修订财务管理制度.docx

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修订财务管理制度

财务管理制度

第一章总则-------------------------------------2

第二章财务管理的结构体系及责职-----------------2-5

第三章财务核算制度-----------------------------5-19

第四章资金管理---------------------------------19-21

第五章财产物资管理-----------------------------21-22

第六章发票和收据的使用管理---------------------22-23

第七章会计档案管理-----------------------------23-24

第八章生产加工管理-----------------------------24-26

第九章费用报销管理-----------------------------26-29

第十章附则-------------------------------------29

第一章总则

为了规范公司财务行为，利于公司的发展，根据《会计法》、《企业财务通则》，结合本公司的实际情况，制定本制度。

公司财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考核工作，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。

公司应当认真执行国家各项法律、法规，建立健全内部财务管理制度，加强财产物资的管理和资金运用全过程的监控，严格内部牵制制度，防止弊端。

第二章财务管理的结构体系及职责

本公司财务人员必须遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务，公司财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害公司利益的经济业务。

结合公司运营模式和发展方向，财务部负责钱、物、帐的管理，具体工作责职如下：

出纳：

主要负责钱的管理，工作内容：

1、办理现金、银行存款收支业务，并及时登记日记帐，做到日清月结。

2、根据每天款项收支情况，编制收支日报表，结出当日余额。

3、费用报销：

复核报销审批手续是否完整，票据金额与实报金额是否一致，无误后予以办理。

4、月末核对银行存款帐，余额与银行不一致的，说明原因并编制余额调节表。

5、每月月末与采购部核对备用金汇总表，进行核对并确认余额。

6、清理个人款：

按照公司个人欠款规定，及时催收、清理个人欠款。

7、按时办好每月税收和发放工资工作。

8、完成领导交办的其他事项。

成本会计：

主要负责物的管理，工作内容：

1、根据手续完整的入库单、物料发票编制单位成本，附带凭证并登记库存成本，预付订金、应付帐款、成本明细帐，确保与总帐保持一致。

2、根据成本预算标准，按财务核算规定的方法，分析产品生产成本，核算和监督成本制造费用等，及时反映产品成本变动情况，分析每月的变动因素和改进要点。

3、负责库存物料和存货监盘，分析存货的储备情况。

4、管理监督采购合同的执行。

5、每个月根据各项费用标准和预算的控制标准，检查各业务部门的实际费用情况，提出改进控制意见和建议。

6、完成领导交办的其他事项。

营销会计：

1、审核出库单、送货单，依据凭证所列名称规格、单价、金额、核算销售收入，核算税金。

2、登记客户应收帐款，定期询证确认余额。

催收货款，分析帐龄，预警信用额度，避免坏帐呆帐的产生。

3、管理增值税发票，申报纳税。

（购买、开具、抵扣、清理等）

4、管理监督销售合同的执行。

5、每月定期及时汇总、编报商品销售、调拨经营情况及费用统计报表，并对报表的真实准确性负责。

总帐会计：

主要负责帐的管理，工作内容：

1、编制除由成本会计销售会计完成以外的所有凭证，并登记相关总帐、明细帐

2、负责核对所有总帐与明细帐，确保一致

3、编制月度、季度、年度报表。

4、负责会计凭证、会计资料、会计档案、销货合同的装订和管理

5、按时提供内部费用明细表

6、固定资产管理

7、定期、不定期监督盘点库存现金。

6、办理各项证件的年检工作。

7、完成领导交办的其他事项

财务经理：

主要负责财务部日常管理、部门间沟通、提供经营分析数据等事项：

1、审核所有会计凭证和帐务处理

2、负责本部门的日常管理及部门间沟通

3、根据各业务部门的费用控制情况，配合各业务部门提高成本管理能力，持续降低各成本、费用。

4、定期向公司提交成本分析报告，提出成本管理制度和管理措施的改进建议，向业务部门提出下一阶段的成本控制和目标要求。

5、供提每季经营分析数据

6、编制月度用款计划，统筹安排资金。

7、制定、完善财务制度。

第三章财务核算制度

一、核算基础

公司会计事项采用权责发生制确认原则；记帐方法采用借贷记帐法；公司会计年度采用历年制一月一日至十二月三十一日止；记帐本位币为人民币；会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更；会计记录事项必须客观、正确。

二、财务基础规范要求

1、严格审核原始凭证，不得以不合理不合法的原始凭证做为记帐依据。

外来原始凭证和自制原始应完整具备以下要素：

（1）凭证名称

（2）填制凭证的日期

（3）填制凭证单位的名称和填制人的姓名

（4）经办人的签名或盖章

（5）接受凭证的单位名称

（6）经济业务的内容

（7）数量、单价、金额

对原始凭证的技术性要求：

（1）凡填有大小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

（2）购买实物的原始凭证必须有手续完备的验收证明。

需入库的物质必须填写出入库验收单，由实物保管人员按计划或合同验收后，在验收单上填写实收数额并签章。

不需入库的物质，除经办人在凭证上签章外，必须交给实无保管人或使用人进行验收，并在凭证上签章。

（3）支付款项的原始凭证，必须有收款单位或个人的收款证明和签字。

有审批人签字和付款依据。

（4）借款的借条必须附在记帐凭证上。

收回款项时，必须另开收据，不得退还原借款借条。

（5）预付性汇款，由经办人填制付款申请单作为原始凭证，不得以汇款回单代替。

（6）属于现金发放性质的原始凭证，原则上由本人领取签名。

由他人代领的，由代领人签名，由一人代多人领的，须逐个签字，不得通栏签一个名字。

（7）凡原始凭证内容不全、字迹模糊不清、与经济业务本身内容不符者，应予以退回或重新补正。

各项发票、收据必须符合《中华人民共和国发票管理办法和实施细则》的规定。

2、记帐凭证的内容及填制要求

（1）凭证日期：

一般按实际受理经济业务的日期填制。

（2）凭证编号：

应按月编制自然数据序列。

（3）凭证摘要：

应简明扼要，真实反映经济业务内容，不得含糊不清，过于简略。

（4）凭证金额：

必须与原始凭证原始凭证。

（5）所附原始凭证张数，必须与原始凭证原始凭证。

（6）有关人员的签名盖章：

出纳、会计等必须在相关凭证上签字盖章。

（7）会计人员应按相关规定设置会计科目，必须附有内容完备的原始凭证。

三、会计科目使用规定

现金本科目核算公司的库存现金，主要是核算日常经营活动中以现金收支的各项收入、费用以及从银行提取现金，该科目下一般不需下设二级明细科目。

其具体用于：

提现；借：

现金

贷：

银行存款

2、以现金收取的保证金等；借：

现金

贷：

其他应付款--保证金等

公司内部的借款、业务部门出差借款、行政部门的备用金、零星费用的报销等；借：

营业费用、管理费用、其他应收款等

贷：

现金

银行存款本科目是核算日常经营活动中以银行收支的各项收入、费用，该科目设置二级明细科目，二级科目的设置是以开户行账号来设置，有一个开户行账号，就必须设置一个二级明细科目，本科目月末与银行对账单核对，制作“银行调节表”，且双方截止日期在每月月末，尽量减少未达帐。

其具体用法如下：

以银行存款入账的商品销售收入等；

以银行存款支付的货款、费用、上缴的各项税费等；

在日常账务处理中，不能出现非正常银行存款科目一借一贷现象，必须通过正常往来科目核算。

分录如下：

收入：

借：

银行存款＿XX/现金

贷：

应收账款、主营业务收入、其他业务收入等

支出：

借：

应付账款、营业费用、管理费用、应交税金

贷：

银行存款＿XX/现金

银行存款年末不能有付款的未达帐项，不能有大的收款的未达帐项，只能有年末最后1-2天零星收款的未达帐。

应收账款本科目核算公司因销售商品，应向购货单位收取的款项；本科目设置二级科目核算，此科目为单位往来科目。

欠款回款分录：

借：

银行存款＿XX银行/现金

贷：

应收账款＿XX

其他应收款本科目核算公司内部单位或个人及其他相关单位的应收款项，本科目设置二级科目核算。

本科目在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。

会计分录：

客户往来借款：

借：

其他应收款—XX单位

贷：

银行存款/现金

个人借款：

借：

其他应收款—XXX

贷：

现金

各往来单位及个人还款时，做相反分录。

公司暂借款应及时进行清理，属于费用性质应及时督促相关人员报销冲账处理。

不得长期挂账。

原材料　　本科目核算公司库存的各种材料，包括各种原材料及主要材料、辅助材料等。

1、购入并已验收入库的原材料，按实际成本，

借：

原材料

贷：

其他应收款-采购备用金

库存商品本科目核算公司库存的各种产成品的实际成本，按产成品的种类、品种和规格设置明细帐。

（产成品是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格作为商品对外销售的产品。

）

1、生产完成验收入库的产成品，

借：

库存商品

贷：

应付账款

2、月末结转成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

待摊费用本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年内（含1年）的各项费用；本科目设置二级科目核算主要明细分为：

装修费、租赁费等。

每月平均摊销，在一年内摊销完毕。

对于一般的培训费用和小额的修理费等直接入当期损益，不允许在该科目核算。

发生时：

借：

待摊费用－租赁费

贷：

银行存款－XX银行/现金

摊销时：

借：

营业费用、管理费用

贷：

待摊费用－租赁费

固定资产累计折旧固定资产核算公司价值在1000元以上，使用年限在两年以上的资产，其入帐方法采用实际成本计价；此科目按品种分二级明细核算，固定资产必须及时清查清理。

累计折旧科目是核算固定资产的折旧，每月核算当月计提的固定资产折旧，对于新增固定资产，当月不提折旧，次月计提；停用或报废的固定资产当月应提折旧，固定资产统一以5％作为残值率；

1、会计分录：

购进时：

借：

固定资产

贷：

银行存款－XX银行/现金

计提时：

借：

管理费用—折旧

贷：

累计折旧

固定资产清理本科目核算公司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资价值及其在清理过程中清理费用和清理收入。

清理时分录：

借：

固定资产清理

累计折旧

贷：

固定资产

发生清理费用：

借：

固定资产清理

贷：

银行存款/现金

发生清理收入：

借：

银行存款

贷：

固定资产清理

清理后净收益：

借：

固定资产清理

贷：

营业外收入—处置固定资产净收益

清理后净损失：

借：

营业外支出—处置固定资产净损失

贷：

固定资产清理

无形资产本科目核算内容包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等，无形资产按实际取得的成本计量；其摊销期限为合同与申请书中规定的年限孰低为准，没有规定的，按不低于10年的期限进行直线摊销。

购入时：

借：

无形资产—土地使用权

贷：

银行存款/现金

摊销时：

借：

管理费用—无形资产摊销

贷：

无形资产—土地使用权

长期待摊费用本科目是核算公司已经支出，但摊销期限在一年以上的各项费用，本科目设置二级明细核算，包括固定资产修理支出、租入固定资产改良支出、开办费、其他长期待摊费用，对于企业开办初期所发生的费用，应全部列支在“长期待摊费用－开办费”中，并在开始营业的当月一次计入“管理费用—长期待摊费用摊销”科目；具体用法如下：

发生固定资产修理支出时：

借：

长期待摊费用－固定资产修理支出

贷：

银行存款等

摊销时：

借：

管理费用—长期待摊费用

贷：

长期待摊费用－固定资产修理支出

企业筹建发生开办费时：

借：

长期待摊费用－开办费

贷：

银行存款—XX银行

开办费一次性摊销时：

借：

管理费用—长期待摊费用

贷：

长期待摊费用－开办费

开业初期发生的一些培训费、办公费、邮寄费、注册登记费等项目时，直接记入当期费用：

借：

管理费用或营业费用

贷：

银行存款、现金

短期借款本科目是核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含1年）的各种借款；本科目以各银行或其他金融机构为单位设二级明细科目核算，具体用法如下：

借入短期借款时：

借：

银行存款－XX银行/现金

贷：

短期借款－XX银行/现金

到期还款时：

借：

短期借款－XX银行/现金

贷：

银行存款－XX银行/现金

公司对短期借款利息根据账面情况采用预提方法入财务费用。

预提时：

借：

财务费用

贷：

预提费用

支付利息时：

借：

预提费用

贷：

银行存款－XX银行/现金

应付账款本科目是核算公司外购商品估价入库及外加工产成品入库的过程，本科目根据往来单位设置二级科目核算；本科目月末余额反映XX单位商品暂估情况（即欠款情况）；具体明细科目设置与用法如下：

1、会计分录与用法：

估价入库时：

借：

库存商品

贷：

应付账款—XX

支付货款时：

借：

应付账款—XX

贷：

银行存款-XX/现金

应付工资本科目是核算公司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种奖金、津帖等；

工资发放时：

借：

应付工资－XX

贷：

银行存款－XX/现金

工资结转时：

借：

营业费用、管理费用等

贷：

应付工资－XX

应付福利费本科目是核算公司提取的和为职工支付的各项福利费：

发生时：

借：

应付福利费－节日补助等

贷：

现金

提取时：

借：

营业费用、管理费用等

贷：

应付福利费－提取福利费

应交税金本科目是核算公司应交纳的各种税金的科目，其下设二级明细科目核算：

应交增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税等。

“应将增值税”明细科目下设三级明细科目核算：

进项税额、销项税额、已交税金、进项税转出、减免税款、出口退税、未交增值税等。

其科目运用如下：

在企业收到供货商开出的增值税专用发票并确认入库时，以及接受其他与经营活动有关专用发票（如水电费、运费、办公用品等）时，作增值税的进项税额增加。

其分录如下：

借：

应付帐款、管理费用、低值易耗品等

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：

预付帐款、银行存款等

销项税额在主营业务收入、其他业务收入发生时直接逐笔提出，其分录如下：

借：

银行存款、其他应收款等

贷：

其他业务收入—XX

贷：

主营业务收入-XX

贷：

应交税金—应交增值税—销项税额

在公司未取得增值税专用发票（销项负数），以及内部领用促销礼品、固定资产、库存商品盘亏等，作增值税的进项税转出。

其分录见“库存商品”及“预付帐款”

月度终了，将应交增值税下的明细科目余额转入未交增值税科目核算，本科目余额为企业应交纳的增值税。

借：

应交税金——应交增值税--销项税额

借：

应交税金——应交增值税--进项税转出

贷：

应交税金—应交增值税—进项税

贷：

应交税金—应交增值税—未交增值税

应交所得税公司采用应付税款法核算，分录如下：

借：

所得税

贷：

应交税金—应交所得税

城市维护建设税根据本月应交增值税计提，分录如下：

借：

主营业务税金及附加—城市维护建设税

贷：

应交税金—应交城市维护建设税

应交个人所得税核算代扣代交的职工个人所得税，分录如下：

借：

应付工资

贷：

应交税金—应交个人所得税

其他应交款本科目核算公司除应交税金以外的其他各种应交的款项；本科目设二级明细科目核算，具体为：

教育费附加，其他款项；教育费附加根据本月应交增值税的3%计提分录如下：

借：

主营业务税金及附加—教育费附加

贷：

其他应交款—教育费附加

交纳时：

借：

其他应交款—教育费附加

贷：

银行存款

其他应付款本科目是核算公司应付或暂收其他单位或个人款项；本科目在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。

1、会计分录：

暂收客户款：

借：

银行存款—XX银行/现金

贷：

其他应付款—XX单位

实收资本本科目核算公司按照公司章程的规定，投资者投入企业的资本。

分录如下：

收到时：

借：

固定资产、银行/现金存款等

贷：

实收资本

本年利润本科目核算公司当月实现的净利润或发生的净亏损；本科目只设一级科目核算，月度终了，应将净利润转入利润分配。

1、期末结利润时，收入类转利凭证会计分录如下：

借：

主营业务收入—各明细科目

其他业务收入—各明细科目

营业外收入—各明细科目

贷：

本年利润

费用支出类转利凭证会计分录如下：

借：

本年利润

贷：

管理费用—各明细科目

营业费用—各明细科目

财务费用—各明细科目

主营业务成本—各明细科目

主营业务税金及附加—各明细科目

其他业务支出—各明细科目

营业外支出—各明细科目

所的税

2、月末结转：

借：

利润分配—未分配利润

贷：

本年利润

或：

借：

本年利润

贷：

利润分配—未分配利润

利润分配本科目核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存金额；具体用法如下：

年终结转时：

借：

本年利润

贷：

利润分配—未分配利润

主营业务收入本科目核算公司在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。

本科目根据产品设二级明细，具体科目设置及用法如下：

1、实现销售时：

借：

银行存款、应收账款

贷：

产品销售收入—XX店

贷：

应交税金—应交增值税—销项税

其他业务收入本科目是核算公司除主营商品销售以外的其他销售或其他业务的收入；本科目根据收入性质分二级明细核算，如下：

会计分录：

发生时：

借：

银行存款、预付帐款

贷：

其他业务收入—XX

贷：

应交税金—应交增值税—销项税

营业外收入本科目核算公司发生的与经营无直接关系的各项收入；本科目设置二级明细核算，包括：

固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入、其他收入等。

其用法如下：

处置固定资产结转其净收益：

借：

固定资产清理

贷：

营业外收入—处置固定资产净收益

固定资产盘盈处理：

借：

待处理财产损益—待处理固定资产损益

贷：

营业外收入—固定资产盘盈

主营业务成本本科目是核算公司销售商品而发生的实际成本，该科目以产品设二级明细核算；公司要求结转成本方法采用加权平均法，月末根据库存商品明细帐，编制分录如下：

借：

主营业务成本—XX

贷：

库存商品—XX

主营业务税金及附加本科目核算公司日常应负担的税金及附加；本科目设置二级科目核算，包括：

营业税、城市维护建设税、教育费附加；

计提税金：

借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税金—城市维护建设税

贷：

其他应交款—教育费附加

交纳税金时：

借：

应交税金—城市维护建设税

借：

其他应交款—教育费附加

贷：

银行存款

其他业务支出本科目核算公司除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。

管理费用本科目核算公司经营活动中所支付的各项费用，本科目应按费用项目设置明细帐。

1、发生的各项管理费用，

借：

管理费用

贷：

现金、银行存款、待摊费用、无形资产、累计折旧等科目。

2、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

财务费用本科目核算公司为筹集经营所需资金等而发生的费用，本科目设置二级明细核算，具体包括：

银行存款利息、银行贷款利息、汇兑损益、保证金存款利息、承兑贴息、银行手续费、其他等；月末本科目余额转至本年利润科目。

发生支出时：

借：

财务费用—银行贷款利息等

贷：

预提费用、银行存款等

发生收入时：

借：

银行存款—XX银行

贷：

财务费用—银行存款利息、汇兑损益等

营业外支出本科目核算公司发生的与经营无直接关系的各项支出；本科目设置二级明细核算，包括：

固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、其他支出等。

其用法如下：

固定资产盘亏处理：

借：

营业外支出—固定资产盘亏

贷：

待处理财产损益—待处理固定资产损益

结转固定资产清理净损失：

借：

营业外支出—处置固定资产净损失

贷：

固定资产清理

债务重组时发生的损失：

借：

银行存款—XX银行

营业外支出—债务重组损失

贷：

应收帐款—XX客户

非常损失指企业由于自然灾害、意外事故等而造成的损失：

借：

营业外支出—非常损失

贷：

库存商品、银行存款等相关科目

所得税本科目核算公司按规定从本期损益中减去的所得税，其具体用法见应交税金—应交所得税使用说明，月末结转至本年利润科目。

分录如下：

借：

本年利润

贷：

所得税

计提所得税：

借：

所得税

贷：

应交税金—应交所得税

交纳所得税：

借：

应交税金—应交所得税

贷：

银行存款

以前年度损益调整本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项；公司在财务报表报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。

调整增加以前年度增加利润分录：

借：