因素。
要求：
（1）分析判断M公司购入的债券投资应划分为哪类金融资产，并说明理由。
（2）编制与上述经济业务相关的会计分录。
（3）计算2013年5月20日M公司出售N公司债券时应确认的投资收益金额以及取得至出售该项债券影响当期损益的总金额。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年有关应收票据的资料如下：
（1）2013年1月1日取得不带息应收票据，票据面值为300万元，期限为6个月；2013年3月10日将该应收票据背书转让购进原材料，增值税专用发票上注明价款为300万元，增值税进项税额为51万元，差额部分通过银行存款支付。
（2）2013年3月15日取得带息应收票据，票据面值为200万元，票面年利率为8%，期限为6个月；2013年5月1日，企业以不附追索权的方式将票据贴现，贴现息为21．6万元，长江公司将取得的贴现款项存入银行。
（3）2013年5月20日，取得一项不带息应收票据，票据面值为150万元，期限为6个月；2013年7月1日长江公司以附追索权的方式将该票据贴现，贴现息为15万元，长江公司将贴现取得的款项收存银行。
不考虑其他因素的影响。
要求：
（1）编制长江公司2013年3月10日背书转让应收票据以及购进原材料的会计分录。
（2）编制长江公司2013年5月1日贴现的会计分录。
（3）编制长江公司2013年7月1日贴现的会计分录。
3．新华公司于2012年1月1日从证券市场上购入M公司当日发行的债券作为可供出售金融资产核算，该债券期限为4年、票面年利率为5%、到期一次归还本金和利息，到期日为2016年1月1日。
购入债券时的实际年利率为6%。
新华公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款950万元，另支付相关交易费用0．52万元。
假定利息按单利计算，按年计提利息。
2012年12月31日，该债券的公允价值为950万元，新华公司预计该下跌是暂时性的。
2013年12月31日，该债券的公允价值为700万元并预计将继续下降。
2014年1月20日，新华公司将该债券全部出售，取得款项825万元存入银行。
要求：
编制新华公司从2012年1月1日至2014年1月20日与上述有关经济业务有关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
4．W银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。
2013年1月1日，该组贷款的本金和摊余成本均为5000万元，票面年利率和实际年利率均为5%。
经批准，W银行拟将该组贷款转移给某信托机构（以下简称受让方）进行证券化。
有关资料如下：
2013年1月1日，W银行与受让方签订协议，将该组贷款转移给受让方，并办理有关手续。
W银行收到款项4240万元，同时保留以下权利：
（1）收取本金1000万元以及这部分本金按5%的利率所计算确定利息的权利；
（2）收取以4000万元为本金、以0．5%为利率所计算确定利息（超额利差）的权利。
受让人取得收取该组贷款本金中的4000万元以及这部分本金按4．5%的利率收取利息的权利。
根据双方签订的协议，如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按2∶8的比例在W银行和受让人之间进行分配；但是，如该组贷款发生违约，则违约金额从W银行拥有的1000万元贷款本金中扣除，直到扣完为止。
2013年1月1日，该组贷款的公允价值为5050万元，0．5%的超额利差的公允价值为18万元。
2013年12月31日，已转移贷款发生信用损失15万元。
要求：
（1）W银行是否应当全额终止确认该项贷款，并说明理由。
（2）计算W银行该项金融资产转移所形成的利得。
（3）编制W银行转移该项金融资产相关的会计分录。
（4）2013年12月31日，已转移贷款发生信用损失W银行应如何进行处理。
（答案中的金额单位用万元表示）
四、综合题
1．M公司于2012年1月2日从证券市场上购入N公司于2012年1月1日发行的债券，该债券期限为5年，票面年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日为2017年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
M公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为950．68万元，另支付相关交易费用6万元，购入债券时确认的实际年利率为5%。
M公司购入后将其划分为持有至到期投资。
2012年年末债务人发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为880万元。
2013年12月31日减值因素消失，未来现金流量的现值为990万元。
2014年5月1日，因M公司资金周转困难，遂将其持有的N公司债券出售80%，出售时债券的市价总额为1000万元，出售债券发生相关手续费5万元；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
2014年12月31日，剩余债券的公允价值为220万元。
2015年1月20日将剩余20%债券全部出售取得价款250万元，另支付手续费2万元。
要求：
编制M公司从2012年1月2日至2015年1月20日上述有关业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
2．新华公司为一家非金融类上市公司。
新华公司在编制2013年年度财务报告时，内部审计部门就2013年下列有关金融资产的分类和会计处理提出异议：
（1）2013年3月1日，新华公司在股权分置改革中取得甲公司5%的有表决权股份。
新华公司对甲公司不具有控制、共同控制或重大影响。
新华公司将该项股票投资分类为交易性金融资产，并采用公允价值进行后续计量。
（2）2013年4月1日，新华公司从证券市场上购入乙公司0．3%的股份，该股份仍处于限售期内（不属于股权分置改革中的限售股权），对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有公开的市场报价。
因乙公司的股份比较集中，新华公司未能在乙公司的董事会中派有代表，但由于新华公司打算将该股份长期持有，遂将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。
（3）2013年7月1日，新华公司从上海证劵交易所购入丙公司2013年1月1日发行的3年期债券50万份。
该债券面值总额为1000万元，票面年利率为4．5%，于每年年初支付上一年度债券利息。
新华公司购买丁公司债券合计支付了1086．3万元（包括交易费用6．3万元）。
新华公司拟随时出售该项债券，以获取利润差价，遂将将该债券分类为可供出售金融资产。
（4）2013年2月1日，新华公司从深圳证券交易所购入丁公司
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