会计基础总复习5新增.docx

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会计基础总复习5新增

会计基础总复习5

一、甲企业很根据工资结算汇总表列示.当月应付工资总额为680000.扣除企业己为职工代垫的医药费2000元和受房管那门委托代扣的职工房租26000元.实发工资总额为652000元。

上述工资总额中，根据工资费用分配表列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人另工资为60000元.医务人员工资为10000元

要求:

（1）编制向银行提取现金的会计分录

（2）编制发放工资的会计分录

   （3）编制代扣款项的会计分录

   （4）编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录

（5）编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录

答案:

（1）提取现金

借:

库存现金652000

贷:

银行存款652000

（2）发放工资

借:

应付职工薪酬652000

贷:

库存现金65200

（3）代扣款项

借:

应付职工薪酬28000

贷:

其他应收款2000

 其他应付款26000

（4）工资费用结转至生产成本

借:

生产成本560000

贷:

应付职工薪酬560000

（5）工资费用结转至制造费用

借:

制造费用50000

贷:

应付职工薪酬50000

二、某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。

该企业第一年的应收账款余额为1000000元；第二年发生坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1300000元。

１、借：

资产减值损失3000

贷：

坏账准备3000

2、第2年发生坏账损失

借：

坏账准备6000

贷：

应收账款——甲单位1000

应收账款——乙单位5000

3、年末应收账款余额为1200000时，计提：

1200000×3‰=3600，但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元，因此，在第二年末时应补提第一年多损失的3000元，即，第二年末共计提6600元。

借：

资产减值损失6600

贷：

坏账准备6600

4、已冲销的上年应收账款又收回

借：

应收账款——乙单位5000

贷：

坏账准备5000

同时：

借：

银行存款5000

贷：

应收账款5000

5、期末应收账款余额为1300000时，1300000×3‰－（3600+5000）＝－4700

由于第3年收回已前冲销的坏账5000元，因此，年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了，而当年按应收账款余额计算，只能将坏账准备贷方余额保持为3900元，因此，应将多计提的4700元冲回。

借：

坏账准备4700

贷：

资产减值损失4700

三、甲公司会计人员在结转前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：

1、按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款130000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为

借：

在建工程 130000

贷：

库存现金  130000

2、公司发生业务招待费330000元，编制的会计分录为：

借：

财务费用  330000

贷：

银行存款330000

3、用现金支付办公室人员福利费39000元，编制的会计分录为：

借：

销售费用39000

贷：

库存现金39000

4、计提车间生产用固定资产折旧19000元，编制的会计分录为：

借：

管理费用19000

贷：

累计折旧19000

5、用现金支付的工人工资300000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为：

借：

管理费用300000

贷：

库存现金300000

要求：

企业原账务处理均有错误，请写出正确分录

1.借：

在建工程 130000

贷：

银行存款  130000

2.借：

管理费用  330000

贷：

银行存款330000

3.借：

管理费用39000

贷：

库存现金39000

4.借：

制造费用19000

贷：

累计折旧19000

5.借：

应付职工薪酬300000

贷：

库存现金    300000

四、2008年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（2）9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（3）10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（4）11月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元

（5）12月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

要求：

根据时间的顺序，逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。

（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

（1）9月2日

借:

交易性金融资产-成本800000

投资收益20000

贷:

银行存款820000

（2）9月30日

借:

公允价值变动损益30000（800000-100000*7.7）

贷:

交易性金融资产-公允价值变动30000

（3）10月31日

借:

交易性金融资产-公允价值变动40000（8.1*100000-7.7*100000）

贷:

公允价值变动损益40000

（4）11月31日

借：

交易性金融资产-公允价值变动10000（8.2*100000-8.1*100000）

贷：

公允价值变动损益100000

（5）12月15日

借银行存款825000

贷交易性金融资产-成本800000

-公允价值变动20000

投资收益5000

借：

公允价值变动损益20000

贷：

投资收益20000

五。

、

（1）在财产清查过程中盘盈库存现金20000元，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。

（2）在财产清查中，盘亏设备台，原值为80000元，计提折旧50000元。

经查明，过失人赔偿5000元，已批准进行处理。

（3）现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。

（4）发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2000元。

经查该项盘盈属于收发计量错误造成。

（5）盘亏材料10000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔偿款合计5000元，剩余的净损失中有3000元属于非常损失，2000元属于自然损耗。

要求：

根据上述业务编制

（1）~（5）的会计分录。

答案：

（1）审批前：

借：

库存现金20000

贷：

待处理财产损溢20000

审批后：

借：

待处理财产损溢20000

贷：

其他应付款12000

营业外收入8000

（2）审批前：

借：

待处理财产损溢30000

累计折旧50000

贷：

固定资产80000

审批后：

借：

其他应收款5000

营业外支出25000

贷：

待处理财产损溢30000

（3）审批前：

借：

待处理财产损溢52

贷：

库存现金52

审批后：

借：

其他应收款52

贷：

待处理财产损溢52

（4）审批前：

借：

库存商品2000

贷：

待处理财产损溢2000

审批后：

借：

待处理财产损溢2000

贷：

管理费用2000

（5）审批前：

借：

待处理财产损溢10000

贷：

原材料10000

审批后：

借：

其他应收款5000

营业外支出3000

管理费用2000

贷：

待处理财产损溢10000

六、劳伦斯特公司2006年8月末资产总额500万，负债总额为零，9月份公司发生如下经济业务：

业务一：

以银行存款购买一台价值30万元不需要安装的机器设备。

业务二：

向广大公司购买生产用材料15万元（不考虑相关税费），材料已入库，款项未付。

业务三：

接受投资者投入的无形资产20万元（计入实收资本）。

业务四：

用银行存款偿还欠广大公司购料款15万元。

业务五：

向银行借入2年期借款20万元。

要求：

（1）根据上述经济业务，编制第一个业务会计分录

（2）根据上述经济业务，编制第二个业务会计分录

（3）根据上述经济业务，编制第三个业务会计分录

（4）根据上述经济业务，编制第四个业务会计分录

（5）计算9月末资产总额（答案中的金额单位用元表示）

答案：

（1）借：

固定资产300000

贷：

银行存款300000

（2）借：

原材料150000

贷：

应付账款150000

（3）借：

无形资产200000

贷：

实收资本200000

（4）借：

应付账款150000

贷：

银行存款150000

（5）5400000（500万+15万+20万-15万+20万）

七、巨人股份有限公司（以下简称巨人公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，使用的增值税税率为17%，巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：

业务一：

2009年12月6日，巨人公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税额为340万元：

发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付：

没有发生其他相关税费。

生产线已投入安装，假定该设备的增值税可以抵扣。

业务二：

2009年12月11日巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。

业务三：

2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。

该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用平均年限法计提折旧。

业务四：

2010年12月31日，巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值，该生产线可收回金额为1615.12万元。

业务五：

2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。

业务六：

2011年6月30日，巨人公司将生产线出售，取得价款为1600万元，支付清理费用20万元。

要求：

（1）编制2009年12月6日购入该生产线的会计分录。

（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。

（3）计算2010年度该生产线计提的折旧额。

（4）计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。

（5）计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）借：

在建工程2005

应交税费-应交增值税-进项税额340

贷：

银行存款2345

（2）借：

在建工程30

贷：

原材料20

应付账款10

（3）165万元

解析：

2010年度折旧=（2005万+30万-55万）/12=165

（4）254.88万元

计提减值准备=净值（2035万-165）-可收回1615.12=254.88

（5）79.5万元

解析：

2011年6月30日出售，则已折旧1年半，2010年度的折旧额165万，2011年半年的折旧额=（1615.12-25.12）/10/2=79.5

八、A公司2006年发生以下业务：

1、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。

2、以银行存款偿还长期借款90000元。

3、向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。

4、购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。

5、结转销售给B公司商品的销售成本320000元。

要求：

请编制有关会计会计分录。

答案：

（1）借：

原材料480000

应交税费-应交增值税（进项税额）81600

贷：

银行存款561600

（2）借：

长期借款90000

贷：

银行存款90000

（3）借：

应收账款538200

贷：

主营业务收入460000

应交增值税（销项税额）78200

（4）借：

固定资产120000

应交增值税（进项税额）20400

贷：

银行存款140400

（5）借：

主营业务成本320000

贷：

库存商品320000

九、某公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。

11月发生如下业务：

（1）11月1日采购A材料，价款为2000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。

（2）11月2日购入A材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。

（3）11月10日购入B材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚入库。

（4）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用，基本生产车间领用A材料5000元，行政管理部门领用A材料200元，在建工程领用A材料1000元。

（5）11月30日收到采购的C材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。

企业暂估价为2000元。

要求：

（1）编制上述业务

（1）的会计分录。

（2）编制上述业务

（2）的会计分录。

（3）编制上述业务（3）的会计分录。

（4）编制上述业务（4）的会计分录。

（5）编制上述业务（5）的会计分录。

答案：

（1）借：

在途物资2000（没有说清楚是否已经入库）

应交税费-应交增值税-进项税额340

贷：

预付账款2340

（2）借：

原材料5200

应交税费-应交增值税-进项税额850

贷：

银行存款6050

（3）借：

在途物资2300

应交税费-应交增值税-进项税额340

贷：

银行存款2640

（4）借：

生产成本5000

管理费用200

在建工程1000

贷：

原材料6200

（5）借：

原材料2000

贷：

应付账款2000

十、2009年9月份，车间发生的相关业务如下：

（1）车间为生产甲产品向仓库领用A材料1500千克，计15000元，B材料500千克，计5000元，为生产乙产品领用A材料500千克，计7500元，B材料300千克，计3000元。

（2）计提厂房及设备等本月折旧费用750元。

（3）分配工资，其中行政管理人员6000元，车间管理人员3500，生产甲产品工人工资12000元，生产乙产品工人工资8000元。

（4）计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1500元，车间管理人员875元，生产甲产品工人工资和乙产品工人分别为3000元和2000元。

（5）将制造费用结转至生产成本。

要求：

写出每笔业务的会计分录。

答案：

（1）借：

生产成本30500

贷：

原材料30500

（2）借：

制造费用750

贷：

累计折旧750

（3）借：

生产成本9200

制造费用3500

管理费用6000

贷：

应付职工薪酬29500

（4）借：

生产成本5000

制造费用875

管理费用1500

贷：

应付职工薪酬7375

（5）借：

生产成本5125

贷：

制造费用5125（750+3500+875=5125）

十一、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

生产中所需W材料按实际成本核算。

200X年6月份发生的有关W材料业务如下：

（1）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。

材料已验收入库。

（2）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415元，增值税进项税额为240.55万元。

乙公司开具增值税专用发票。

假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3）6月20日，销售W材料，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。

该批W材料实际成本为168万元。

（4）6月30日，因自然灾害毁损W材料14万元，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。

经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。

（5）6月份，生产车间领用W材料560万元；车间管理部门领用W材料196万元；企业行政管理部门领用W材料126万元。

要求：

逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

参考答案：

1、借：

原材料——W材料163.4

应交税费——应交增值税（进项税额）27.71

贷：

应付票据191.11

2、借：

原材料——W材料1415

应交税费——应交增值税（进项税额）240.55

贷：

实收资本1655.55

3、借：

银行存款200.07

贷：

其他业务收入171

应交税费-应交增值税（销项税）29.07

借：

其他业务成本168

贷：

原材料168

4、借：

待处理财产损益16.38

贷：

原材料–w14

应交税费—应交增值税（进项税转出）2.38

借：

营业外支出6.38

其他应收款10

贷：

待处理财产损益16.38

5、借：

生产成本560

制造费用196

管理费用126

贷：

原材料882

十一、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

20×9年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元，增值税为108.8万元，另发生运输费8万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为36万元，采用年限平均法计提折旧。

（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，款项均以银行存款支付。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。

B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。

9月，B设备实际使用工时为720小时。

假设上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲企业20×9年1月20日购入A设备的会计分录；

（2）编制甲企业20×9年2月计提A设备折旧额的会计分录；

（3）编制甲企业20×9年7月15日购入B设备的会计分录；

（4）编制甲企业20×9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；

（5）编制甲企业20×9年9月计提B设备折旧额的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）借：

固定资产648

借：

应交税费-应交增值税（进项税额）108.8

贷：

银行存款756.8

（2）月折旧额=（648-36）/10/12=5.1

借：

管理费用5.1

贷：

累计折旧5.1

（3）借：

在建工程700

借：

应交税费-应交增值税（进项税额）119

贷：

银行存款819

（4）借：

在建工程3

贷：

银行存款3

借：

固定资产703

贷：

在建工程703

（5）折旧额=（703-3）/5*720=10.08

借：

制造费用10.08

贷：

累计折旧10.08

十二、甲公司的生产车间生产甲、乙两种产品。

2009年9月份，车间发生的相关业务如下：

⑴车间为生产甲产品向仓库领用A材料1000千克，计15000元，B材料500千克，计5000元；为生产乙产品领用A材料500千克，计7500元，B材料300千克，计3000元。

⑵计提厂房及设备等本月折旧费用750元。

⑶分配工资，其中行政管理人员6000元，车间管理人员3500，生产甲产品工人工资12000元，生产乙产品工人工资8000元。

⑷计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1500元，车间管理人员875元，生产甲产品工人工资和乙产品工人分别为3000元和2000元。

⑸将制造费用结转至成本。

要求：

写出每笔业务的会计分录。

答案：

（1）借：

生产成本30500

贷：

原材料30500

（2）借：

管理费用750

贷：

累计折旧750

（3）借：

管理费用6000

借：

制造费用3500

借：

生产成本20000

贷：

应付职工薪酬29500

（4）借：

管理费用1500

借：

制造费用875

借：

生产成本5000

贷：

应付职工薪酬7375

（5）借：

生产成本4375

贷：

制造费用4375

十三、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：

（1）预付原材料价款40000元，款项以银行存款支付，编制的会计分录为：

借：

应付账款40000

贷：

银行存款40000

（2）用银行存款预付建造固定资产的工程价款60000元，编制的会计分录为：

借：

固定资产60000

贷：

库存现金60000

（3）用现金支付职工生活困难补助7000元，编制的会计分录为：

借：

管理费用7000

贷：

库存现金7000

（4）计提车间生产用固定资产折旧4500元，编制的会计分录为：

借：

制造费用45000

贷：

累计折旧45000

（5）用现金支付工人工资65000元，编制的会计分录为：

借：

应付职工薪酬6500

贷：

库存现金6500

要求：

上述企业原账务处理在科目或金额上存在错误，请编制各项业务正确的会计分录。

借：

答案：

（1）借：

预付账款40000

贷：

银行存款40000

（2）借：

在建工程60000

贷：

银行存款60000

（3）借：

应付职工薪酬7000

贷：

库存现金7000

（4）借：

制造费用4500

贷：

累计折旧4500

（5）借：

应付职工薪酬65000

贷：

库存现金65000

十四、X公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售A产品和B产品，增值税税率为17％。

该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。

该公司20X8年10月发生以下经济业务：

（1）销售A产品500件，单价80元，增值税率17%，款项已存入银行。

（2）销售B产品1000件，单价100元，增值税率17%，款项尚未收回。

（3）预收B产品货款20000元存入银行。

（4）用现金支付管理人员工资8000元和专设销售机构的人员工资5000元。

（5）销售多余材料200公斤，单价25元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。

该材料单位成本为20元。

（6）结转已销售的A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本50元，B产品单位成本70元。

则X公司20X8年度10月份利润表的下列报表项目金额为：

（1）营业收入（）元；

（2）营业成本（）元；

（3）营业利润（）元；

（4）利润总额（）元；

（5）净利润（）元。

1、145000

2、99000

3、33000

4、33000

5、24750

十五、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。

20×8年12月1日，甲企业"应收账款"科目借方余额为200万元，"坏账准备"科目贷方余额为25万元。

12月份，甲企业发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品-批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税额8.5万元。

甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。

该批商品的成本为28万元。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。

（3）12月21日，收到乙企业的销货款30万元，存入银行。

（4）12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元。

要求：

（1）根据业务

（1）编