收入、成本费用和利润真题精选.docx
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收入、成本费用和利润真题精选
[单项选择题]
1、下列关于收入确认的说法中，不正确的是（）。
A.如果商品的售价包含可区分的、在售后一定期限内提供相关服务的服务费，在销售商品时不应确认劳务收入
B.托收承付方式销售商品应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，不需考虑其他因素
C.期末应该将收入等损益类科目转入本年利润，结转后损益类科目无余额
D.预收款销售商品方式下，通常应该在发出商品时确认收入
参考答案：
B
参考解析：
选项B，如果与所有权相关的风险报酬未转移，则不能确认收入。
[单项选择题]
2、某建筑公司于2013年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。
2013年度实际发生成本945万元。
2013年12月31只，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。
该合同的结果能够可靠估计。
2013年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（）万元。
A.810，45
B.900，30
C.945，75
D.1050，
22.5
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的是收入的确认。
（1）2013年应确认的营业收入=1500×[945÷（945+630）]=900（万元）；
（2）2013年应确认的资产减值损失=[（945+630）-1500]×[1-945÷（945+630）]=30（万元）。
[单项选择题]
3、某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0，期末在产品完工率为50%。
本月甲产品生产费用为：
直接材料140000元，直接人工54000元，制造费用90000元。
甲产品生产所耗原材料系生产开始时一次性投入。
月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。
A.240000.00
B.252444.44
C.227200.00
D.256582.50
参考答案：
A
参考解析：
因原材料是一次性投入，所以材料费用应该按照投产产品的数量来分配。
完工产品应分配的原材料费用=140000÷（400+100）×400=112000（元）完工产品应分配的直接人工=54000÷（400+100×50%）×400=48000（元）完工产品应分配的制造费用=90000÷（400+100×50%）×400=80000（元）完工产品的成本=112000+48000+80000=240000（元）
[单项选择题]
4、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的是（）。
A.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异
B.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异
C.购买的国债作为持有至到期投资核算，其账面价值不等于计税基础
D.企业提供债务担保确认的预计负债，账面价值不等于计税基础
参考答案：
A
参考解析：
选项B，负债的账面价值与计税基础是否产生差异主要看税法未来期间允许税前扣除的金额，无需考虑负债的确认是否涉及损益；选项C，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，持有至到期投资的计税基础等于账面价值；选项D，企业提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此负债计税基础=账面价值-未来允许税前扣除的金额0=账面价值，所以账面价值就等于计税基础。
[单项选择题]
5、企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（）。
A.发出商品时
B.开出销售发票账单时
C.收到商品销售货款时
D.商品安装完毕并检验合格时
参考答案：
D
参考解析：
如果企业尚未完成售出商品的安装检验工作，且安装检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，则只有在商品安装完毕并检验合格后才能确认收入，所以选项D正确。
[单项选择题]
6、2014年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入465万元。
2014年年末无法可靠地估计劳务结果。
2014年发生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则A公司2014年该项业务应确认的收入为（）万元。
A.180
B.-54
C.0D.465
参考答案：
A
参考解析：
如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。
本题已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。
[单项选择题]
7、某企业2013年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2013年末该项预计负债的计税基础为（）万元。
A.600
B.0
C.300
D.无法确定
参考答案：
A
参考解析：
计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中税前扣除的金额0=600（万元）。
[单项选择题]
8、甲公司于2013年2月委托乙商店代销A产品1000件，代销总价款800万元。
本年12月20日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。
乙商店按代销价款的10%收取手续费。
该批产品的实际成本为500万元。
则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。
A.800
B.640
C.576
D.400
参考答案：
B
参考解析：
本年度应确认的销售收入=800÷1000×800=640（万元）
[单项选择题]
9、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是（）。
A.可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动
B.接受非关联方的现金捐赠
C.分期收款销售方式下"未实现融资收益"的摊销
D.收到因享受税收优惠而返还的营业税
参考答案：
C
参考解析：
选项A，计入其他综合收益，不影响营业利润；选项
B、D，计入营业外收入，不影响营业利润；选项C，未实现融资收益的摊销一般冲减财务费用，但符合资本化条件时冲减在建工程，所以可能会影响营业利润，符合题意。
[单项选择题]
10、甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。
假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。
甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。
A.1200
B.600
C.555
D.1000
参考答案：
C
参考解析：
甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异=（1200×150%1200×150%÷10×9÷12）-（1200-1200÷]0×9÷12）=555（万元）
[单项选择题]
11、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2013年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向丙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单位成本为500元。
甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。
至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司于2013年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2014年3月10日止，2013年出售的A产品实际退货率为35%。
假定不考虑其他因素，甲公司因销售A产品影响2013年收入的金额为（）元。
A.169000
B.182000
C.260000
D.247000
参考答案：
B
参考解析：
甲公司因销售A产品影响2013年收入的金额=400×650×（1-30%）=182000（元）
[单项选择题]
12、下列各项中，通过其他业务收入核算的是（）。
A.处置可供出售金融资产收益
B.出售无形资产取得的收入
C.处置投资性房地产所取得的收入
D.库存现金盘盈
参考答案：
C
参考解析：
选项A，处置可供出售金融资产取得的收益应该计入投资收益；选项BD，计入营业外收入。
[单项选择题]
13、乙公司于2012年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000万元，分5年于每年年末收取。
假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。
若实际利率为
7.93%，则乙公司2013年度因该项销售业务应冲减的财务费用为（）万元。
A.52.61
B.68.47
C.69.73
D.84.33
参考答案：
A
参考解析：
2012年应摊销的未实现融资收益=（1000-200）×
7.93%=
63.44（万元）；2013年应摊销的未实现融资收益=[800-（200-
63.44）]×
7.93%=
52.61（万元）。
[单项选择题]
14、甲公司于2012年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。
甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本6万元。
则甲公司2012年度确认收入为（）万元。
A.6
B.10
C.24
D.0
参考答案：
A
参考解析：
按照正常情况，甲公司2012年度应确认的收入=30×8÷（8+16）=10（万元），但因客户发生财务危机，只能收回成本6万元，因此只能确认收入6万元。
[单项选择题]
15、下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是（）。
A.企业宣告分配现金股利时，应借记"利润分配"科目，贷记"应付股利"科目
B.企业宣告分配股票股利时，不做会计处理
C.企业实际支付现金股利时，应借记"应付股利"科目，贷记"银行存款"科目
D.外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记"利润分配"科目，贷记"应付职1：
薪酬"科目
参考答案：
D
参考解析：
外资企业提取储备基金、企业发展基金时，应借记"利润分配"科目，贷记"盈余公积"科目，提取职工奖励及福利基金时，借记"利润分配"科目，贷记"应付职工薪酬"科目。
[单项选择题]
16、2015年10月31日甲公司将其一台闲置的机器设备经营租赁给乙公司使用，租赁期开始日为11月1日，年租金为480万元于每年末支付，该设备的原价为160万元，系甲公司于2009年10月份购入，预计使用年限为15年，采用年限平均法计提折旧，2015年10月31日确认了20万元的减值，预计尚可使用年限为6年，假定折旧方法不变，则甲公司因该项机器设备而影响2015年损益的金额为（）万元。
A.57.89
B.60
C.49
D.80
参考答案：
C
参考解析：
应确认的租金收入=480×2/12=80（万元），截至2015年10月31日已计提的折旧额=160/15×6=64（万元），计提减值20万元，减值后账面价值=160-64-20=76（万元），租赁给乙公司后计提的折旧额=76/6×2/12=
2.11（万元），2015年前10个月的折旧额=160/15×10/12=
8.89（万元），综合对损益的影响额=80-20-
2.11-
8.89=49（万元）。
[多项选择题]
17、企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，应通过"其他业务成本"科目核算，其对应的贷方科目可能有（）。
A.生产成本
B.应交税费
C.投资性房地产累计摊销
D.投资性房地产累计折旧
E.周转材料
参考答案：
C,D,E
[多项选择题]
18、若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起"递延所得税资产"科目余额增加的有（）。
A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补
B.确认持有至到期投资发生的减值
C.预提产品质量保证金
D.转回存货跌价准备
E.确认国债利息收入
参考答案：
A,B,C
参考解析：
选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。
[多项选择题]
19、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.交易性金融资产账面价值大于其计税基础
B.固定资产账面价值小于其计税基础
C.权益法下长期股权投资享有被投资单位实现的净利润确认的投资收益
D.因产品质量保证确认的预计负债，其账面价值大于其计税基础
E.因提供债务担保而确认的预计负债
参考答案：
A,C
参考解析：
选项BD均产生可抵扣暂时性差异。
选项E，因提供债务担保而确认的预计负债，应该作为永久性差异来处理，不产生暂时性差异。
[多项选择题]
20、下列项目中，不应计入销售费用的有（）。
A.清算期间发生的长期借款利息
B.矿产资源补偿费
C.计提存货跌价准备
D.销售人员工资
E.预计产品质量保证损失
参考答案：
A,B,C
参考解析：
选项A，计入清算损益；选项B，计入管理费用；选项C，计入资产减值损失。
[多项选择题]
21、A公司于2013年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2015年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2015年1月1日的公允价值为2100万元，2015年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有（）。
A.2015年初应确认递延所得税资产50万元
B.2015年初应确认递延所得税负债50万元
C.2015年末应确认递延所得税负债45万元
D.2015年来应转回递延所得税负债5万元
E.2015年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元
参考答案：
B,D
参考解析：
2015年初，投资性房地产的账面价值=2100（万元），计税基础=2000-2000/20=1900（万元），应确认的递延所得税负债=（2100-1900）×25%=50（万元）；2015年末，投资性房地产的账面价值=1980（万元），计税基础=2000-2000/20×2=1800（万元），递延所得税负债余额=（1980-1800）×25%=45（万元），2015年末应转回递延所得税负债5万元。
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[多项选择题]
22、下列项目中记入"制造费用"科目的有（）。
A.专设销售机构人员的工资
B.停工期间的厂房修理费
C.季节性修理期间的停工损失
D.生产工人的劳动保护费
E.车间核算员的工资
参考答案：
C,D,E
参考解析：
选项A，计入销售费用；选项B，计入管理费用。
[多项选择题]
23、乙公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
乙公司2014年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。
合同规定，丙公司购入乙公司100件商品，每件销售价格为30万元。
乙公司已于当日收到货款，每件销售成本为10万元（未计提跌价准备）。
同时，乙公司于2014年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。
乙公司开据增值税专用发票，商品已经发出。
假定乙公司按月平均计提利息费用。
根据上述资料，对于售后回购的说法中正确的有（）。
A.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
B.2014年3月1日销售商品时确认计入其他应付款的金额为3500万元
C.2014年3月31日计提利息费用的金额为100万元
D.售后回购在任何情况下都不确认收入
E.2014年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3000万元
参考答案：
A,C,E
参考解析：
有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，所以A选项正确，D选项不正确；售后回购业务不符合收入确认条件的，销售的商品不确认收入，销售价格确认为负债，所以这里确认其他应付款的金额为30×100=3000（万元），B选项不正确，E选项正确；2014年3月31日计提利息的金额为
（3530）×100÷5=100（万元），C选项正确。
[多项选择题]
24、下列有关劳务收入确认的表述中，正确的有（）。
A.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，公司应在劳务完工后汇总确认收入和成本
B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入
C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期营业成本，不确认收入
E.如果预计合同成本全部不能收回的，既不确认收入，也不确认费用
参考答案：
B,C,D
参考解析：
本题考核提供劳务交易结果不能可靠估计的核算。
提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入；已经发生的劳务成本预计不能得到补偿时，应当将已经发生的劳务成本计入当期营业成本，不确认劳务收入。
[多项选择题]
25、甲公司自2015年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2015年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。
甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。
假定没有其他纳税调整事项。
甲公司2015年年末因上述业务正确的会计处理有（）。
A.无形资产的计税基础为
731.25万元
B.形成可抵扣暂时性差异
243.75万元
C.不确认递延所得税资产
D.当期应交所得税为
1210.94万元
E.无形资产的账面价值等于计税基础
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
2015年年末该无形资产的账面价值=500-500/10×3/12=
487.5（万元）计税基础=
487.5×150%=
731.25（万元）可抵扣暂时性差异=
731.25487.5=
243.75（万元）不确认递延所得税资产。
应交所得税=（5000-300×50%500/10×3/12×50%）×25%=
1210.94（万元）所得税费用=
1210.94（万元）
[单项选择题]
26、甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。
2013年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。
债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。
2013年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。
［已知（P/F，9%，5）=
0.6499；
（P/A，9%，5）=
3.8897］乙造船企业取得了甲公司该船舶制造承建项目，并与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。
乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
工程已于2013年2月1日开工，预计2015年9月完工。
最初预计的工程总成本为4000万元，到2014年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为5200万元。
乙企业于2015年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲同意支付奖励款100万元。
建造该工程的其他有关资料如下表所示。
经临时股东大会授权，2013年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元（其中含交易费用20万元）。
5月28日甲公司以每股
8.30元的价格卖出丙公司股票250万股，支付交易费用12万元，所得款项于次日收存银行。
6月30日丙公司股票收盘价为每股
7.10元。
8月28日甲公司以每股
9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付交易费用6万元，所得款项于次日收存银行。
甲公司2013年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。
假定不考虑相关税费的影响。
根据上述资料，回答下列问题：
2014年，乙企业因该建造合同影响利润表"营业利润"项目的金额为（）万元。
A.-450
B.-390
C.-140
D.-60
参考答案：
A
[单项选择题]
27、甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。
2013年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。
债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。
2013年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。
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